|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Пример 2.27. Признание расходов при кассовом методеВ декабре текущего года ЗАО «Пончик» осуществило следующиеоперации: • получило и оплатило муку и сахар для производства пончиков. • получило и оплатило партию газированных напитков для пере-продажи. Товары проданы в феврале следующего года; • оплатило аренду за I квартал следующего года. Для целей налога на прибыль доходы признаются по кассовому методу. Расходы 2 и 3 признаются в декабре текущего года согласно общему правилу (ограничение по сырью и материалам не действует в отношении товаров). Расход 1 признается только в январе следующего года. Отражение расходов при использовании метода Порядок отражения расходов при методе начисления опре- В случае если условиями договора предусмотрено получе- Расходы налогоплательщика, Которые не могут быть не-
Пример 2.28. Распределение расходов в целях налогообложения ЗАО «Пончик» занимается продажей двух видов пончиков — «Толстяк» и «Диетический». Пончик «Толстяк» фирма производит самостоятельно, «Диетический» закупается на другом предприятии и перепродается. Данные о финансовых результатах фирмы за текущий год приведены ниже (без НДС). Продано пончиков «Толстяк» на сумму 1 ООО ООО руб. Сумма, вырученная от продаж второго вида пончиков, — 600 ООО руб. Расходы по аренде торговых павильонов, в которых продаются оба вида пончиков, составили 120 ООО руб. Зарплата административного Данные расходы не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности. Они распределяются про- На доходы от продажи пончиков «Толстяк» распределяются рас- (120 ООО + 150 ООО + 54 ООО) ж 1 ООО ООО: 1 600 ООО = 202 500. На доходы от перепродажи пончиков «Диетический» распределяются расходы в сумме, руб.: (120 ООО + 150 ООО + 54 ООО) х 600 ООО: 1 600 ООО = 121 500. Статья 272 НК РФ особо оговаривает моменты признания Таблица 2.2
МОМЕНТ ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
Пример 2.29. Дата признания страховых выплат в целях налогообло- Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Пончик» — квартал. 10 февраля текущего года ЗАО перечислило 120 ООО руб. по договору сотрудников. Срок договора — 1 год. Сумма страховых выплат, признаваемая расходом в I квартале,равна: 120 ООО руб. у. (18 дней + 31 день): 365 дней = 16 110 руб. Подобный точный порядок признания расходов по дням предусмотрен в НК РФ только для этого типа расходов. Статья 272 НК РФ предусматривает моменты признания Налоги: расчет и оптимизация Таблица 2.3 МОМЕНТ ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ НЕКОТОРЫХ
Пример 2.30. Дата признания прочих и внереализационных расходов Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Пончик» — месяц. 16) В январе текущего ЗАО «Пончик» получило счет за аренду офиса ЗАО признает 1 ООО ООО руб. расходов по аренде ежемесячно (на последнее число каждого месяца). 17) ЗАО «Пончик» ежемесячно начисляет бухгалтеру компенсацию за 18) 20 января текущего года ЗАО «Пончик» выдало под отчет своему менеджеру Виталию Мещерякову 100 ООО руб. на командировочные расходы. Командировка имела место в феврале текущего года. 19) Авансовый отчет бьи представлен Виталием 1 марта. Командировочные расходы признаются в целях обложения налогом на прибыль в марте. 20) 1 февраля текущего года ЗАО «Пончик» получило кредит в банке.
Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.) |