АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Аудит учета финансовых вложений

Читайте также:
  1. XIII. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА
  2. Автоматизированные системы контроля и учета электроэнергии (АСКУЭ).
  3. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение —
  4. Анализ внереализационных финансовых результатов
  5. Анализ состава и динамики долгосрочных вложений
  6. Анализ финансовых коэффициентов и комплексная оценка деятельности предприятия
  7. Анализ финансовых результатов
  8. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  9. Анализ финансовых результатов от прочей реализации и финансовых вложений.
  10. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
  11. Анализ финансовых ресурсов
  12. Анализ эффективности долгосрочных финансовых вложений

Цель аудиторской проверки учета финансовых вложений — составить обоснованное мнение о достоверности информации о финансовых вложениях в финансовой (бухгалтерской) отчет­ности проверяемого экономического субъекта.


Для достижения цели аудитору необходимо:

• оценить систему внутреннего контроля аудируемого лица;

• определить методы проверки;

• разработать программу аудиторских процедур по существу.

Для разработки эффективного подхода к аудиту учета финан­совых вложений на стадии планирования проводится предвари­тельная оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета, которая подтверждается или корректируется в ходе аудита.

Основные направления проверки:

• проверка правильности документального оформления фи­
нансовых вложений;

• определение правильности проведения инвентаризации фи­
нансовых вложений и оформления ее результатов;

• установление достоверности начисления, поступления и от­
ражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложе­
ниями;

• проверка организации аналитического учета финансовых
вложений;

• оценка правильности используемой методики учета финан­
совых вложений;

• проверка соответствия данных аналитического и синтети­
ческого учета данным Главной книги и отчетности

Для выполнения поставленных программой задач использу­ются следующие источники информации:

первичные документы: акты приема-передачи ценных бумаг; акты приема-передачи вклада в совместную деятельность; авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела; выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме (при безналичных расчетах) или расходные кассовые ордера и квитанции к приходному кассовому ордеру (при наличных расчетах); накладные на передачу имущества (акти­вов) в оплату за ценные бумаги; инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16), договоры, служащие основанием для отражения операций по поступлению и выбытию финансовых вложений и др.;

регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга; учетные регистры (машинограммы) по счетам 55 «Специ­альные счета в банках», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.;

финансовая (бухгалтерская) отчетность: бухгалтерский баланс (ф. № 1); приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5); пояс­нительная записка к отчету.


Для обоснованного выражения своего мнения о правильнос­ти ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для этого ау­диторские доказательства. В процессе их сбора аудитор может применить следующие аудиторские процедуры в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудита «Аудиторские до­казательства»: инспектирование (проверка записей, документов); пересчет (проверка точности арифметических расчетов в первич­ных документах и бухгалтерских записях либо выполнение ауди­тором самостоятельных расчетов).

Типичные ошибки и недостатки учета, часто встречающиеся в процессе аудита финансовых вложений:

• оформление документов, подтверждающих фактические фи­
нансовые вложения, с нарушением установленных требований;

• некорректная корреспонденция счетов;

• несвоевременное отражение доходов по операциям с ценны­
ми бумагами;

• расхождение данных аналитического и синтетического учета;

• непроведение инвентаризации финансовых вложений.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 |

Поиск по сайту:

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.005 сек.)