Учет денежных средств на расчетном и прочих счетах в банках

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется:

o Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19 июня 2012г. №383-П;

o Федеральным законом от 27.06.2011г. №161-ФЗ «О национальной платежной системе»;

o Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

o Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина РФ от25.11.2011 №160н);

o Положением по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ23/2011), утвержденным приказом Минфина РФ от 02.02.2011 №11н.

Для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов предприятие открывает расчетный счет в банке.

Для открытия расчетного счета в учреждение банка представляются следующие документы:

o Заявление на открытие счета, подписанное руководителем (или уполномоченным лицом) и главным бухгалтером (при наличии);

o Устав оригинал или копия, заверенная нотариально).

o Учредительный договор и протокол учредителей о создании юридического лица (оригиналы или копии, заверенные нотариально). В случаях, когда у предприятия один учредитель, то вместо учредительного договора и протокола прилагается решение учредителя о создании предприятия.

o Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (оригинал или копия, заверенная нотариально);

o Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (оригинал или копия, заверенная нотариально);

o Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) (оригинал или копия, заверенная нотариально);

o Лицензии (разрешения), если данные лицензии (разрешения)имеют непосредственное отношение к правоспособности предприятия заключать договор банковского счета(оригинал или копия, заверенная нотариально);

o Банковские карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и других лиц, имеющих право распоряжаться денежными средствами, находящимися на расчетном счете, и оттиском печати предприятия, заверенные нотариально. Подпись является обязательным реквизитом документов, служащих для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.Такие документы подписываются двумя подписями: первой и второй. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем. Право второй подписи – главному бухгалтеру предприятия и уполномоченным на то лицам.

o Документы, подтверждающие полномочия генерального директора (или другого единоличного исполнительного органа)предприятия;

o Документы, удостоверяющие личность лиц, включенных в банковскую карточку;

o Копии документов, подтверждающих полномочия лиц, включенных в банковскую карточку;

o Информационное письмо Госкомстата России или территориального органа государственной статистики, о присвоении предприятию кодов (оригинал или нотариально заверенная копия).

Многие банки имеют возможность самостоятельно изготовить копии и документов. После оформления банком копий оригиналы документов возвращаются предприятию.

После предоставления необходимых документов и подписания договора банковского счета, по распоряжению управляющего банком предприятию открывается счет, которому присваивается номер и заводится лицевой счет.

В настоящее время предприятия имеют возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Согласно НК РФ предприятие обязано в течение 7 дней после открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию. При невыполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5000рублей (ст. 118 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4 КоАП РФ).

Движение средств на банковском счете производится на основании расчетных документов. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

o Наименование расчетного документа и код формы по ОКУД;

o Номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

o Вид платежа;

o Наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);

o Наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

o Наименование получателя средств, номер его счета, ИНН

o Наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

o Назначение платежа;

o Сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

o Очередность платежа;

o Вид операции в соответствии с Приложением к Положению Банка России 26.03.2007 N 302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

o Подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившемучек к оплате.

Чек денежный предоставляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочныерасходы,хозяйственные нужды.

Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней со дня выписки,не считая день выписки. Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных.

Объявление на взнос наличными (форма по ОКУД №0402001) представляется банку при внесении наличных денег на расчетный счет. Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата и др.) В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с “Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации”. Данные платежи банк производит по распоряжению клиента - владельца расчетного счета или без распоряжения владельца в случаях, предусмотренных законодательством.

Без распоряжения клиента списание денежных средств,находящихся на счете, возможно в следующих случаях:

o по решению суда;

o в случаях, предусмотренных договором между клиентом и банком;

o по решению налогового органа в случаях неуплаты или неполной уплаты налогов;

o в других случаях, установленных законом.

Порядок и формы расчетов между поставщиком и покупателем избираются предприятием самостоятельно и определяются в договоре,заключаемом с контрагентом. Банк не вмешивается в договорные отношения клиентов и не рассматривает споры между поставщиками и покупателями. Все претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке.

Платежным поручением (форма по ОКУД №0401060) является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку,оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями рассчитываются:

o по взносам в бюджет,

o с органами страхования и социального обеспечения,

o при переводе заработной платы на счета работников в банке,

o при погашении задолженности,

o при оплате счетов за работы и услуги,за товарно-материальные ценности;

o в других случаях, предусмотренных законодательством.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной статьей 855 ГК РФ (см. рис. 2.2.2).

Платежные поручения выписываются на специальном бланке - форма по ОКУД №0401060, и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа и (или)акцепта платежа.

Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие исполняющие банки.

Инкассовое поручение (форма по ОКУД №0401071) является расчетным документом, на основании которого осуществляется списание со счетов плательщиков:

o в случае взыскания денежных средств в соответствии с законодательством, в том числе для взыскания налогов;

o для взыскания денежных средств по исполнительным документам;

o в случаях, предусмотренных сторонами по договору, при условии что банк, обслуживающий плательщика, имеет на это право.

Если на расчетном счете должника денежные средства отсутствуют или их не достаточно для исполнения инкассового поручения, банк делает отметку на исполнительном документе о полном или частичном неисполнении указанных в нем требований и помещают инкассовое поручение в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Инкассовые поручения исполняются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Платежное требование (форма по ОКУД №0401061) является расчетным документом, содержащим требования получателя средств, предъявляемое на основании договора с плательщиком, о перечислении определенной денежной суммы с согласия плательщика (акцепта плательщика).

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом плательщика.

Кроме реквизитов,обязательных для всех банковских платежных документов, в платежном требовании обязательно указываются:

o условие оплаты;

o срок для акцепта;

o дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

o наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказания услуг), дата поставки товара (выполнение работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты – в поле «Назначение платежа».

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. Если при оформлении платежного требования получатель средств(кредитор) не указал срок акцепта, сроком акцепта считается 5 рабочих дней.

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, предоставляет в банк заявление об акцепте, отказе от акцепта (форма по ОКУД № 0401004). При акцепте платежного требования заявление составляется в двух экземплярах, при полном или частичном отказе от акцепта заявление составляется в трех экземплярах. Если банк в течение срока, установленного для акцепта, не получил от плательщика заявление об акцепте, отказе от акцепта,платежное требование считается не исполненным и возвращается в банк получателя средств с указанием причины возврата: «Не получено согласие на акцепт».

Отказ от акцепта (полный или частичный) может быть произведен по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в этом случае в заявлении об акцепте, отказе от акцепта плательщику необходимо указать пункт, номер и дату договора, и мотив отказа.

Предприятие получает от банка выписки из расчетного счета (форма по ОКУД №0401301 «Лицевой счет») в порядке и сроки, предусмотренные договором. В выписке из лицевого счета указываются: номер счета клиента, дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета по каждому документу, остаток средств на расчетном счете на конец дня.

К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован Гражданским Кодексом РФ.

Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом.

Предприятие – владелец счета обязано в течение 10 дней после получения выписки письменно сообщить банку о суммах, ошибочно зачисленных или списанных со счета. Если в течение указанного срока возражения не поступили, совершенные по счету операции и остаток средств на счете считается подтверждёнными.

Для учета движения средств на расчетном счете используется активный, балансовый счет 51«Расчетные счета».

В случае, если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

По дебету счета 51«Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Если предприятие выявило ошибочно списанную сумму в выписке из лицевого счета, предоставленной банком, пока причины ошибки не будут выяснены, указанная сумма отражается бухгалтерскими записями:

Если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не данного предприятия, то необходимо сделать записи на счетах бухгалтерского учета:

Аккредитив (форма по ОКУД №0401062) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или представить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива(полностью или частично), если это предусмотрено условиями аккредитива.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Аккредитивы бывают:

o покрытые (депонированные);

o непокрытые (гарантированные)

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент переводит за счет собственных средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива или указывает иной способ возмещения сумм, выплаченных по аккредитиву. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между банком и плательщиком.

В аккредитиве должно быть указано, является ли он отзывным или безотзывным.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия с поставщиком.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия получателя средств, в пользу которого он открыт. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускаются.

Для открытия аккредитива плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытиеаккредитива. Форма заявления разрабатывается банком самостоятельно. В заявлении на открытие аккредитива,кроме реквизитов, обязательных для всех расчетных документов, плательщик указывает следующие сведения:

o наименование банка-эмитента;

o наименование банка-получателя средств;

o наименование исполняющего банка;

o вид аккредитива (отзывный или безотзывный);

o условие оплаты аккредитива;

o перечень и характеристика документов, предоставляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;

o дата закрытия аккредитива, период предоставления документов;

o наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ,оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.

На основании заявления на открытие аккредитива,составленного плательщиком, банк-эмитент составляетаккредитив на бланке (форма по ОКУД №0401063). Исполняющий банк сообщает получателю средств об открытииаккредитива.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель предоставляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов (форма по ОКУД №0401065) и предусмотренные условиями аккредитива документы. Исполняющий банк в срок, не превышающий 7 дней со дня получения указанных документов, обязан проверить правильность оформления реестра счетов и соответствие документов условиям аккредитива. Если все оформлено правильно и предоставлены все необходимые документы, сумма, указанная в реестре счетов, перечисляется на счет получателя средств. Если банком найдены ошибки, банк отказывает в принятии документов, незамедлительно уведомляет об этом получателя и указывает причины отказа.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

o по истечении срока действия;

o при отказе получателем средств от использования аккредитива (в полной сумме или ее части) до истечения срока действия, если это допускается условиями аккредитива;

o при отзыве аккредитива (в полной сумме или ее части) банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву.

Синтетический учет открытых аккредитивов ведется на активном, балансовом счете 55 “Специальные счета в банках”. Так же этот счет предназначен для учета наличия и движения денежных средств на особых и иных специальных счетах, чековых книжках и т.п. К счету 55“Специальные счета в банках” могут быть открыты три субсчета:

Аккредитивы”,

55-2 “Чековые книжки ”,

Поиск по сайту: