Виды информации о бизнесе клиента

Необходимость информации о бизнесе клиента и ее источники.

Знания о бизнесе клиента необходимы для выявления и понимания событий, операций и методов работ, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность, методы аудиторской проверки и аудиторское заключение.

Аудиторам необходимо иметь представление об экономических условиях функционирования проверяемой организации, в том числе о влиянии на нее государственной экономической политикой (например, регулирования цен, ограничений на импорт или экспорт и тому подобное), о географическом расположении компании и экономике соответствующего региона, об изменениях в налоговой сфере и так далее.

При подготовке и проведении аудита важно также иметь представление и об отраслевых условиях, поскольку банки, страховые компании, инвесторы и кредиторы в разных отраслях экономики действуют по-разному.

На уровне компании-клиента важно иметь информацию о персонале, продукции, методах производства и финансирования

Источниками всей этой информации могут служить экономическая, финансовая и отраслевая пресса, руководства по бухгалтерскому учету и аудиту в различных отраслях экономики, учредительные документы компании, рабочие документы прошлых аудиторских проверок.

Кроме того, осмотр предприятия-клиента поможет получить информацию об организации производства, мощностях проверяемой организации, бухгалтерском персонале, информационных системах.

Знания о бизнесе клиента используются аудитором при решении вопроса о заключении договора с клиентом и при планировании и проведении аудиторской проверки. В частности, знания о бизнесе клиента используются при оценке неотъемлемого риска и риске системы контроля, при определении характера, объемов и сроков проведения аудиторских процедур. Например, на основе информации об отраслевых особенностях деятельности клиента аудитор подбирает персонал для работы с данным клиентом и решает вопрос о необходимости привлечения экспертов; на основе данных о территориально обособленных складских подразделениях клиента аудитор решает вопрос о наблюдении за проводимой клиентом инвентаризацией и так далее.

Знания о бизнесе клиента необходимы аудитору и на завершающей стадии аудиторской проверки, когда он должен проанализировать, каким образом характер бизнеса клиента влияет на его финансовую отчетность и соответствует ли содержание финансовой отчетности клиента знаниям аудитора о данном бизнесе.

Виды информации о бизнесе клиента.

Общеэкономическая информация позволяет оценить тенденции развития проверяемой организации и так называемые «критические области» аудита, то есть те показатели отчетности, которые подлежат более подробной проверке в связи, например, с произошедшими изменениями законодательства, резким изменением валютного курса и так далее.

К общеэкономической информации, понимание которой позволит более эффективно спланировать и провести аудиторскую проверку, в частности относится следующая:

общие тенденции экономической активности (например, спад, подъем);

процентные ставки и доступность финансовых ресурсов;

инфляция, ревальвация валюты;

политика правительства:

денежно-кредитная;

фискальная;

наличие финансовых стимулов (например, программы государственной помощи и поддержки);

тарифы, торговые ограничения;

курс иностранной валюты и механизмы валютного контроля;

другая общеэкономическая информация.

Эта информация полезна, в частности, при планировании аудита, сравнительном анализе деятельности проверяемого субъекта за два или более отчетных периода и так далее. Например, замедление роста объемов выручки предприятия в условиях общего спада экономики, как правило, вполне объяснимо, а резкий рост выручки в тех же условиях должен вызвать вопросы у аудитора, требующие более тщательного анализа и проверки счетов продаж.

Специфические аспекты различных отраслей экономики находят отражение в бухгалтерской отчетности. Поэтому иметь представление об отрасли клиента аудитору важно, чтобы адекватно интерпретировать информацию, полученную в ходе аудита.

К отраслевой информации, которой необходимо владеть аудитору, относится, например, следующая:

конкурентная среда в отрасли, рыночные условия;

цикличность (сезонность) деятельности;

изменения в технологии производства;

коммерческий риск (например, высокая технология, высокая мода, легкий доступ на рынок для новых конкурентов и т.п.);

спад или расширение деятельности в отрасли;

неблагоприятные условия в отрасли (например, снижение спроса, наличие неиспользуемых производственных мощностей, серьезная ценовая конкуренция);

основные экономические и статистические показатели;

специфические операции (например, в отношении трудовых контрактов, методов финансирования и т.п.) и особенности бухгалтерского учета;

экологические требования и проблемы;

нормативно-правовая база;

наличие и стоимость источников энергии;

другие отраслевые данные.

Ознакомиться с отраслью клиента аудитор может разными путями. К ним относятся беседы с аудиторами, имеющими опыт проверки организаций той же отрасли, беседы с предыдущим аудитором и персоналом клиента, собственный опыт аудитора, накопленный в ходе предыдущих аудиторских проверок данного клиента и предприятий той же отрасли, специальная литература. Например, некоторые аудиторские фирмы постоянно подписываются на специальные журналы по тем отраслям, с которыми они имеют дело.

Чтобы производить внутриотраслевые сравнения, необходимо также знание тех аспектов бизнеса клиента, которые отличают его от других фирм данной отрасли.

При планировании и проведении аудита необходимо изучить следующие специфические характеристики бизнеса клиента:

Управление и структура собственного капитала:

вид предприятия – частное, общественное, государственное, включая происходящие или запланированные изменения;

собственники и связанные стороны (местные, зарубежные, деловая репутация и опыт);

структура капитала, включая происходящие или запланированные изменения;

организационная структура;

задачи, философия, стратегические планы руководства;

приобретения, слияния, ликвидация отдельных видов хозяйственной деятельности (происходящие или запланированные);

источники и методы финансирования (текущие, первоначальные);

совет директоров:

состав;

деловая репутация и профессиональный опыт отдельных лиц, входящих в состав совета директоров;

независимость и контроль за деятельностью управляющих;

периодичность заседаний;

наличие аудиторского комитета и сфера его деятельности;

наличие политики корпоративного поведения;

замена профессиональных консультантов (например, юристов);

управляющие:

опыт и репутация;

текучесть кадров;

основной финансовый персонал и его статус в организации;

укомплектованность бухгалтерии кадрами;

планы стимулирования или премирования как часть вознаграждения (например, в зависимости от прибыли);

использование прогнозов и бюджетов;

давление на руководство (например, перегруженность руководства, доминирование одного лица, поддержка курса акций, необоснованные сроки объявления результатов);

управленческие информационные системы;

наличие подразделения внутреннего аудита и качество его работы;

отношение к внутреннему контролю.

Деятельность проверяемого субъекта – продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность:

характер производственной деятельности (например, производство, оптовая торговля, финансовые услуги, импорт/экспорт);

местонахождение производственных помещений, складов, офисов;

наемный персонал (например, по месту нахождения, предложение, уровень заработной платы, соглашения с профсоюзами, пенсионные обязательства, государственное регулирование);

продукция (работы, услуги) и рынки (например, основные заказчики и контракты, условия оплаты, норма прибыли, доля рынка, конкуренты, экспорт, ценовая политика, уровень спроса на продукцию, гарантии, пакет заказов, маркетинговая стратегия и задачи, производственные процессы);

важные поставщики товаров, работ, услуг (например, долгосрочные контракты, стабильность поставок, импорт, способы поставок, например, поставки на условиях «точно в срок»);

товарно-материальные запасы (например, местонахождение, количество);

франшизы, лицензии, патенты;

важные категории расходов;

расходы на исследования и разработки;

активы, обязательства и операции в иностранной валюте – по типам валюты, хеджирование;

законодательство и нормативные акты, в значительной степени влияющие на деятельность субъекта;

действующие информационные системы, планируемые изменения;

структура задолженности, включая условия и ограничения.

Финансовая деятельность – факторы, относящиеся к финансовому положению и доходности субъекта:

основные показатели и статистика;

тенденции.

Условия, в которых подготавливается отчетность:

внешние факторы, оказывающие воздействие на руководство в процессе подготовки финансовой отчетности.

Законодательство:

среда регулирования и нормативные требования;

налогообложение;

показатели деятельности, раскрытие которых необходимо для данной отрасли;

требования к аудиторскому отчету;

пользователи финансовой отчетности.

Поиск по сайту: