 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
ИСЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА
При продаже имущества сумма НДС определяется по рас-
четной ставке 18/118 от общей продажной цены. Исключе-
ние составляют случаи, когда имущество числится на балансе
у продавца с учетом «входящего» НДС (т. е. речь идет о том
имуществе, при покупке которого «входящий» НДС не возме-
щается, а включается в его балансовую стоимость). К такому
имуществу, в частности, относится:
15. имущество, приобретенное для осуществления операций, не облагаемых НДС;
16. имущество, купленное за счет средств целевого бюджетного финансирования;
17. имущество, полученное предприятием безвозмездно;
18. имущество, приобретенное у граждан и предпринимателей, освобожденных от НДС;
19. любое другое имущество, учитываемое на балансе с НДС,
независимо от причин, по которым налог не был принят
к вычету при приобретении.
При продаже вышеуказанного имущества НДС исчисляет-
ся на разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью
по данным бухгалтерского учета по расчетной ставке 18/118.
Пример 3.30. Расчет НДС при реализации имущества, учитываемого
по стоимости, включающей НДС
Два года назад российская компания приобрела основное средство за 240 ООО руб. (включая 40 ООО руб. — НДС). Основное средство использовалось для производства товаров, освобожденных от НДС,
353
и весь «входящий» НДС при покупке основного средства был капитализирован.
В текущем году компания решила продать основное средство за
160 ООО руб. Накопленная амортизация, по данным бухгалтерского
учета, составила 110 ООО руб., по данным налогового учета — 90 ООО руб. При реализации этого основного средства НДС рассчитывается как разница между ценой продажи и остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета.
| Выручка от реализации, руб. | 160 ООО |
| Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета (240 ООО - 110 ООО) | (130 ООО) |
| Разница (160 ООО - 130 ООО) . | 30 000 |
| НДС (30 ООО X 18/118) | 4576 |
| Обратите внимание, что компания должна исчислять и уплачи- вать НДС с реализации основного средства даже в случае, если ее основная реализации освобождается от НДС. | |
| Облагаемая прибыль компании рассчитывается следующим образом: | |
| Выручка от реализации, руб. | 160 ООО |
| НДС | (4576) |
| Остаточная стоимость по данным налогового учета (240 ООО - 90 ООО) | (150 ООО) |
| Прибыль от реализации | 5424 |
3.9.2. ИСЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ
СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ
Строительство подрядным способом
Строительно-монтажные работы при подрядном спосо-
бе осуществляет предприятие-подрядчик. Выполнение работ
оформляется актом, в котором указывается их стоимость.
НДС, предъявленный подрядчиком, принимается к вычету
у заказчика в общеустановленном порядке.
Поиск по сайту: