АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

ПОНЯТИЕ ВЫЧЕТА «ВХОДЯЩЕГО» НДС

Читайте также:
  1. I. Понятие и значение охраны труда
  2. I. Понятие общества.
  3. II. ОСНОВНОЕ ПОНЯТИЕ ИНФОРМАТИКИ – ИНФОРМАЦИЯ
  4. II. Понятие социального действования
  5. Авторское право: понятие, объекты и субъекты
  6. Активные операции коммерческих банков: понятие, значение, характеристика видов
  7. Акты официального толкования: понятие и виды
  8. Акты применения права: понятие, признаки, виды
  9. Анализ различных критериев периодизации психического развития. Понятие ведущей деятельности
  10. Арбитражное соглашение - понятие, виды, применимое право.
  11. Аристотелево понятие метафизики
  12. Архитектурные стили, понятие, признаки, виды. Основные стили белорусской архитектуры.

ШШ
В п. 3.1.1 была представлена схема расчета налога на до-
бавленную стоимость, а именно:

«Входящий» НДС к вычету

На схеме ясно видно, что налоговые вычеты — это суммы,
ка которые уменьшается «исходящий» НДС, начисленный
к уплате в бюджет.

В подавляющем большинстве случаев налоговые вычеты —
это суммы НДС, которые организация должна уплатить за
приобретенные товары (работы, услуги). НК РФ называет их
суммами налога, предъявляемыми покупателям поставщиками
товаров (работ, услуг).

При этом под товарами понимается любое имущество, т. е.
собственно товары, а также материалы, основные средства,
нематериальные активы.

Статья 171 НК РФ содержит перечень вычетов по налогу,
среди которых названы суммы НДС:

предъявляемые поставщиками покупателям за приобрета-
емые товары (работы, услуги);

 

 

уплаченные на таможне при ввозе товаров на территорию
Российской Федерации;

уплаченные [XXVIII] продавцом по реализованным товарам (рабо-
там, услугам) в случаях их последующего возврата (отказа
от них) покупателем;


уплаченные1 с полученных от покупателей (заказчиков)
авансов под поставки товаров (оказание работ, выпол-
нение услуг) в будущем. НДС, уплаченный по авансам,
принимается к вычету после реализации указанных това-
ров (работ, услуг) покупателям;

уплаченные1 при выполнении строительно-монтажных
работ хозяйственным способом (подробнее см. п. 3.9.2);

уплаченные' в бюджет налоговыми агентами, например
НДС с платежей иностранным юридическим лицам (под-
робнее см. п. 3.9.7).

3.5.2. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ВОЗМЕЩЕНИЯ
«ВХОДЯЩЕГО» НДС

Порядок возмещения «входящего» НДС неоднократно ме-
нялся.

Возмещение «входящего» НДС предоставляется при обя-
зательном выполнении следующих двух основных условий:

13. приобретенные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для использования в операциях, облагаемых
НДС (пусть даже по нулевой ставке);

14. счета-фактуры от поставщиков, а также документы, подтверждающие фактическую уплату «входящего» НДС, должны
быть в наличии. НДС должен быть выделен отдельной стро-
кой в расчетных и первичных документах.


Пример 3.14. Порядок вычета «входящего» НДС

В первом квартале текущего года ЗАО «Пончик» приобрело товаров на сумму 118 млн руб. (в том числе НДС — 18 млн руб.). На конец первого квартала сумма неоплаченных товаров была равна 59 млн руб.(в том числе НДС — 9 млн руб.).

В этом же периоде ЗАО «Пончик» произвело предоплату за основные средства в сумме 11,8 млн руб. (в том числе НДС —1,8 млн руб).На конец квартала эти основные средства еще не получены.

НДС к вычету в первом квартале равен 19,8 млн руб. (18 + 1,8).
Момент оплаты товаров не играет никакой роли для вычета входящего НДС. Также возможен вычет НДС по предоплате.

Однако из общего правила возмещения НДС по предъ-
явлению, а не по оплате счета-фактуры от поставщика суще-
ствует ряд исключений.

Во-первых, чтобы принять к вычету НДС при импорте то-
варов, как и прежде, его необходимо сначала уплатить на та-
можне.

Во-вторых, налоговые агенты должны сначала перечислить
удержанный налог в бюджет, и только после этого они смогут
предъявить его к вычету.

В-третьих, вычет НДС по командировочным расходам про-
изводится только при условии оплаты последних.

В-четвертых, вычет НДС, начисленного с полученных аван-
сов,
а также при возврате товаров (работ, услуг), также можно
получить только при условии его уплаты[XXIX] в бюджет.


3.5.3. ПОЧЕМУ ДЛЯ ВЫЧЕТОВ НДС ВАЖЕН ХАРАКТЕР
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИОБРЕТЕННЫХ РЕСУРСОВ?

Здесь и далее под термином «ресурсы» мы будем понимать
и товары, и работы, и услуги.

По общему правилу, вычеты «входящего» НДС возможны
только в отношении тех ресурсов, которые были использова-
ны в производстве товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Статья 170 НК РФ специально выделяет четыре случая,
когда «входящий» НДС, предъявленный поставщиками, не
принимается к вычету,
а включается в стоимость ресурсов:

• купленные ресурсы используются при производстве или
реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС
(см. п. 3.1.5);

• предприятие, которое приобрело ресурсы, освобождено
от обязанностей плательщика НДС (см. п. ЗЛ.4);

• ресурсы специально приобретены для операций, не при-
знаваемых реализацией для целей НДС (см. п. З.ЗЛ);

• ресурсы используются для операций, местом реализа-
ции которых территория Российской Федерации не признает-
ся (см. раздел 3.2).

На практике возможна такая ситуация: предприятие при-
обрело ресурсы, которые предполагало использовать для опе-
раций, облагаемых НДС. НДС по ним был принят к вычету.
Однако затем эти ресурсы были использованы для операций,
не облагаемых НДС. Если это произошло, то НДС, ранее при-
нятый к вычету, необходимо восстановить (см. пример ЗЛ5).

 

Пример 3.15. Восстановление «входящего» НДС

В январе предприятие приобрело материалы на сумму 118 ООО руб.(в том числе 18 ООО руб. — НДС). Материалы предполагалось использовать в производстве продукции, облагаемой НДС. 18 ООО руб. «входящего» НДС были приняты к вычету после отражения материалов в учете.

В мае все вышеуказанные материалы были переданы в уставный капитал дочернего предприятия. Это означает, что во II кварталенеобходимо восстановить 18 ООО руб. НДС, т. е. увеличить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет за II квартал.

Подробнее о восстановлении НДС см. раздел 3.7.


3.6. ВЫЧЕТЫ «ВХОДЯЩЕГО» НДС
В ОТДЕЛЬНЫХ СИТУАЦИЯХ

В настоящем разделе приведены правила предоставления
вычетов НДС в случаях:

• покупки ресурсов за наличный расчет;

• импорта товаров;

• возврата товаров;

• осуществления расходов, которые не учитываются (частично учитываются) для налога на прибыль;

• осуществления командировочных расходов;

• оплаты работ (услуг) иностранным юридическим лицам;

• оплаты аренды государственным организациям;

• проведения зачета взаимных требований;

• использования имущества в расчетах с поставщиками;

• использования в расчетах собственного векселя и вексе-
лей третьих лиц;

• выдачи авансов поставщикам;

• использования приобретаемых ресурсов для операций,
облагаемых и не облагаемых НДС.

Вопросы, связанные с предоставлением вычета НДС по
строительным объектам, подробно рассмотрены в п. 3.9.2.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.005 сек.)