б) сумму страховых взносов Саида по каждому фонду
Минимсьхьный размер оплаты труда примите за 5205 руб.
Задача 5.5. Цель: научиться рассчитывать налоговую базу по стра- ховым взносам для индивидуального предпринимателя
Марат Баширов зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Он открыл ресторан «У Марата», в котором работают повар, официант, уборщица.
Доходы и расходы текущего года, руб.:
• выручка от продаж — 3 300 ООО;
• себестоимость приобретенных продуктов — 1 560 ООО;
• платежи за аренду помещения — 220 ООО;
• зарплата повара без страховых взносов — 618 ООО;
• зарплата официанта без страховых взносов — 480 ООО;
548
• зарплата уборщицы без страховых взносов — 130 ООО;
• выручка от продажа «Газели», используемой для привоза про- дуктов, — 880 ООО;
• покупная цена «Газели» (см. п. 7) — 520 ООО, накопленный из- нос — 180 ООО;
• социальные вычеты Марата за текущий год — 35 ООО.
11. Рассчитайте страховые взносы и НДФЛ с доходов Марата при условии, что он использует профессиональный вычет в размере реальных затрат.
12. То же при условии, что он использует профессиональный вычет в размере 20%.
Минимальный размер оплаты труда примите за 5205 руб
549
[1] Организации и физлица вправе самостоятельно признать себя взаи- мозависимыми по любым другим основаниям, если особенности отношений между ними могут повлиять на какОе-либо одно из следующих обстоятельств или на их совокупность (п. 6 ст. 105.1 НК РФ):
— условия заключенных ими сделок; ^
— результаты заключенных ими сделок;
— экономические результаты их деятельности;
— экономические результаты деятельности представляемых ими лиц.
При этом в целях взаимозависимости учитывается такое влияние, которое
заключается в возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. По этим же основаниям признать лиц взаимозависимыми может суд (п. 7 ст. 105Л НК РФ).
[2] Порядок определения доли прямого и косвенного участия организаций и физлиц в других организациях регулируется ст. 105.2 НК РФ.
' Для данной категории сделок также установлена сумма доходов, при превышении которой сделки, совершенные с одним лицом, считаются кон- тролируемыми. Эта сумма должна составлять более 60 млн руб. за календар- ный год (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).
[4] Сумма доходов по таким сделкам также должна превышать 60 млн руб. за календарный год (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).
[5] Это условие будет применяться с 1 января 2014 года.
[6] Это условие будет применяться с 1 января 2014 года.
[7] Данный размер штрафа будет применяться только при вынесении ре- шений за налоговые периоды, начавшиеся в 2017 г. (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ).
[8] Имеются в виду документы, опубликованные на официальных сайтах Минфина России и ФНС России, а также письменные разъяснения, адре- сованные конкретному налогоплательщику. Подробнее — см. письмо Мини- стерства финансов РФ от 24.02.2010 № 03-04-05/10-67.
[9] Если не определен точный период возникновения таких убытков.
[10] С января 2009 г. также стоимость неотделимых улучшений в основные средства, предоставленные по договору безвозмездного пользования.
[11] Как правило, иностранная организация обязана удержать и заплатить налог в бюджет своей страны при каждой выплате дивидендов. Суммы такого налога будут приняты к зачету в РФ только в случае, если это предусмотрено международным договором между РФ и страной, где зарегистрирована ино- странная организация — плательщик дивидендов. В противном случае (т. е. при отсутствии международного договора) может иметь место двойное обложе- ние дивидендов (т. е. уплата налога с дивидендов как за границей, так и в РФ).
[12] Введено с 1 января 2010 г. До этого — в конце каждого отчетного периода.
[13] Применение метода ЛИФО запрещено в бухгалтерском учете с 01.01.2008 г.
[14] Такая позиция была неоднократно высказана в разъяснениях Минфина России, которые имеют обязательный характер для налогоплательщиков.
[15] В связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным соб- ственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора.
[16] До 1 января 2011 г. — основные средства первоначальной стоимостью 20 ООО руб. и менее, а до 1 января 2008 г. — 10 000 руб. и менее.
[17] До 1 января 2011 г. — основные средства первоначальной стоимостью 20 000 руб. и менее, а до 1 января 2008 г. — 10 000 руб. и менее.
[18] До 1 января 2011 г. — нематериальные активы первоначальной стоимо- стью 20 ООО руб. и менее, а до 1 января 2008 г. — 10 000 руб. и менее.
[19] С 1 января 2009 г. ст. 259 НК РФ установлен особый порядок амортиза- ции электронно-вычислительной техники для организаций в области инфор- мационных технологий.
[20] НК РФ не уточняет, когда именно должно произойти уменьшение сум- марного баланса группы при выбытии основного средства. Однако поскольку ранее в этом же пункте сказано, что в случае ввода в эксплуатацию новых основных средств коррекция суммарного баланса происходит на 1-е число следующего месяца, полагаю, что аналогичный подход должен быть применен и при выбытии основных средств.
[21] С 1 января 2012 г. — также затраты на изготовление или распростране- ние социальной рекламы с учетом подл. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ.
[22] До 1 января 2009 г. в налоговом учете суточные учитывались в составе прочих расходов только в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 8.02.2002 г. № 93.
[23] В отношении аналогичных расходов на такси имеются противоречивые разъяснения Минфина РФ. Вопрос о включении данных затрат в расходы остается спорным, несмотря на то что положения подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ не запрещают учитывать эти затраты в качестве расходов.
[24] Данные нормативы неоднократно менялись и будут подробно разобра- ны далее в этой главе.
[25] При этом такая деятельность не должна являться основной (обычной) деятельностью организации.
[26] Подробнее — см. ст. 161 НК РФ в редакции от 1 октября 2011 г.
[27] При условии, что основные и вспомогательные работы выполняются одним и тем же налогоплательщиком.
[XXVIII] Слово «уплаченные» в этих случаях не надо воспринимать буквально (в отличие от случаев уплаты НДС таможне или в бюджет по платежам ино- странным юридическим лицам). Механизм вычета НДС по данным суммам следующий: сначала в одном отчетном периоде с них начисляется исходящий НДС и уплачивается в бюджет наряду с другими элементами, включенными в налоговую базу. Затем в другом отчетном периоде начисленный НДС ста- вится к вычету. Конкретный период вычета зависит от ситуации.
Таким образом, об уплате в бюджет отдельных сумм НДС, начисленных только по упомянутым операциям, речи не идет.
[XXIX] Механизм вычета НДС по данным суммам следующий: сначала в одном отчетном периоде на них начисляется «исходящий» НДС и уплачивается в бюд- жет наряду с другими элементами, включенными в налоговую базу. Затем в другом отчетном периоде начисленный НДС ставится к вычету. Конкретный период вычета зависит от ситуации.
[30] Слово «уплачен» нельзя воспринимать буквально. В периоде, в котором произошла реализация товаров (работ, услуг), «исходящий» НДС был начис- лен. Затем в следующем периоде он уплачивается наряду с другими элементами, включенными в налоговую базу, а не отдельно.
[31] Прямого указания на расчет показателей без НДС в НК РФ нет.
[32] Введено с 1 октября 2011 г.
[33] Почему законодатель прописал 10 лет в одном месте и 15 лет в дру- гом — непонятно. Механизма восстановления НДС после истечения 10-лет- него срока не предусмотрено.
[34] Если дата представления пакета документов, подтверждающих экспорт и 181-й день с момента экспортной отгрузки приходятся на один и тот же на- логовый период, то экспорт считается подтвержденным в этом периоде (Пись- мо Минфина РФ от 1.04.2008 г. № 03-07-08/81).
[35] До 1 октября 2011 г. выручку по непотвержденному экспорту также надо было пересчитывать и на дату оплаты.
[36] До 1 октября 2011 г. в состав документов подтверждающих экспорт так- же входила банковская выписка, подтверждающая поступление экспортной ва- лютной выручки в Российскую Федерацию (или ее копия).
[37] Введено с 1 октября 2011 г. До установления указанных правил суще- ствовал спор по вопросу о периоде восстановления ранее принятого к вычету НДС (в частности, по товарам, отгруженным на экспорт). Минфин России и ФНС России требовали, чтобы налог восстанавливался в периоде их от- грузки. Однако арбитражные суды признавали, что восстановление НДС по товару, отгруженному на экспорт, можно произвести в периоде, когда собран полный комплект документов, подтверждающих нулевую ставку.
[38] Если товары не облагаются пошлиной и (или) акцизом, то эти показа- тели принимаются равными 0.
[39] То же.
[40] Эти лица не надо путать с лицами, освобожденными от исполнения обязанностей плательщиков НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, которые обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС»
[41] Право на не выставление счетов-фактур относится именно к операциям с ценными бумагами, операциям банков, страховщиков и негосударственных пенсионных фондов. Обычные налогоплательщики обязаны выставлять счета- фактуры при наличии операций, освобожденных от налогообложения в соот- ветствии со ст. 149 НК РФ.
[XLII] Кроме случаев, когда предоплата получена в счет предстоящих поставок товаров, подлежащих налогообложению по нулевой ставке или не облагаемых НДС.
[XLIII] Если в течение пяти дней с получения предоплаты товар отгружен по- купателю, то выписывать счет-фактуру на аванс нет необходимости.
[44] До 1 июня 2012 г. спирт этиловый из всех видов сырья и коньячный спирт.
[45] К подакцизным товарам не относятся следующие товары:
— лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесен- ные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные сред- ства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливае- мые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответ- ствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномо- ченным федеральным органом исполнительной власти;
— препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
— парфюмерно-косметическая продукция, разлитай в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая про- дукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
— подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для тех- нических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие норма- тивной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти.
[46] На практике часто возникают ситуации, когда та или иная подакциз- ная продукция (например, алкогольная) реализуется по договору комиссии. В указанных случаях вызывает затруднение вопрос об определении даты ре- ализации указанной продукции. В связи с этим Минфин Росии в Письме от 16.02.2006 № 03-04-06/22разъяснил, что в целях применения акцизов датой реализации подакцизной продукции признается день ее отгрузки налогопла- телыциком-производителем.
[47] За исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с пря- могонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в струк- туре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совер- шающей операции с денатурированным этиловым спиртом.
[48] С 1 августа 2011 г. объектом обложения акцизами признается передача произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего произ- водства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции между подразделениями организации, не являющимися самостоятельными налого- плательщиками. Акцизами также облагается передача в рамках одной органи- зации произведенного этилового спирта-сырца для производства ректифико- ванного этилового спирта, который в дальнейшем используется организацией для производства алкогольной или спиртосодержащей продукции (подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ). Из вышеуказанного правила есть одно исключение. Если организация в дальнейшем производит из спирта спиртосодержащую парфю- мерно-косметическую продукцию или продукцию бытовой химии в метал- лической аэрозольной упаковке, то передача спирта акцизами не облагается. Когда налогоплательщик передает ректификованный этиловый спирт, про- изведенный им из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему произ- водство алкогольной продукции, то, согласно подп. 16 п. 1 ст. 183 НК РФ, он освобождается от уплаты акциза.
[49] За исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую экономическую зону.
[50] Либо банковской гарантии.
[51] При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Рос- сийской Федерации с государством — участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
[52] Особые правила действуют в отношении операций с прямогонным бен- зином.
[53] До 1 января 2007 г. указанное положение в отношении нефтепродукт не применялось.
[54] Подробнее — см. п. 4Л6.4.
' Не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи без ограничения суммы (независимо от источника выплаты), оказываемой (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ):
— налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрез- вычайным обстоятельством;
— налогоплательщикам — членам семей лиц, погибших в результате сти- хийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств.
Кроме того, налог не удерживается с материальной помощи, выплачива- емой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления). Но для этого вида выплат предусмотрено ограниче- ние — не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).
[56] С 1 января 2011 г. оплата путевок, лечения и лекарственных средств за счет средств религиозных, благотворительных и иных средств не облагается НДФЛ.
[57] Например, взносы, сделанные работодателем по договорам доброволь- ного медицинского страхования работников и членов их семей (введено с 1 января 2008 г.).
[58] Положение относительно брата/сестры введено с 1 января 2009 г. и дей- ствует, если брат/сестра обучается по очной форме.
[59] 120 000 руб. представляет собой общую максимальную сумму для трех социальных вычетов, а именно: расходов на обучение самого налогоплатель- щика, расходов на лечение (кроме дорогостоящего), расходов на негосудар- ственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование).
[60] 120 000 руб. представляет собой общую максимальную сумму для трех социальных вычетов, а именно: расходов на обучение самого налогопла- тельщика, расходов на лечение (кроме дорогостоящего), расходов на не- государственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное стра- хование).
[61] В 2007, 2008 гг. - 100 000 руб.
[62] До 1 января 2010 г. — 125 ООО руб. за календарный год.
[63] Данный вычет применяется при продаже доли в уставном капитале орга- низации, а начиная с 1 января 2007 г. также и на уступку прав требования по договорам участия в долевом строительстве (Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ).
[64] При приобретении земельных участков под индивидуальное жилищ- ное строительство или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
[65] То же.
[66] Данное положение введено задним числом с 1 января 2007 г. Федераль- ным законом № 216-ФЗ от 24.07.2007.
[67] Ранее — 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ и на дату получения за- емных средств.
[68] До 1 января 2008 г. ставка по дивидендам для нерезидентов составляла
[69] С 1 января 2011 г. налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о доходах, выплаченных гражданам (п. 1 ст. 230 НК РФ). В указанном пункте НК РФ перечислено, какие именно данные должны быть включены в реги- стры налогового учета. Это сведения, позволяющие идентифицировать само- го налогоплательщика, виды выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы доходов и даты их выплаты, налоговый статус налогоплательщика, даты удержания и пе- речисления НДФЛ, а также реквизиты соответствующих платежных докумен- тов.
[70] В случае прекращения предпринимательской деятельности или выплат, указанных в этом перечне, необходимо подать декларацию в пятидневный срок со дня ее (их) прекращения. Налог, начисленный по данным такой де- кларации, должен быть уплачен не позднее 15 дней с момента ее подачи.
[71] Закон № 212-ФЗ не распространяется на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от не- счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения.
[72] До 1 января 2012 г. также в территориальные фонды обязательного ме- дицинского страхования.
' Строго в юридическом смысле применение термина «работодатели» к ли- цам, производящим выплаты гражданам по гражданско-правовым и авторским договорам, некорректно, данный термин используется в контексте настоящего раздела в более широком смысле и существенно облегчает изложение материала.
[74] Кроме случая, когда такие договоры заключены с индивидуальными предпринимателями.
[75] Причем в отличие от правил, касающихся НДФЛ, этот порядок не свя- зан с включением или невключением указанных затрат в вычитаемые расходы организации.
[76] Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым членам совета директоров или любого аналогич- ного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета дирек- торов, правления или другого аналогичного органа этой компании.
[77] К сожалению, в Законе № 212-ФЗ не сказано, о каких именно суточных идет речь. Полагаем, что следует иметь в виду суточные, установленные вну- тренним приказом по организации.
' В указанном пункте отсутствует упоминание договоров об отчуждении исключительного права на произведение, издательских лицензионных дого- воров, лицензионных договоров о предоставлении права использования про- изведения, из чего можно сделать вывод: выплаты по данным договорам по- падают в базу для начисления страховых взносов.
[79] С 1 января 2013 г. — не менее 6 месяцев в общей сложности в течение календарного года.
[80] В 2012 г. - 512 000 руб.
[81] Все пониженные тарифы приведены в п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | Поиск по сайту:
|