 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Тема 2 «Результаты хозяйственной деятельности»
Тема 1 «Механизм отражения нарастающим итогом»
Цель: Закрепить знания и умения отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период
Задание № 1
ООО «Альфа» является коммерческой организацией. Вид деятельности - оптовая торговля. Общество не отвечает критериям малого предприятия. Организация образовалась в январе 2012 года, поэтому сальдо на начало года отсутствует. Необходимо заполнить журнал фактов хозяйственной деятельности за 2012 год (Таблица 1) и составить оборотно-сальдовую ведомость, используя необходимые счета (Приложение 2).
Таблица 1 – Журнал фактов хозяйственной деятельности за 2012 год
| Наименование операции | Корр. счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| Учредителями внесены взносы через расчетный счет Сформирован уставный капитал ООО «Альфа» | 500 000 500 000 | ||
| Получено в аренду помещение | 500 000 | ||
| Приняты к учету товары. По договору право собственности на них переходит к покупателю в момент 100%-ной оплаты. Товар не оплачен | 150 000 | ||
| Получен процентный долгосрочный заем на 3 года Начислены проценты по долгосрочному займу за 2012 г. | 100 000 | ||
| Учтены счета поставщиков нематериальных активов (товарный знак) Полученный в состав имущества товарный знак передан в эксплуатацию Оплачен товарный знак с расчетного счета | 50 000 50 000 50 000 | ||
| Получен беспроцентный краткосрочный заем от учредителя на 6 месяцев | 200 000 | ||
| Начислена амортизация НМА (товарный знак) за 2012 г. | |||
| Приобретен объект основных средств: - на сумму указанную в счете-фактуре - на сумму основных средств принятую к учету - на сумму НДС в счете поставщика - на взаимозачет НДС Оплачены приобретенные основные средства с расчетного счета | 100 000 100 000 18 000 18 000 118 000 | ||
| Начислена амортизация ОС за 2012 г. | 20 000 | ||
| В декабре 2012 г. приобретено ОС. Отражена сумма НДС Оплачены приобретенные основные средства с расчетного счета | 50 000 59 000 | ||
| В декабре 2012 г. приобретен автомобиль Оприходовано имущество, приобретенное для сдачи в аренду Отражен НДС по приобретенному имуществу Принят к вычету НДС по оприходованному имуществу Оплачен автомобиль с расчетного счета | 200 000 200 000 36 000 36 000 236 000 | ||
| С расчетного счета перечислены денежные средства за предоставленные займы Начислены проценты к получению за 2012 г. Получены проценты | 260 000 260 000 | ||
| Отражен отложенный налоговый актив Отражено отложенное налоговое обязательство Отражено постоянное налоговое обязательство | |||
| Приобретены и частично списаны в расход МПЗ (материалы) Отражен НДС Принят к вычету НДС Израсходованы материалы на хозяйственные нужды, связанные со сбытом продукции | 70 000 12 600 12 600 60 000 | ||
| Приобретены товары для перепродажи у поставщика Отражен НДС Принят к вычету НДС Оплачен счет поставщика за приобретенный товар | 600 000 108 000 108 000 | ||
| Отгружены товары по договору с особым переходом права собственности Начислен НДС с отгрузки | 200 000 54 000 | ||
| Реализован товар организации А (оплата в сумме 750 000 руб. ожидается в течение 4 мес., оставшиеся 50 000 руб. - не ранее чем через 12 мес.) Списана себестоимость Начислен НДС | 90-2 90-3 | 800 000 300 000 122 033 | |
| Оплачен полис ДМС за сотрудников | 120 000 120 000 64 000 | ||
| Перечислен аванс поставщику Б (на УСН) за товар. Поставка товара планируется в течение 1 мес. Перечислен аванс поставщику С (на УСН) за товар. Поставка товара планируется не ранее чем через 12 мес. | 250 000 100 000 | ||
| Выдан беспроцентный заем организации на 5 лет | 150 000 | ||
| Получен аванс от покупателя Б Начислен НДС | 500 000 76 271 | ||
| Начислена заработная плата и страховые взносы | 200 000 60 000 | ||
| Удержан НДФЛ | 26 000 | ||
| Получены денежные средства с расчетного счета в кассу, выплачена зарплата | 90 000 87 000 | ||
| Уплачены налоги в бюджет: - НДФЛ - взносы | 26 000 52 000 | ||
| Определен финансовый результат | 401 000 401 000 300 000 122 033 800 000 100 000 260 000 | ||
| Определен конечный финансовый результат: - от продаж - от прочих доходов и расходов | 23 033 160 000 | ||
| Начислен условный расход по налогу на прибыль: (160 000 руб. - 23 033 руб.) * 20% | 99-3 | 68-4 | 27 393 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года (кредит счета 84): 160 000 руб. - 1800 руб. - 27 393 руб. - 23 033 руб. = 107 774 руб. | 99-9 99-2 99-9 99-9 99-9 | 99-4 99-9 99-3 99-1 | 160 000 27 393 23 033 107 774 |
Решение:
| № счета | Счет | Оборот за период | Сальдо на 31.12.2012 г. | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 100 000 | 100 000 | |||
| 02-1 | Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01 | 20 000 | 20 000 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 200 000 | 200 000 | |||
| Нематериальные активы | 50 000 | 50 000 | |||
| Амортизация НМА | |||||
| Вложения во внеоборотные активы | 400 000 | 350 000 | 50 000 | ||
| Отложенные налоговые активы | |||||
| Материалы | 70 000 | 60 000 | 10 000 | ||
| НДС | 183 600 | 174 600 | |||
| Товары | 600 000 | 500 000 | 100 000 | ||
| Расходы на продажу | 401 000 | 401 000 | |||
| Товары отгруженные | 200 000 | 200 000 | |||
| Касса | 90 000 | 87 000 | |||
| Расчетные счета | 51 000 | ||||
| 58-3 | Финансовые вложения Предоставленные займы | ||||
| 60-1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 471 000 | |||
| 60-2 | Расчеты по авансам выданным | 350 000 | 350 000 | ||
| 62-1 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 800 000 | 800 000 | ||
| 62-2 | Расчеты по авансам полученным | 500 000 | 500 000 | ||
| 66-1 | Расчеты по краткосрочным займам | 200 000 | 200 000 | ||
| 67-1 | Расчеты по долгосрочным займам | ||||
| 67-2 | Проценты по долгосрочным займам | 100 000 | 100 000 | ||
| 68-1 | НДФЛ | 26 000 | 26 000 | ||
| 68-2 | НДС | 174 600 | 252 304 | ||
| 68-4 | Налог на прибыль | 30 193 | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 52 000 | 52 000 | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 113 000 | 200 000 | 87 000 | ||
| Расчеты с учредителями | 500 000 | 500 000 | |||
| 76-1 | Расчеты с разными дебиторами (кредиторами) | 120 000 | 120 000 | ||
| 76-2 | Проценты по выданному займу | 260 000 | 260 000 | ||
| 76-3 | Расчеты по выданному займу | 150 000 | 150 000 | ||
| 76-АВ | НДС с полученных авансов | 76 271 | 76 271 | ||
| 76-НДС | НДС с отгрузки | 54 000 | 54 000 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||
| Уставный капитал | 500 000 | 500 000 | |||
| Нераспределенная прибыль | 107 774 | 107 774 | |||
| 90-1 | Выручка от реализации | 800 000 | 800 000 | ||
| 90-2 | Себестоимость продаж | 300 000 | 300 000 | ||
| 90-3 | НДС с реализации | 122 033 | 122 033 | ||
| 90-7 | Расходы на продажу | 401 000 | 401 000 | ||
| 90-9 | Сальдо доходов и расходов от продаж | 823 033 | 823 033 | ||
| 91-1 | Прочие доходы | 260 000 | 260 000 | ||
| 91-2 | Прочие расходы | 100 000 | 100 000 | ||
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 260 000 | 260 000 | ||
| Расходы будущих периодов | 120 000 | 64 000 | 56 000 | ||
| 99-1 | Прибыли и убытки от продаж | 23 033 | 23 033 | ||
| 99-2 | Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов | 160 000 | 160 000 | ||
| 99-3 | Условный расход по налогу на прибыль | 27 393 | 27 393 | ||
| 99-4 | Постоянное налоговое обязательство (актив) | ||||
| 99-9 | Прибыли и убытки | 160 000 | 160 000 | ||
| ИТОГО |
Тема 2 «Результаты хозяйственной деятельности»
Цель: Закрепить навыки по заполнению форм отчетности: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Задание № 1
На основании ОСВ темы 1 заполнить сформировать бухгалтерский баланс:
а) по форме, представленной в Приложении 3;
б) по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.
Решение:
Поиск по сайту: