|
||||||||||||||||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
ДЕБЕТ 73 СУБСЧЕТ «КРАТКОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ» КРЕДИТ 73 СУБСЧЕТ «ДОЛГОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ»– 50 000 руб. – перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность. При этом соответствующий фрагмент таблицы 5.1 «Актива» будет выглядеть так: посмотреть заполненный образец Обратите внимание: Минфин РФ рекомендует не отражать в таблице 5.1 задолженности, поступившие и погашенные (списанные) в отчетном году. Поэтому включите в эту таблицу лишь те дебиторские и кредиторске задолженности, которые не погашены на конец отчетного года. Например, отражать дебетовые и кредитовые обороты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» не требуется. Следовательно, бухгалтер должен сосредоточить внимание на остатках на 1 января отчетного года, отследив их выбытие, а также отразить поступление задолженностей, которые у вас имеются на 31 декабря отчетного года. В таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности. Данные о задолженности указываются по ее видам. В столбцах указывают размер задолженности, уточненный по условиям договора, и балансовую стоимость. Балансовая стоимость - это стоимость по условиям договора, уменьшенная на величину резерва сомнительных долгов, созданного под нее. В столбцах указываются данные на: · отчетную дату (столбец 2); · 31 декабря предыдущего года (столбец 3); · 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т. е. позапрошлого года (столбец 4). Таблица 5.3 предназначена для отражения данных о наличии и о движении кредиторской задолженности. Она заполняется так же, как таблица 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности». В строках указываются виды задолженности, а в столбцах – ее остаток на начало и на конец периода, а также изменения (поступление, выбытие и перевод кредиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную) за период. В таблице 5.4 отражают информацию о просроченной кредиторской задолженности. В столбцах указываются данные на: · отчетную дату (столбец 2); · 31 декабря предыдущего года (столбец 3); · 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т. е. позапрошлого года (столбец 4). Раздел 6. Затраты на производство Данный раздел содержит подробный перечень расходов фирмы, которые отражаются за отчетный и предыдущий годы. При заполнении раздела 6 распределите расходы по основным элементам в соответствии с ПБУ10/99 «Расходы организации»: · материальные затраты; · затраты на оплату труда; · отчисления на социальные нужды; · амортизация; · прочие затраты. Чтобы заполнить строку «Материальные затраты», сложите кредитовые обороты по счетам 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 21, 23, 25,26, 29 и 44). Если ваша фирма занимается торговлей, то отразите также суммы, списанные с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи». В строке «Расходы на оплату труда» отразите кредитовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат по обычным видам деятельности. По строке «Отчисления на социальные нужды» укажите суммы, списанные на счета учета затрат с кредита счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для заполнения строки «Амортизация» суммируйте обороты по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат по обычным видам деятельности. В строке «Прочие затраты» приведите стоимость работ и услуг непроизводственного характера (если первые вы не включаете в состав материальных расходов). Это могут быть консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы. Информацию о них возьмите из кредита счетов 60, 71 и 76 в корреспонденции со счетами учета расходов. Все показатели приведите за отчетный и предыдущий годы. В строке «Итого по элементам» отразите общую сумму затрат фирмы по обычным видам деятельности за отчетный и предшествующий годы. Это сумма предыдущих строк. В следующей строке покажите изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и т.д. по сравнению с предыдущим годом. В последней строке таблицы укажите общую сумму расходов по обычным видам деятельности. Как она возникает – поясняет пример. Пример Затраты ООО «Пассив» по элементам за отчетный год суммарно составили 1 700 000 руб. На начало отчетного года в учете «Пассива» числились остатки: по счету 20 «Основное производство» – 100 000 руб., по счету 43 «Готовая продукция» – 50 000 руб. На конец отчетного года остатки по этим счетам составили соответственно 350 000 руб. и 0 руб. В строку «Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др.» таблицы 6 бухгалтер «Пассива» занесет сумму в круглых скобках – (200 000 руб.) (– (350 000 − 100 000) + (50 000 − 0)). В последней строке «Итого расходы по обычным видам деятельности» бухгалтер покажет сумму 1 500 000 руб. (1 700 000 – 200). Эта величина совпадет с суммой себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов за отчетный год. Ведь все затраты, которые не сосредоточены в указанных остатках, в течение года были списаны в дебет счета 90 «Продажи». Раздел 7. Оценочные обязательства Этот раздел предназначен для отражения сумм резервов, созданных фирмой, под оценочные обязательства. Напомним, что резервы под оценочные обязательства отражают по строкам 1430 и 1540 бухгалтерского баланса. Информацию вносят отдельно по каждому резерву и только за отчетный период. В столбцы раздела 7 вписывают суммы остатков на начало и на конец периода, а также данных о начисленных, использованных, восстановленных суммах. Обратите внимание: в этой таблице отражают резервы как долгосрочного, так и краткосрочного характера. В числе последних – резерв на оплату отпусков. Сумма такого резерва составляет примерно 1/11 часть (9 %) среднемесячного размера фонда оплаты труда с начисленными по нему взносами на обязательное социальное страхование работников. Поэтому считать величину данного резерва несущественной нельзя. Пример В прошлом году ЗАО «Актив» объявило о своем намерении восстановить храм. Под это оценочное обязательство бухгалтером был начислен долгосрочный резерв под благотворительность, который на начало года отражался в учете по дисконтированной (приведенной стоимости) в сумме 5 000 000 руб. Согласно учетной политике «Актива» бухгалтер наращивает этот резерв помесячно. Поэтому в течение отчетного года он был доначислен на 400 000 руб. Вопреки первоначальным планам реконструкция храма начата в отчетном году, на нее фактически израсходовано 5 100 000 руб. Избыточная сумма резерва в сумме 300 000 руб. (5 000 000 + 400 000 – 5 100 000) списана. При таких обстоятельствах бухгалтер заполнит таблицу 7 так:
Раздел 8. Обеспечения обязательств Для заполнения раздела используйте данные забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списывают по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы (например, займа). В этом же разделе приведите данные, отраженные в учете по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». По ним также отдельно укажите сведения о стоимости имущества, переданного вашей фирмой в залог. Пример В отчетном году АО «Актив» дало ООО «Пассив» взаймы на два года 1 500 000 руб. В качестве гарантии возврата займа «Пассив» передал в залог здание. Его договорная стоимость – 2 000 000 руб. Раздел «Обеспечения» «Актива» имеет вид: Раздел 9. Государственная помощь Этот раздел заполняют фирмы, которые в отчетном или предыдущем году получили из бюджета деньги на осуществление своей деятельности. Этот раздел заполните в соответствии с ПБУ «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Государственная помощь может предоставляться в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов (кроме налоговых) и т. д. Данные о бюджетном финансировании возьмите из оборотов по счету 86 «Целевое финансирование». Показатели приведите на начало и конец отчетного и предыдущего года. Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.005 сек.) |