Учет капитала организации: учет резервного, уставного, добавочного и целевого финансирования

Собственный капитал хозяйствующего субъекта состоит из:

- Уставный капитал – представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности, определенных учредительной документации;

- Резервный капитал – представляет собой средства компании зарезервированного на определенный цели, а также для покрытия убытков и облигаций общества, в случае отсутствия иных средств;

- Добавочный капитал – показывает общую себестоимость всех участников и в отличии от уставного не делится на доли (эмиссионный доход, переоценка);

- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – часть средств, остающаяся в распоряжении организации после выплаты дивидендов и уплаты всех налогов, расходуется на рассмотренные предприятиям.

Уставный капитал может быть:

1. Складочный капитал – совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере.

2. Уставный фонд – совокупность выделенных организаций, гос. или муниципальными органами основных или оборотных средств.

3. Паевой фонд – совокупность паевых взносов членов кооператива для совместного выделения предпринимательской деятельности, а также имущества приобретенного или созданного в процессе деятельности.

Учет уставного капитала осуществляется на счете 80, счет пассивный. Изменение уставного капитала возможно только при внесении изменений в учредительный документ. После подписания учредительных документов в БУ делается запись: Дт 75 Кт 80.

Доля участника может быть внесена в виде имущества:

1) Дт 08 Кт 75 в виде материально – производственных запасов;

2) Дт 10 Кт 75 в виде готовой продукции или товаров;

3) Дт 43, 41 Кт 75 в виде денежных средств или финансовых вложений;

4) Дт 50, 51, 52, 58 и дрКт 75

Материальные и нематер. ценности вносимые в счет вклада в уставный капитал, оценивается по согласованной стоимости между учредителями ориентированной на рыночные цены. Оценка валюты и валютных ценностей и др. имущества (которые включены в уставный капитал организации) может отличаться от оценки их в учредительных документах. Возникшая разница списывается в счет добавочного капитала. На сумму положительной курсовой разницы делается запись Дт 75 Кт 83. На сумму отрицательной курсовой разницы – Дт 83 Кт 75 (расчеты по вкладам в уставный капитал). При увеличении уставного капитала кредитуется счет 80, при уменьшении – дебетуется.

Увеличение уставного капитала возможно:

1) При направлении средств добавочного капитала на увеличение уставного;

2) Направляется часть нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала;

3) За счет дополнительного выпуска акций.

Уменьшение уставного капитала возможно в след.случаях:

1) При выходе учредителей из общества;

2) При выкупе собственных акций у акционеров (Дт 80 Кт 81 – по номинальной стоимости);

3) Случай доведения уставного капитала до величины чистых активов (Дт 80 Кт 84).

Выпуск собственных акций отражается записью Дт 81 Кт 51, 52 и др. Стоимость выпуска собственных акций ведется по фактическим затратам, но принимается к учету по номинальной стоимости. При перепродаже акции списываются со счета Кт 81 в Дт 91.

АО создают резервный капитал в обязательном порядке в размере не меньше 5 % от уставного капитала. Формируется резервный капитал путем ежегодных отчислений не меньше 5 % от чистой прибыли до достижения величины установленного уставом общества. Дт 84 Кт 82 – резервный фонд (формирование и пополнение отражается этой записью).

Резервный капитал может быть использован:

1) Погашение убытков за отчетный год Дт 82 Кт 84.

2) На погашение облигаций (Дт 82 Кт 84 – за счет добавочного капитала, Дт 66, 67 Кт 51 – за счет каких – либо средств).

Добавочный капитал может складываться:

1) Из эмиссионного дохода (акции)

2) Прироста стоимости имущества по переоценке

3) Курсовые разницы, которые образуется при внесении учредителями вкладов в уставный капитал (Дт 01 Кт 83 – разница на увеличение между балансовой и рыночной стоимостью, Дт 83 Кт 01 – уценка).

4) Нераспределенная прибыль, либо непокрытый убыток.

Прибыль или убыток – результат деятельности, в конце отчетного года.

Дт 99 Кт 84 – списание прибыли.

Дт 84 Кт 99 – убыток за отчетный период.

Целевое финансирование представляет собой источник средств организации, предназначенный для осуществления мероприятий целевого назначения. Средства для осуществления мероприятий целевого назначения поступают от других организаций, из бюджета, от граждан. Учет движения источника целевых мероприятий ведется на пассивном счете 86 «Целевое финансирование»

Учет использования полученных целевых средств ведется в общем порядке: при приобретении, строительстве объектов основных средств - на счете 08;при приобретении материально-производственных запасов - на счете 10.

Поиск по сайту: