Документарные аккредитивы

Для документарных аккредитивов характерно использо­вание множества видов аккредитивов и большое разнообразие

возможностей в проведении расчетов в зависимости от условий контракта и инструкции приказодателя. Аудит документарно­го аккредитива предполагает контроль за соблюдением всех заявленных условий при их соответствии Инструкции и меж­дународным Унифицированным правилам. Различают аудит по экспортному и импортному аккредитивам.

Под экспортным аккредитивом понимается совокупность операций, совершаемых в одном или нескольких банках Рес­публики Беларусь для зачисления на счет выручки за экспорт­ную продукцию (товары, работы или услуги). При этом в расче­тах могут участвовать банк-нерезидент, где открыт текущий счет экспортера, банк-уполномоченный, который может являться и банком авизующим. Банк-уполномоченный отличается от бан­ка-нерезидента лишь тем, что имеет генеральную лицензию Национального банка Республики Беларусь на совершение ва­лютных операций с правом открытия корреспондентских сче­тов в банках за рубежом. При наличии генеральной лицензии у банка, где открыт текущий счет экспортера, данный банк мо­жет быть одновременно банком-нерезидентом, уполномоченным и авизующим. Экспортные аккредитивы открываются банками-нерезидентами в соответствии с инструкциями импортеров.

Аудитор проверяет:

» своевременность и правильность регистрации аккреди­тивов, открытых банками-нерезидентами и авизованных (под­твержденных) уполномоченными банками в книге открытых аккредитивов;

* содержимое досье, которое открывается на каждый акк­
редитив в уполномоченном банке. Данное досье должно вклю­
чать экземпляр аккредитива для авизующего банка, измене­
ния к аккредитиву, другие документы, относящиеся к откры­
тию, авизованию и подтверждению аккредитива, всю перепис­
ку, связанную с выплатами по аккредитиву, а также копии
документов, представленных, согласно условиям аккредитива,
бенефициаром, отметки об оплате расходов по аккредитиву.
Содержимое досье проверяется на предмет соответствия норма­
тивным требованиям, условиям аккредитива, наличия расхож­
дений между документами и условиями аккредитива, реализа­
ции данных условий;

» своевременность и правомерность отправки извещения об открытии аккредитива бенефициару, его подтверждения;

* правомерность принятия на себя уполномоченным банком
подтверждений по аккредитиву, порядок учета. Авизованные и

подтвержденные уполномоченными банками аккредитивы бан­ков-нерезидентов, документы по ним и суммы покрытий должны учитываться на балансовом счете 3810 "Средства на промежуточ­ных счетах по операциям с иностранной валютой" и внебалансо­вых 99824 "Покрытые аккредитивы к оплате в иностранной ва­люте", 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо", 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо";

* должное и полное согласование с приказодателем, бан­
ком-эмитентом всех изменений и уточнений, вносимых бене­
фициаром по аккредитиву;

* правильность оценки уполномоченным банком представ­
ленных бенефициаром документов для оплаты с аккредитива
и выполнения всех условий (при совпадении уполномоченного
и исполняющего банка);

» полноту и правильность совершения и отражения в уче­те различных вариантов исполнения аккредитива, перечисле­ния платежа, закрытия;

* правомерность операции по переводу переводных (транс-
ферабельных) аккредитивов в уполномоченном банке.

Под импортным аккредитивом понимается совокупность операций по открытию и использованию аккредитива для оп­латы поступающих по импорту товаров, работ и услуг.

Аккредитив открывается на основании заявления прика-зодателя, представляемого в комплекте с другими документа­ми в банк-эмитент.

Аудитор проверяет:

«наличие заявления и комплекта сопроводительных до­кументов на соответствие нормативным требованиям и возмож­ность выполнения уполномоченным банком функций агента валютного контроля;

» досье на каждый открытый аккредитив, в котором поме­щаются копия аккредитива и другие относящиеся к нему до­кументы, в том числе и представленные бенефициаром;

* своевременность и правильность отражения в учете спи­
сания средств со счета приказодателя и зачисления на откры­
тые лицевые счета по балансовому счету 351 "Аккредитивы".
Открытые аккредитивы учитываются на внебалансовом счете
99824 "Покрытые аккредитивы к оплате в иностранной валю­
те", регистрируются в книге открытых аккредитивов;

* соблюдение процедур исполнения аккредитива при по­
ступлении документов на оплату на соответствие всем услови­
ям и установленным срокам;

» правомерность действий данного банка при обнаруже­нии расхождений полученных документов и условий приказо-дателя;

• правильность и полноту учета изменений условий, по­
рядка аннулирования и закрытия аккредитивов.

Инкассо

Инкассо означает операции с документами, осуществляе­мые банками для получения от плательщика платежа, акцепта или документа. Данная форма имеет сходство с общей схемой расчетов платежными требованиями внутри страны, что долж­но учитываться в процессе аудита. Различают экспортное и импортное инкассо.

Экспортное инкассо отражает совокупность операций бан­ка-ремитента по исполнению поручения клиента (принципиа-ла) о документарном или чистом инкассо для поступления вы­ручки на счет экспортера или документов.

В процессе аудита в банке-ремитенте, который должен яв­ляться уполномоченным банком, проверяется:

• правильность оформления и учета принимаемых на ин­
кассо документов и инкассового поручения. Учет осуществля­
ется на внебалансовом счете 99822 "Документы и ценности,
принятые на инкассо", инкассовое поручение регистрируется в
журнале;

• своевременность отправки принятых инкассовых пору­
чений, их учет на внебалансовом счете 99821 "Документы и
ценности, отосланные на инкассо";

» полнота и достаточность контроля за своевременным и правильным акцептом и оплатой отосланных на инкассо доку­ментов, посылкой запросов;

» достоверность отражения в учете поступивших кредито­вых авизо, зачисления средств на счет эспортера, выдачи ак­цептованных переводных векселей принципиалу либо их учет на внебалансовом счете 99822 "Документы и ценности, приня­тые на инкассо";

• правомерность и достаточность действий уполномочен­
ного банка-ремитента при получении сообщения об отказе пла­
тельщика или о протесте векселей.

Импортное инкассо отражает совокупность операций по выполнению инкассирующим банком инкассовых поручений, связанных с расчетами за импортированные товары, работы и услуги. Инкассирующий и представляющий банки могут быть

в одном лице или не совпадать, однако инкассирующий банк является всегда уполномоченным банком.

В процессе аудита инкассирующего банка проверяется:

* правильность и полнота отражения в учете поступивших
инкассовых поручений и документов на внебалансовом счете
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо", их ре­
гистрация в журнале;

* содержание досье по каждому инкассовому поручению в
представляющем уполномоченном банке на соответствие и сво­
евременность действий по выполнению поручения;

» порядок оплаты поручения и перевода средств по уста­новленной форме, полнота оплаты или оплаты акцептованного переводного векселя;

* правомерность и своевременность действий при отказе
плательщика от оплаты (акцепта), отправлении извещения о
неоплате (неакцепте) и запросе у банка-ремитента инструкций
о дальнейших действиях.

Поиск по сайту: