Принципы налогового права РФ

Принципы налогового права – это его основные начала, исходные положения. Налоговому праву как составной части российской правовой системы присущи общеотраслевые принципы, которые находят свое отражение во всех отраслях: верховенство закона, единство, целесообразность и реальность законности и т.д.

Среди специальных, присущих в совокупности исключительно налоговому праву, необходимо выделить следующие принципы:

1. Принцип равного налогового бремени предполагает общеобязательность уплаты налогов и равенство всех плательщиков перед налоговым законом. Этот принцип вытекает непосредственно из Конституции России.

2. Принцип установления налогов законами закреплен в Конституции России и содержит в себе два аспекта: установление налогов должно осуществляться компетентными органами государственной власти – парламентами, думами и другими представительными органами; установление налогов должно осуществляться только в установленной форме – федеральными законами.

Возлагая на плательщиков обязанности по уплате налогов, государство вместе с тем гарантирует им и защиту от незаконных налогов и сборов. Так, согласно Конституции РФ, определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Специальным принципом налогового права необходимо назвать приоритет налогового закона над неналоговыми законами. Это означает, что если в неналоговых законах присутствуют нормы, так или иначе касающиеся налоговых отношений, то применять их можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам, содержащимся в налоговом законодательстве. Следовательно, в случае коллизии норм применяются положения именно налогового законодательства.

Сущность принципа наличия всех элементов налога в налоговом законе состоит в следующем: отсутствие хотя бы одного элемента означает, что обязанности налогоплательщика по уплате налога не установлены, и следовательно, налогоплательщик вправе не платить данный налог. Данный принцип закреплен в НК РФ.

НК РФ устанавливает, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога

В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам.

Принцип сочетания интересов государства, субъектов федерации, органов местного самоуправления и налогоплательщика в правовом регулировании налоговых отношений и при применении налогового закона декларируется совокупностью норм Конституции России, НК РФ, иных нормативных актов, а также этот принцип нашел применение и в судебной практике.

Вопрос 4

Поиск по сайту: