Пример 5.6. Уплата страховых взносов филиалами
ЗАО «Пончик» имеет головной офис в Москве и филиал в Самаре. Сумма страховых взносов во все фонды, начисленная с выплат всем работникам, составила 15 ООО руб. Сумма страховых взносов, начис- ленная с выплат работникам в Самаре, равна 5000 руб.
Вариант 1. Филиал имеет отдельный баланс и расчетный счет, уплачивает страховые взносы и представляет отчетность во внебюджетные фонды непосредственно по месту своего нахождения. Московский офис уплачивает в Москве разницу между общей суммой страховых взносов и суммой страховых взносов, уплаченных филиалом (15 ООО руб. - 5000 руб. = 10 ООО руб.).
Вариант 2. У филиала нет отдельного баланса и расчетного счета. Уплата страховых взносов производится московским
536
офисом централизованно в сумме 15 ООО руб.
5.4. ВЫПЛАТЫ ПО АВТОРСКИМ ДОГОВОРАМ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
База для начисления страховых взносов на выплаты по ав- торским договорам определяется в том же порядке, что и для налога на доходы с физических лиц, т. е. как разница между общей суммой вознаграждения, начисленного по договору, и установленными законодательством вычетами.
Налогоплательщик имеет право использовать два вида вы- четов:
17. вычет в размере произведенных и документально под- твержденных расходов;
18. профессиональный вычет, установленный ст. 221 НК РФ в процентной доле от дохода (20—40% в зависимости от предмета авторского договора).
При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норма- тива.
После определения базы начисления страховых взносов производятся в таком же порядке, что и для других видов до- говоров (например, трудовых).
Пример 5.7. Уплата страховых взносов с выплат по авторским договорам
Скульптор Истомин заключил авторский договор на создание скульптурной композиции на сумму 1000 руб. (условно). Подтверж- денные расходы Истомина на создание скульптуры составили 550 руб. Профессиональный вынет, установленный ст. 221 НК РФ для этого вида деятельности, — 40%.
Расчет налоговой базы для начисления страховых взносов.
Вариант 1 (вычет в размере произведенных расходов):
1000 руб. - 550 руб. = 450 руб.
Вариант 2 (профессиональный налоговый вычет):
1000 руб. — 1000 руб. х 40% = 600 руб.
Вариант 1 более выгоден для скульптора.
Вычеты предоставляются авторам на основании их письменных заявлений, которые они подают в организацию (предпринимателю), производящую выплаты авторского вознаграждения. При отсутствии указанных заявлений начисление страховых взносов производится с полной суммы вознаграждения.
Согласно подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона 212-ФЗ, в базу для на- числения страховых взносов в ФСС РФ не влючаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по дого- ворам гражданско-правового характера, договорам авторско- го заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведение, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использо- вания произведения. Таким образом, выплаты по вышеука- занным договорам облагаются страховыми взносами только 538
в Пенсионный фонд РФ и в фонды обязательного медицин- ского страхования (всего 27,1%).
5.5. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И ПРИРАВНЕННЫМИ К НИМ ЛИЦАМИ
5.5.1. ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
На основании подп. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ объ- единены в одну категорию плательщиков страховых взносов индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы,
занимающиеся частной практикой (далее — индивидуальные предприниматели).
Индивидуальные предприниматели, являющиеся работо- дателями, уплачивают страховые взносы за своих работников как работодатели (в порядке, изложенном ранее) и за себя.
Индивидуальные предприниматели уплачивают соответ- ствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. Закон № 212-ФЗ не предусматривает уплату стра- ховых взносов этой категорией плательщиков в Фонд соци- ального страхования РФ. Они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхова- нию на случай временной нетрудоспособности и в связи с ма- теринством и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС РФ.
Если индивидуальные предприниматели и приравненные к ним лица начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала оче- редного расчетного периода, то размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, опреде-
ляется исходя из стоимости страхового года пропорциональ- но количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально ко- личеству календарных дйей этого месяца.
В табл. 5.2 приведены тарифы и показан расчет страховых взносов за 2013 г:
Таблица 5.2
Пенсионный
фонд
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
| Итого
| х МРОТ
| х МРОТ
| х МРОТ
| х 26%
| X 5,1%
| х 31,1%
| 12 месяцев х 2
| 12 месяцев
| 12 месяцев
| х 5205 х 26%
| х 5205 х 5,1%
| 35 664 руб.
| 12 месяцев х 2
| 12
|
| 32 479 руб.
| 3185 руб.
|
| | 5.5.2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
|
Расчет сумм страховых взносов за себя, подлежащих упла- те за расчетный период, индивидуальными предпринимателя- ми производится самостоятельно.Страховые взносы за расчетный период уплачиваются пла- мьщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текуще- » календарного года.
Сумма страховых взносов исчисляется отдельно в отноше- ии Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязатель- юго медицинского страхования.
Уплата страховых взносов осуществляется тремя отдел ьны- <и расчетными документами, направляемыми в адрес ПФР, на финансирование страховой и накопительной частей тру- ювой пенсии) ФФОМС на соответствующие счета Федераль- ного казначейства.
В случае прекращения деятельности в качестве индивиду- ального предпринимателя до конца расчетного периода сле- дует до дня подачи в регистрирующий орган заявления о го- сударственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пен- сионного фонда РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
В случае прекращения либо приостановления статуса ад- воката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, плательщики страховых взносов обязаны в 12-дневный срок со дня принятия соответствующего реше- ния уполномоченным органом представить в соответствую- щий территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за пери- од с начала расчетного периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно. 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | Поиск по сайту:
|