НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПО НДС

СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ, УПЛАТЫ
И ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА

Налоговым периодом по НДС для всех плательщиков
(а также налоговых агентов по НДС) признается квартал.

В этом состоит отличие НДС от налога на прибыль, на-
лога на доходы физических лиц. Для этих налогов налоговый
период — календарный год.

В общем случае представление деклараций по НДС и его
уплата производятся не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим отчетным периодом. Например, декларация по НДС
за первый квартал должна быть подана не позднее 20 апреля.

Уплата налога, исчисленного по данным квартальной де-
кларации, производится тремя равными ежемесячными

платежами, которые производятся не позднее 20-го числа, начиная
с месяца, следующего за отчетным кварталом.

Например, если сумма НДС к оплате за I квартал равна
90 ООО руб., то к 20 апреля уплачивается 30 ООО руб., к 20 мая —
30 ООО руб. и к 20 июня 30 000 руб.

При импорте товаров в Российскую Федерацию (подробнее
см. п. 3.9.6) НДС уплачивается таможенным органам в сроки,
установленные таможенным законодательством.

НДС, удерживаемый с выплат, производимых иностран-
ным юридическим лицам, не состоящим на налоговом учете
в Российской Федерации, уплачивается одновременно с этими
выплатами (подробнее см. п. 3.9.7).

В соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, если по
итогам налогового периода сумма вычетов «входящего» НДС
превысит сумму «исходящего» НДС, то полученная разница
подлежит возмещению налогоплательщику после проведения
камеральной проверки.

Камеральная проверка обоснованности суммы, заявлен-
ной к возмещению, проводится в течение трех месяцев со дня
представления налогоплательщиком декларации по НДС (п. 2
ст. 88 НК РФ).

Решение о возмещении суммы налога должно быть приня-
то налоговым органом в течение семи дней после завершения

камеральной проверки, при условии отсутствия нарушений
налогового законодательства.

Возмещение превышения суммы вычетов «входящего»
НДС над суммой «исходящего» НДС происходит:

8. либо в виде зачета этой суммы в счет погашения недо-
имок по НДС, другим федеральным налогам, а также за-
долженности по соответствующим пеням и штрафам;

9. либо в виде возврата суммы превышения на банковский
счет налогоплательщика.

Конкретный порядок и сроки возмещения установлены
ст. 176 НК РФ

С 1 января 2010 г. у организаций появилась возможность
быстрее возместить НДС, воспользовавшись заявительным
порядком, который прописан в новой статье — 176.1 НК РФ.

Начиная с I квартала 2010 г. налогоплательщики вместе
с отчетностью по НДС могут подать заявление о возврате
суммы налога к возмещению до окончания камеральной про-
верки. По результатам рассмотрения этого заявления нало-
говые органы возвращают сумму возмещения на расчетный
счет компании (или зачитывают в счет имеющейся недоимки).
Если впоследствии по результатам проверки выяснится, что
налог был возмещен неправомерно, компания будет обязана
вернуть сумму возмещения с процентами, которые начисля-
ются исходя из двойной ставки рефинансирования.

— ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС

Плательщиками НДС признаются (ст. 143 НК РФ):

-организации;

- индивидуальные предприниматели;

-лица, перемещающие товары через таможенную границу
Российской Федерации.

Не являются плательщиками НДС организации и пред-
приниматели:

-получившие освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);

-переведенные на упрощенную систему налогообложения
(ст. 346.11 НК РФ);

-перееденные на уплату единого налога (но только по тем
видам деятельности, которые облагаются этим налогом)
(ст. 346.26 НК РФ).

Однако даже эти организации должны платить НДС при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Феде-
рации.

Если организация имеет обособленные подразделения (фи-
лиалы, представительства), уплата НДС производится центра-
лизованно по местонахождению головного подразделения.

Иностранные организации признаются плательщиками
НДС, если местом реализации ими товаров (работ, услуг) при-
знается Российская Федерация (см. раздел 3.2).

— ПОЛУЧЕНИЕ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ
ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС

Статья 145 НК РФ предоставляет право на освобождение
от обязанностей плательщика НДС тем организациям и пред-
приятиям, общая выручка которых за каждые три предшеству-

ющих освобождению месяца не превысила 2 млн руб. (без НДС).

Освобождение не может быть предоставлено организациям
и предпринимателям, реализующим подакцизные товары или
ввозящим товары на таможенную территорию Российской Фе-
дерации.

Право на освобождение предоставляется на двенадцать по-
следовательных календарных месяцев в уведомительном поряд-
ке (т. е. налогоплательщик представляет в налоговый орган
уведомление по установленной форме и документы, подтверж-
дающие право на освобождение). Право на освобождение мо-

жет быть утрачено, если выручка от реализации за каждые три
последовательных месяца превысит 2 млн руб. (без НДС) либо
если произойдет реализация подакцизных товаров.

Подтверждающими документами являются:

• выписка из баланса (для организаций);

• выписка из книги учета доходов и расходов (для предпринимателей);

• выписка из книги продаж;

• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Пример 3.2. Освобождение от обязанностей плательщика НДС

В январе ЗАО «Пончик» получило освобождение от обязанностей
плательщика НДС. В августе выручка (без НДС) за июнь, июль и август превысила 2 млн руб. Право на освобождение утрачено с 1 июля,т. е. с начала третьего квартала. Сумма налога за июль и август подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

Организации и предприниматели, направившие в нало-
говые органы уведомления об использовании права на осво-
бождение от уплаты НДС, не могут отказаться от этого осво-
бождения в течение двенадцать последовательных месяцев, за
исключением случая, если их общая выручка за каждые три
последовательных месяца превысит 2 млн руб. либо если будут
реализованы подакцизные товары.

Организации (или предприниматели), получившие право
на освобождение от уплаты НДС, включают «входящий» НДС
в свои затраты, т. е. суммы «входящего» налога уже не мо-
гут быть предъявлены ими к вычету из бюджета. «Входящий»
НДС, который был принят к вычету до получения освобожде-
ния, в некоторых случаях должен быть восстановлен (подроб-
нее см. п. 3.7.2).

Пример 3.3. Включение «входящего» НДС в затраты при наличии осво-
бождения от обязанностей налогоплательщика по НДС

ЗАО «Пончик» приобрело пончиковый агрегат стоимостью 118 000руб(в том числе 18 000руб. — НДС).

Вариант 1. ЗАО «Пончик» является плательщиком НДС:

18 ООО руб. принимаются к вычету после постановки на учет основного средства. Стоимость агрегата, отраженная на счете 01 «Основные средства», составляет 100 ООО руб.

Вариант 2. ЗАО «Пончик» получило освобождение от обязанно-
стей плательщика НДС:

18 ООО руб. к вычету не принимаются. Стоимость агрегата, отраженная на счете 01 «Основные средства», составляет 118 ООО руб.

Поиск по сайту: