Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельнос­ти — проверка квалификации физических лиц, желающих занимать­ся аудиторской деятельностью

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельнос­ти в Российской Федерации проводится в целях обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей на основании Временного Положения о системе аттестации, обу­чения и повышения квалификации аудиторов, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации № 93н от 12 сентября 2002 г. (в ред. № 46н от 23 марта 2005 г.).

Аттестация, обучение и повышение квалификации аудиторов проводятся в включенных в государственный реестр учебно-ме­тодических центрах.'

Аттестацию проходят все физические лица, желающие занимать­ся аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе фирмы. К аттестации допускаются лица, имеющие высшее экономическое или юридическое образование, а также практический опыт работы.

Документом, подтверждающим базовое образование, являет­ся диплом об окончании высшего учебного заведения, имеющего государственную аккредитацию по экономическому или юриди­ческому профилю.

Практический опыт определяется стажем работы не менее трех из последних пяти лет в качестве бухгалтера, экономиста, ревизора, научного работника или преподавателя по экономи­ческому профилю. В стаж засчитывается работа на вышеуказан­ных должностях в штате организации, по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя.

К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятель­ностью в сфере финансово-хозяйственных отношений в период отбывания ими наказания и в последующий период до погаше­ния (снятия) судимости в установленном законом порядке.

Временное Положение предусматривает три этапа сдачи ква­лификационного экзамена.

На первом этапе претендентам предлагаются 50 тестов (по 10 на каждый раздел программы подготовки аудиторов: «Аудит», «Бухгалтерский учет», «Налогообложение», «Финансы», «Право»).

Второй этап предусматривает сдачу устно-письменного экза­мена по разделам «Налогообложение», «Финансы», «Право».

Третий этап состоит из устно-письменного экзамена по раз­делам «Аудит», «Бухгалтерский учет» и решения практической задачи по аудиту.

При решении тестов и подготовке к ответу на вопрос устно-письменного экзамена претендентам запрещается пользоваться нормативно-справочной литературой.

Результаты сдачи квалификационных экзаменов учебно-ме­тодический центр передает соответствующей комиссии в течение трех дней после их проведения. Экзаменационная комиссия должна состоять не менее, чем из пяти специалистов (докторов и кандидатов наук, профессоров и доцентов). Состав комиссии утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Комиссия рассматривает результаты экзаменов в двухнедельный срок. Квалификационный аттестат аудитора должен быть выдан в месячный срок со дня принятия решения о его выдаче. Срок его действия неограничен.

Размер оплаты за участие в сдаче квалификационного экза­мена устанавливается Правительством Российской Федерации.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, сле­дующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполно­моченным федеральным органом. Обучение по программам по­вышения квалификации осуществляется юридическими лицами, имеющими лицензию на занятие образовательной деятельностью.

Аудиторы, осуществляющие предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица, а также аудиторские организации, в том числе созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами, вправе заниматься ауди­торской деятельностью в Российской Федерации только при на­личии лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Лицензирование аудиторской деятельности регулируется Фе­деральным законом «Об аудиторской деятельности», Федераль­ным законом «О лицензировании отдельных видов деятельнос­ти» № 128-ФЗ от 8 августа 2001 г. (в ред. от 31 декабря 2005 г.) и Положением о лицензировании аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации № 190 от 29 марта 2002 г. (в ред. № 731 от 3 октября 2002 г.).

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. Лицензия вы­дается на 5 лет, срок ее действия может быть продлен по заявле­нию лицензиата на 5 лет неограниченное количество раз.

Если в соответствии с законодательством Российской Феде­рации оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения лицензии, аудиторские организации и инди-нидуальные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без по­лучения ее.

Лицензионными требованиями и условиями при осуществле­нии аудиторской деятельности являются следующие:

• наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов ауди­
торской организации соответствующих профилю аудиторской
проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

• наличие в штате аудиторской организации не менее 5 ауди­
торов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;

• осуществление предпринимательской деятельности только
в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту
услуг в соответствии с нормативными правовыми актами Рос­
сийской Федерации, в том числе федеральными правилами (стан­
дартами) аудиторской деятельности, и органов, регулирующих
деятельность аудируемых организаций;

• соблюдение правил внутреннего контроля качества прово­
димых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение воз­
можности проведения внешних проверок качества их деятель­
ности с предоставлением в установленном порядке всей необхо­
димой для этого документации и информации в соответствии
с законодательством Российской Федерации;

• обеспечение сохранности сведений, составляющих аудитор­
скую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством
Российской Федерации;

• предоставление аудируемым лицам информации об обстоя­
тельствах, исключающих возможность проведения их аудитор­
ской проверки;

• участие в обязательном аудите кредитных организаций, бан­
ковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов,
имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осу­
ществления аудита кредитных организаций;

• наличие у аудиторской организации при проведении обяза­
тельного аудита кредитных организаций стажа аудиторской де­
ятельности не менее двух лет;

• наличие у аудиторской организации при проведении обяза­
тельного аудита банковских групп и банковских холдингов ста­
жа аудиторской деятельности по проверкам кредитных органи­
заций не менее двух лет.

Законодательством установлены следующие требования к ауди­торской организации, впервые получающей лицензию на право зани­маться аудиторской деятельностью:

• аудиторская организация не может иметь форму открытого
акционерного общества;

• уставный капитал, заявленный в учредительных докумен­
тах, должен составлять не менее 100-кратного установленного
законодательством минимального размера оплаты труда (на дату
государственной регистрации аудиторской организации),

• не менее 50% в аудиторской организации должны состав­
лять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие
на территории Российской Федерации, а в случае, если руково­
дителем аудиторской организации является иностранный граж­
данин, — не менее 75%;

• в уставном капитале аудиторской организации доля, прина­
длежащая аттестованным аудиторам и (или) имеющим лицензии
аудиторским организациям, должна составлять не менее 51%;

• в штате аудиторской организации должно состоять не менее
пяти аудиторов.

Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 45 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документа­ми. Основанием для отказа в выдаче лицензии является наличие в представленных документах недостоверной или искаженной информации и несоответствие соискателя лицензии лицензион­ным требованиям.

Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением ли­цензиатами лицензионных требований и условий проводит про­верки их деятельности.

В соответствии со ст. 18 Федерального закона «О лицензиро­вании отдельных видов деятельности» лицензирование аудитор­ской деятельности прекращается с 1 июля 2006 г.

Поиск по сайту: