Аудит операций по купле-продаже наличной иностранной валюты

Операции по купле-продаже наличной иностранной валю­ты и ценных бумаг в иностранной валюте с оплатой в денеж­ной единице Республики Беларусь проводятся в обменных пун ктах либо кассах уполномоченных банков, специализирую­щихся на совершении валютно-обменных операций, а также в обменных пунктах иных субъектов хозяйствования при нали­чии лицензии Национального банка Республики Беларусь на проведение указанных операций.

В ходе аудита проверяются соблюдение порядка открытия обменных пунктов, осуществление контроля за их деятельнос­тью со стороны руководства банка, соблюдение правил оформ­ления, получения, хранения и сдачи ценностей и отражения совершаемых операций в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Основными документами, на основании которых проводится аудит купли-продажи наличной иностранной валюты, явля­ются:

* книга учета принятых и выданных ценностей;

• приходные и расходные кассовые ордера, внебалансовые
ордера;

* реестры купленной (проданной) иностранной валюты;
» отчетные справки кассиров, журналы;

» мемориальные ордера;

* документы дня;

• выписки из лицевых счетов;

• ежедневный баланс банка.

Особое внимание уделяется соблюдению банками техни­ческих требований, предъявляемых к устройству и оборудова­нию обменных пунктов, выполнению операций с наличной иностранной валютой подготовленными работниками, с кото­рыми заключены договора о полной материальной ответствен­ности; ведению кассовых операций с иностранной валютой, кассовой дисциплине, учету и оформлению операций с налич­ностью.

Аудитором оцениваются порядок выдачи кассовым работ­никам валютных и других ценностей, порядок их приема, обра­ботки и хранения, осуществление контроля за подлинностью и платежеспособностью денежных билетов и ценных бумаг в ино­странной валюте.

Аудитор проверяет порядок установления банком курса купли продажи наличной иностранной валюты.

Купля и продажа иностранной валюты производятся по рыночному курсу, складывающемуся на основе спроса и пред­ложения иностранной валюты, если иное не предусмотрено Национальным банком Республики Беларусь.

Курсы купли и продажи иностранной валюты устанавли­ваются должностным лицом банка, уполномоченным на прове­дение данных операций, в целом по банку либо в разрезе об­менных пунктов.

В течение дня банки могут менять курс купли и продажи иностранной валюты. Каждое изменение курса фиксируется в специальном журнале. При установлении курсов путем издания распоряжения, приказа или иного документа, подписанного упол­номоченным лицом банка, ведение журнала не обязательно.

Первичный учет операций по купле-продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте производится при помощи кассовых аппаратов или компьютерных систем, зарегистрированных в инспекции Го­сударственного налогового комитета, и оформления реестров купленной и проданной валюты. Обязательным является вы­дача чека кассового аппарата продавцу (покупателю) валюты.

При купле иностранной валюты рублевый эквивалент мо­жет быть выплачен наличными рублями, зачислен во вклад либо выдан в виде чековой книжки, а также перечислен на счет организации в оплату за товары (работы и услуги), если эти товары (работы и услуги) предназначены для собственного потребления, а не для реализации другим лицам. Переводы производятся на основании поручения на перевод, заполняемо­го клиентом собственноручно.

При продаже иностранной валюты и ценных бумаг в ино­странной валюте клиент должен предъявить работнику обмен­ного пункта документы, содержащие паспортные данные, ко­торые подлежат регистрации в журнале с указанием кода и суммы проданной валюты. Не реже одного раза в месяц в бан­ке должна проводиться проверка соответствия данных журна­ла данным реестра проданной иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте.

В ходе аудита проверяется соблюдение процедур купли-продажи наличной иностранной валюты. Оцениваются правиль­ность, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с куплей-продажей наличной ино-

странной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, соот­ветствие данных аналитического учета данным синтетическо­го учета путем выборочной проверки первичных документов, документов дня, выписок из лицевых счетов и других бухгал­терских документов.

Наиболее характерными ошибками, встречающимися при аудите валютных операций, являются:

* проведение валютных операций с нарушением действую­
щего законодательства Республики Беларусь и несоблюдение
предписаний Национального банка;

* невыполнение банком функций агента валютного конт­
роля;

* невыполнение банком нормативных указаний Националь­
ного банка по осуществлению контроля за целевым использо­
ванием купленной иностранной валюты;

* превышение установленных сроков нахождения на спе­
циальном счете купленной субъектом хозяйствования иност­
ранной валюты;

* превышение установленного лимита открытой валютной
позиции банка;

» несвоевременное принятие мер по устранению превыше­ния лимита открытой валютной позиции;

» нарушения порядка совершения валютно-обменных опе­раций.

Поиск по сайту: