Уплата страховых взносов производится в ФСС РФ

Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены Постановлением Правительство РФ № 184.

Страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда работников. Если предприниматель заключает с физическим лицом гражданско-правовой договор, то на сумму предусмотренного вознаграждения начислять страховые взносы по несчастным случаям в ФСС РФ ему не надо, если иное не предусмотрено в указанном договоре (изменения 2011 года).

Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, установленному федеральным законом.

В настоящее время предпринимателям следует руководствоваться Федеральным законом № 331–ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 и на плановый период 2012 и 2013 годов».

Размер страхового взноса формируется исходя из страхового тарифа, который определяется исходя из класса профессионального риска.

Всего классов профессионального риска — 32. Первый класс страхового риска имеет страховой тариф в размере 0,2%, а последний — 32-й - 8,5%.

Чтобы определить класс профессионального риска, к которому относится деятельность плательщика единого налога, необходимо воспользоваться Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России № 857.

Так, например, один из самых популярных видов деятельности для предпринимателей — торговля — относится к первому классу профессионального риска. Причем как оптовая, так и розничная торговля.

Изменение страхователем-предпринимателем в течение текущего года вида экономической деятельности не влечет изменения размера страхового тарифа, установленного на этот год в отношении такого страхователя. На это указано в Правилах отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных Постановлением Правительства РФ г. № 713.

Как указано в данных Правилах, основной вид экономической деятельности предпринимателя, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, соответствует основному виду деятельности, указанному в ЕГРИП. При этом ежегодного подтверждения страхователем основного вида деятельности не требуется.

Коммерческим же организациям подтверждать свой основной вид деятельности приходится каждый год. Таким образом, предприниматели находятся здесь в лучшем положении.

Особенностью этого вида страхования является то, что размер страховых тарифов в отношении аналогичных плательщиков взносов может колебаться. Связано это с возможностью установления скидок и надбавок к страховому тарифу.

Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены Постановлением Правительства РФ № 652.

Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю.

Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена Постановлением ФСС РФ № 11.

Расчет производится исходя из следующих основных показателей:

· отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

· количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;

· количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай.

Скидки и надбавки определяются на основании сведений, которые сам предприниматель будет представлять в ФСС РФ. Порядок представления таких сведений утвержден Постановлением ФСС РФ №32.

Проще говоря, фактический размер страхового тарифа будет прямо зависеть от результатов деятельности самого предпринимателя. Чем меньше у него будет всяких неприятных страховых случаев, тем меньше у него будет страховой тариф.

С 1 января 2011 г. суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены ст. 20.2 закона N 125-ФЗ, и этот перечень почти полностью совпадает с аналогичным перечнем, установленным ст. 9 закона N 212-ФЗ.

При этом можно выделить три основных отличия положений закона N 125-ФЗ от норм, установленных законом N 212-ФЗ:

· освобождены от обложения страховыми взносами на страхование от несчастных случаев взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов (п. 7 ч. 1 ст. 20.1 закона N 125-ФЗ);

· страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве начисляются на выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений с иностранными гражданами и лицами без гражданства, независимо от их статуса. Таким образом, к числу застрахованных граждан относятся иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (сравните с п. 15 ч. 1 ст. 9 закона N 212-ФЗ);

· страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве могут начисляться на вознаграждения, выплачиваемые в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (сравните с ч. 3 ст. 9 закона N 212-ФЗ).

Предприниматели-страхователи обязаны выплачивать своим работникам обеспечение по страхованию в виде:

· пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;

· оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Однако здесь также действует одно приятное правило. Страхователи, выплачивающие застрахованным работникам указанное выше обеспечение по страхованию, перечисляют в ФСС РФ сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами и суммой расходов на выплату этого обеспечения.

Разумеется, если собственных средств предпринимателя на такие выплаты не хватит, то их будет производить сам ФСС РФ. Для этого предпринимателю придется обратиться в отделение фонда, чтобы отделение перечислило ему недостающие средства.

Суммы страховых взносов предприниматели, у которых сотрудники работают по трудовым договорам, обязаны перечислять в фонд ежемесячно — в срок, установленный для получения в банке денег на выплату заработной платы за истекший месяц. Если у предпринимателя трудятся граждане, за которых страховые взносы нужно уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, то срок для перечисления взносов устанавливается отделением ФСС РФ. Разумеется, никуда не деться и от отчетности. Предпринимателю придется вести учет:

· начисленных страховых взносов и других платежей (пеней, штрафов);

· расходов, произведенных за счет таких взносов;

· сумм по расчетам с ФСС РФ по средствам на осуществление страхования.

Ежеквартально нужно составлять отчетность по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме, утверждаемой ФСС РФ, и представлять ее в установленный срок.

Это расчетная ведомость по средствам ФСС РФ по форме 4 ФСС РФ 2011

1. Взносы на травматизм начисляются на выплаты и иные вознаграждения, перечисляемые работодателем в пользу застрахованных лиц (работников и осужденных к лишению свободы лица) в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если это предусмотрено данными договорами (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

2. Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, облагается взносами на травматизм (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

3. Единовременная материальная помощь в размере не более 50 000 руб., оказываемая работнику при рождении ребенка, не облагается взносами на травматизм (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

4. Материальная помощь работнику в размере не более 4000 руб. в год не облагается взносами на травматизм (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107968/?frame=17
© КонсультантПлюс, 1992-2014

33. ПРАВИЛА
ОТНЕСЕНИЯ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ К КЛАССУ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 17.12.2010 N 1045, от 31.12.2010 N 1231)

1. Настоящие Правила определяют порядок отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
2. Виды экономической деятельности разделяются на группы в зависимости от класса профессионального риска.
3. Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, сформированная в соответствии с настоящими Правилами, утверждается Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации.
4. Класс профессионального риска определяется исходя из величины интегрального показателя профессионального риска, учитывающего уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей.
5. Интегральный показатель профессионального риска по виду экономической деятельности определяется по формуле:

где:
Ип - интегральный показатель профессионального риска по данному виду экономической деятельности, выраженный в процентах;
Евв - общая сумма расходов на обеспечение по страхованию по данному виду экономической деятельности в истекшем календарном году;
Ефот - сумма выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц за истекший календарный год по данному виду экономической деятельности, на которые в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 31.12.2010 N 1231)
6. При изменении величины интегрального показателя профессионального риска по виду экономической деятельности Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации по представлению Фонда социального страхования Российской Федерации принимает решение об отнесении этого вида экономической деятельности к другому классу профессионального риска.
При отнесении вида экономической деятельности к другому классу профессионального риска изменяется размер страхового тарифа страхователя.
Изменение страхователем в течение текущего года вида экономической деятельности не влечет изменения размера страхового тарифа, установленного на этот год в отношении такого страхователя.
7. Самостоятельными классификационными единицами для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащими отнесению к видам экономической деятельности, являются страхователи, обособленные подразделения страхователей - юридических лиц, а также структурные подразделения страхователей - юридических лиц, осуществляющие виды экономической деятельности, которые не являются основным видом экономической деятельности страхователя.
8. Экономическая деятельность юридических и физических лиц, являющихся страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежит отнесению к виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности, осуществляемый этими лицами.
9. Основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.
Основным видом экономической деятельности некоммерческой организации является тот вид, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.
10. Основной вид экономической деятельности страхователя - физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, соответствует основному виду деятельности, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. При этом ежегодного подтверждения страхователем основного вида деятельности не требуется.
11. Основной вид деятельности страхователя - юридического лица, а также виды экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, ежегодно подтверждаются страхователем в порядке, установленном Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации.
12. Если страхователь не подтверждает виды экономической деятельности подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами, он подлежит отнесению к виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности.
13. Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности.
14. Если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, распределенным равными частями в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности.
15. Страхователи - государственные (муниципальные) учреждения относятся к 01 классу профессионального риска в части деятельности, которая финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 31.12.2010 N 1231)

34. "Зарплатные" налоги

Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца!) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:

· НДФЛ (налога на доходы физических лиц)

· Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

· Взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.

Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы:

· по НДФЛ - форма 1- НДФЛ - "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 200_ год". В 2011 году налоговая карточка разрабатывается налоговыми агентами самостоятельно и должна содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС РФ

· по взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, сумм начисленного есн, а также сумм налогового вычета"

По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы:

По Налогу на доходы физических лиц:

· по итогам года в ФНС по месту регистрации организация предоставляет на каждого сотрудника форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год",

· реестр сотрудников, на которых подаются справки.

Поиск по сайту: