Аудит расчетов по форме безналичных расчетов

Аудит расчетов по формам безналичных расчетов предпо­лагает оценку:

» соблюдения правил проведения различных форм безна­личных расчетов;

* полноты и правильности отражения безналичных рас­
четных операций в учете.

При проведении общего аудита на подтверждение годо­вой отчетности проверка по формам безналичных расчетов, как правило, совмещается с проверкой операций по текущим счетам клиентов на подтверждение их остатка и состояния бухгалтерского учета. При этом проверке подвергаются доку­менты дня за какой-либо период, лицевые счета по балансо­вым и внебалансовым счетам, соответствующие карточки, кни­ги и журналы. Такие документы являются общими для ауди­та всех безналичных расчетов. Самостоятельный аудит по формам безналичных расчетов является программным для внутреннего аудита или отражает особый интерес заказчика внешнего аудита.

В процессе аудита проверяется как форма заполнения рас­четных документов, так и экономическая суть любой опера­ции исходя из корреспонденции счетов, прилагаемых первич­ных документов. Особенностью безналичных расчетов являет­ся то, что при документообороте любой формы роль банка пла­тельщика и банка получателя средств различна, и это учиты­вается в требованиях к учету и хранению документов (доку­менты дня), степени отражения операций с документами в учете, что принимается во внимание при проведении аудита. В сущ­ности, полностью оценить правильность оформления докумен-

\

тов и их отражение в учете при документообороте любой фор­мы работая лишь с одним банком сложно.

Аудит расчетов платежными требованиями

При аудите расчетов платежными требованиями необхо­димо исходить из того, что документы дня дают неравноцен­ную информацию о списании средств по платежному требова­нию и о зачислении средств по нему на счет получателя, по­скольку само платежное требование помещается в документы дня лишь у плательщика, а принципиальная для данной фор­мы операция инкассо проходит в банке получателя средств. И в целом, исходя из установленного документооборота, задачи аудита в банке плательщика и в банке получателя средств раз­личны.

В банке получателя средств в процессе аудита платеж­ных требований необходимо:

» проверить правильность оформления и условий хране­ния реестров, представляемых в банк при сдаче платежных требований на инкассо;

» проверить правильность и своевременность оформления запросов о неоплаченных платежных требованиях и их регис­трации в журнале, наличии соответствующих пометок о ре­зультатах запроса;

* сделать анализ информации о возврате без оплаты пла­тежных требований от банков плательщиков для косвенной оценки качества приема документов на инкассо (по журналу регистрации поступивших без оплаты документов);

«проверить своевременность зачисления на текущий счет клиента поступивших сумм, полностью или частично оплачен­ных платежных требований клиента.

В банке плательщика проверяется:

» правильность определения платежных требований, под­лежащих оплате в день поступления. Подобное списание мо­жет иметь место лишь при наличии соответствующей надписи и обязательном включении в представляемый плательщиком список на оплату без акцепта с номерами и датами заключен­ных с поставщиками договоров;

«правильность ведения картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты". До­кументы должны учитываться в порядке наступления сроков платежа. Проверке подлежит своевременность списания средств при стандартной ситуации наступления срока платежа, при

полном или частичном отказе от акцепта платежного требова­ния, при досрочном списании по соответствующему заявлению плательщика;

* правильность ведения картотеки к внебалансовому счету
"Расчетные документы, не оплаченные в срок". Картотека ве­
дется в разрезе плательщиков, существующей очередности и
сроков платежа;

* правильность и своевременность оформления полных и
частичных отказов от акцепта платежных требований. При
проверке используются документы дня, включающие заявле­
ние об отказе с неоплаченным или частично оплаченным тре­
бованием;

* своевременность направления извещений о помещении
платежных требований в картотеку к внебалансовому счету
"Расчетные документы, не оплаченные в срок" и ответов на
поступающие от банка получателя запросы о судьбе сданных
на инкассо платежных требований. Проверка осуществляется
по документам дня, где хранится первый экземпляр платежно­
го требования с соответствующими отметками;

«своевременность списания средств со счета плательщика исходя из срока акцепта или его заявления и своевременность зачисления средств или передачи для зачисления на счет полу­чателя.

Аудит расчетов платежными поручениями

Расчеты платежными поручениями — самая распространен­ная и универсальная форма расчетов, однако ее применение имеет ряд ограничений, которые должны учитываться банком. Особое внимание при аудите расчетов платежными поручения­ми на предмет экономического содержания и достоверности операций имеют те расчеты, где в корреспонденции со счетами клиентов проходят счета по учету собственных средств банка, учету внутрибанковских операций.

В банке плательщика проверяется:

* соответствие оформления платежного поручения стан­
дартам и правильность оформления при приеме ответственным
исполнителем банка;

* соответствие назначения платежа установленному Пра­
вилами перечню. Проверка осуществляется по документам дня,
где помещается первый экземпляр платежного поручения в день
оплаты;

* правомерность принятия к исполнению платежного по­
ручения при недостатке средств на расчетном счете;

» правильность ведения картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок";

* правомерность акцепта банком платежных поручений,
соблюдение порядка депонирования и использования средств
со счета "Акцептованные платежные поручения", наличие до­
полнительного контроля за этими счетами.

В банке получателя средств проверяется своевременность зачисления средств на текущий счет получателя. В докумен­тах дня копии платежного поручения получателя отсутствуют, проверка осуществляется по лицевым счетам клиента и выпис­ке по корреспондентскому счету.

Поиск по сайту: