РЕЗЕРВЫ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ

Резервы предстоящих расходов создаются для равномерно-
го включения расходов в затраты на производство и реализа-
цию, поскольку единовременное списание крупных расходов
может привести к резкому увеличению затрат и стать причи-
ной убытка в отчетном периоде.

Создавать резервы могут только те организации, которые
определяют выручку при расчете налога на прибыль по методу
начисления.

Порядок создания и использования данного резерва регу-
лируется ст. 324.1 НК РФ.

Решение о создании того или иного резерва принимается

организацией самостоятельно и закрепляется в ее налоговой
учетной политике в целях налогообложения.

Расходы, для оплаты которых создан резерв, списываются
только за счет резерва.

Величину резервируемых сумм на оплату отпусков органи-
зация рассчитывает самостоятельно путем составления специ-
альной сметы по данным расходам (включая суммы начислен-
ных страховых взносов во внебюджетные фонды).

В конце года необходимо проверить, израсходован ли ре-
зерв, и уменьшить (либо увеличить) налогооблагаемую при-
быль в зависимости от ситуации.

Пример 2.41. Корректировка неиспользованных сумм резерва
на оплату отпусков

В текущем году ЗАО «Пончик» создало резерв на оплату отпусков
в сумме 240 ООО руб.

Вариант 1. В течение года сотрудникам фирмы были выплачены
отпускные (с учетом страховых взносов) в размере 249 ООО руб.

Сумма резерва меньше суммы отпускных на 9000 руб.

(249 ООО руб. - 240 ООО руб.).

На эту разницу 31 декабря текущего года должна быть уменьшена прибыль фирмы.

Вариант 2. В течение года сотрудникам фирмы были выплачены отпускные (с учетом страховых взносов) в размере 210 ООО руб. На конец года неиспользованных отпусков не осталось.

Сумма резерва больше суммы отпускных на 30 ООО руб.

(240 ООО руб. - 210 ООО руб.).

На эту разницу 31 декабря текущего года должна быть увеличена
прибыль фирмы.

—■

КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ

Любые виды вознаграждений, предоставляемых руковод-
ству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых
на основании трудовых договоров (контрактов), не уменьша-
ют налогооблагаемую прибыль.

НК РФ также запрещает включение целого ряда выплат
сотрудникам в расходы по налогу на прибыль, даже если такие
выплаты предусмотрены контрактом (оплата путевок на лече-
ние или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спор-
тивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-
зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;
подробнее см. п. 2.1.7).

Поиск по сайту: