Пример 4.21. Налоговый вычет на приобретение жилья

В мае 2012 г. Артем Петрухин приобрел квартиру в одина-
ковых долях вместе со своим братом-близнецом. Артем заплатил
1 500 ООО руб. Половина этой суммы была профинансирована за счет
ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты, уплаченные по кредиту в 2012 г., составили 80

ООО руб. Доход Артема
(до вычета), облагаемый налогом по базовой ставке 13%, в 2012 г. составил 700 ООО руб.

Максимально разрешенная величина вычета составляет
1 ООО ООО руб. (50% от 2 ООО ООО руб.) плюс 80 ООО руб. (проценты, уплаченные по ипотечному кредиту). Однако поскольку налого-
облагаемый доход Артема до вычета, полученного в 2012 г., составил 700 ООО руб., вычет берется в той же сумме, а недоиспользованная часть вычета переносится на 2013 г. и последующие годы.

Более того, если в 2013 г. и в последующие годы Артем будет продолжать платить проценты по кредиту, то эти дополнительные
проценты будут уменьшать его доходы, облагаемые налогом по базовой ставке, до тех пор, пока процентные выплаты не прекратятся.

Вычет на новое строительство (приобретение) жилья пре-
доставляется:

• или налоговыми органами после подачи налоговой де-
кларации на основании письменного заявления налого-
плательщика и документов, подтверждающих расходы на
приобретение (строительство) жилья, а также удостове-
ряющие право собственности на приобретенное (постро-
енное) жилье;

• или компанией-работодателем.

Компания-работодатель вправе предоставить имуществен-
ный вычет, связанный с приобретением (строительством) жи-
лья, только если работник представит уведомление о вычете,

составленное по специальной форме и заверенное налоговым
органом.

Таким образом, сначала налогоплательщик должен сдать
уведомление в налоговый орган, а также представить туда
документы, подтверждающие вычет (например, при покупке
жилья представляется договор купли-продажи, свидетельство
о праве собственности, документ, подтверждающий оплату).

Далее в течение 30 дней налоговый орган обязан рассмо-
треть данное заявление и решить, имеет ли плательщик право
на вычет. Если ответ положительный, то плательщику вы-
дается заверенная форма уведомления о вычете, которую он
и представляет в свою компанию.

Пример 4.22. Предоставление вычета при покупке жилья

Вернемся к Артему Петрухину и к условиям примера 4.21.

У Артема есть два варианта действий, чтобы получить имущественный вычет при покупке новой квартиры.

Вариант 1. Ждать окончания 2012 г. и в 2013 г. подать декларацию в налоговую инспекцию вместе с пакетом документов, подтверждающих покупку квартиры и уплату процентов за кредит. Возврат налога будет производить налоговая инспекция.

Вариант 2. Сразу после покупки и регистрации права собственности представить в налоговую инспекцию уведомление о вычете, которое затем представить в бухгалтерию. Этот вариант более выгоден Артему, так как будет оформлен возврат всего налога, удержанного с его доходов по месту работы с начала 2012 г. А затем Артем будет получать зарплату и с него не будет удерживаться НДФЛ до тех пор, пока действие уведомления не прекратится.

Начиная с 1 января 2012 г. пенсионеры смогут применить
имущественный вычет в отношении расходов на приобретение
жилья в текущем налоговом периоде «задним числом», т. е.
в предыдущих налоговых периодах (не более трех). Данный
вычет предоставляется путем подачи соответствующей нало-
говой декларации. Обратите внимание, что в подп. 2. п. 1.
ст. 220 НК РФ говорится о ретроактивном переносе «остатка»
вычета, что дало право налоговым органом трактовать указан-
ное положение как то, что пенсионеры вправе переносить не
весь неиспользованный вычет, а только его остаток. Напри-
мер, если до выхода на пенсию гражданин получил имуще-
ственный вычет и использовал его часть, он вправе перенести
на предыдущие налоговые периоды (не более 3 лет) остаток
неиспользованного налогового вычета.

4.8. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ.

УСЛОВИЯ ИХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ

4.8.1. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ
НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

Порядок предоставления профессиональных налоговых
вычетов регламентируется ст. 221 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты доступны лишь от-
дельным категориям налогоплательщиков, а именно:

• лицам, работающим по гражданско-правовым договорам
на выполнение работ (оказание услуг)

• индивидуальным предпринимателям;

• лицам, получающим вознаграждения по авторским дого-
ворам или вознаграждения за создание, исполнение или
иное использование произведений науки, литературы
и искусства (т. е. писателям, художникам, изобретателям
и т. д.).

Профессиональные вычеты позволяют перечисленным
категориям налогоплательщиков учесть расходы, понесенные
ими при получении соответствующих доходов.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются
налогоплательщикам налоговыми агентами, производящими
выплаты по указанным выше договорам. Эти вычеты также
могут быть предоставлены налоговыми органами путем подачи
заявления на вычеты одновременно с налоговой декларацией

4.8.. ВЫЧЕТЫ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ
ДОГОВОРАМ.

Пункт 2 ст. 221 НК РФ предоставляет лицам, работающим
по договорам гражданско-правового характера на выполнение
работ (оказание услуг), право на вычет в размере фактически
понесенных и документально подтвержденных расходов, непо-
средственно связанных с выполнением этих работ (оказанием
услуг). В соответствии с п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в догово-
ре подряда включает компенсацию издержек подрядчика
и причитающееся ему вознаграждение. Таким образом, рас-
ходы заказчика равны цене договора, но доходы исполнителя
включают только сумму вознаграждения.

Пример 4.23. Применение профессионального вычета по договору
гражданско-правового характера

Поиск по сайту: