|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
РАСЧЕТ СУММЫ НДС К ВОССТАНОВЛЕНИЮСтатья 170 НК РФ содержит перечень случаев, когда сум- • ресурсы впоследствии использованы для операций, ос- • ресурсы впоследствии использованы для операций по
производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), • ресурсы впоследствии использованы для операций, не налогоплательщик, ранее получивший вычет «входяще- 17. ресурсы, используются в операциях, которые облагаются 18. налогоплательщику в соответствии с законодательством Во всех этих случаях восстановлению подлежит: • по товарам и материалам — налог, который был ранее • по основным средствам и нематериальным активам — В отношении недвижимого имущества и построенных объектов Восстановленную сумму налога налогоплательщик включа- Во всех случаях (кроме перехода на специальные режимы) При переходе на специальные режимы (на упрощенную Пример 3.24. Восстановление «входящего» НДС В январе текущего года ЗА О «Пончик» приобрело агрегат для производства пончиков стоимостью 354 ООО руб. (в том числе НДС — В августе текущего года агрегат был передан в качестве вклада в уставный капитал дочернего предприятия ЗАО «Пончик». 338 В первом квартале: «входящий» НДС к вычету — 54 ООО руб. В третьем квартале: восстановление «входящего» НДС по вкладу в уставный капи- Остаточная стоимость агрегата равна: 300 ООО — 300 ООО х 7: 48 = 256 250 руб. (амортизация начисляется начиная с февраля). НДС с остаточной стоимости равен: 256 260 х 18% = 46 125 руб. Таким образом, в третьем квартале у ЗАО «Пончик» возникает дополнительное обязательство по НДС в размере восстановленного налога. Начиная с 1 октября 2011 г. в НК РФ регулируется ситуа- 3.7.3. ВОССТАНОВЛЕНИЕ «ВХОДЯЩЕГО» НДС
Особого внимания заслуживает п. 6 ст. 171 НК РФ, ко- Итак, п. 6 ст. 171 НК РФ регулирует восстановление НДС, 16. при проведении подрядчиками капитального строитель- 17. при приобретении недвижимого имущества (за исклю- 18. при выполнении строительно-монтажных работ для соб- Восстановление НДС производится по окончании каждого По объектам недвижимости, построенным подрядным НДС необходимо восстанавливать в конце каждого кален-
начинать с даты начисления амортизации по основному сред- • общий налог, принятый ранее к вычету по объекту не- • по итогам каждого года из 10 лет определяется доля не • эта доля умножается на сумму, полученную в п. 1. Пример 3.25. Восстановление «входящего» НДС В декабре 2009 г. ЗАО «Пончик» приобрело здание за 23,6 млн руб. До принятия решения о переходе на упрощенную систему налого- Поскольку первые 3 года общество являлось обычным плательщи- Начиная с 2013 г. производится восстановление НДС в сумме Пунктом 6 ст. 171 НК РФ предусмотрены две ситуации, • объект находится в эксплуатации не менее 15 лет [33] ; • объект является полностью самортизированным. Пример 3.26. Восстановление «входящего» НДС В январе 2013 г. ЗАО «Пончик» решило перейти на упрощенную систему налогообложения. До этого перехода общество уплачивало НДС На балансе у ЗАО находится полностью самортизированный Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, по этому объекту не производится. 3.8. НУЛЕВАЯ СТАВКА НДС. Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.) |