АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Аудит операций по счетам в банках

Читайте также:
  1. III. Проведение операций
  2. XIII. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА
  3. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение —
  4. АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  5. Анализ активных операций банка
  6. Анализ пассивных операций банка
  7. Анализ эффективности лизинговых операций
  8. Аналитические процедуры аудита
  9. Арифметическими расчетами и материальными потребностями»
  10. Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности в Российской Федерации
  11. АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА
  12. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению

Цель аудиторской проверки операций по счетам в банках — проверка правильности организации и соответствия применяе­мой методики учета операций по расчетному, валютному и про­чим счетам в банках для формирования мнения о достоверности и полноте информации о денежных средствах на счетах в бан­ках, отраженной в финансовой (бухгалтерской) отчетности про­веряемой организации и пояснениях к ней.

Для достижения цели аудитору необходимо:

• оценить систему внутреннего контроля аудируемого лица;

• определить методы проверки;

• разработать программу аудиторских процедур по существу.

Для разработки эффективного подхода к аудиту учета опера­ций по счетам в банках на стадии планирования проводится предварительная оценка систем внутреннего контроля и бухгал­терского учета, которая подтверждается или корректируется в хо­де аудита.

Основные направления проверки:

• проверка соответствия произведенных операций норматив­
ным документам и законодательным актам, действующим на тер­
ритории Российской Федерации;

• проверка правильности оформления выписок со счетов в бан­
ке и приложенных к ним документов;

• соответствие данных об остатках денежных средств на сче­
тах в банках в выписках банков и регистрах бухгалтерского учета;

• проверка своевременности и правильности документально­
го оформления расчетных и валютных операций, соблюдение ме­
тодологии их учета;

• проверка правильности отражения операций по покупке
и продаже валюты, расчетов курсовых разниц по этим операциям.

- 189


Для выполнения поставленных программой задач использу­ются следующие источники информации:

первичные документы: выписки банка по счетам с приложен­ными к ним документами, перечень лиц, которым предоставле­но право подписи денежных и расчетных документов по опера­циям на счетах в банке, договоры на банковское обслуживание, журнал регистрации платежных поручений, инкассовые поруче­ния; чековые книжки; реестры чеков и др.;

регистры синтетического и аналитического учета: Главная кни­га; учетные регистры (машинограммы) по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета, 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.;

финансовая (бухгалтерская) отчетность: баланс (ф. № 1); от­чет о движении денежных средств (ф. № 4); сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте; пояснительная записка к отчету.

Для обоснованного выражения своего мнения о правильнос­ти ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для этого ауди­торские доказательства. В процессе их сбора аудитор может при­менить следующие аудиторские процедуры в соответствии с фе­деральным правилом (стандартом) аудита «Аудиторские доказа­тельства»: инспектирование (проверка записей, документов); пересчет (проверка точности арифметических расчетов в первичных доку­ментах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором са­мостоятельных расчетов).

Типичные ошибки и недостатки учета, часто встречающиеся в процессе аудита операций по счетам в банках:

• отсутствие приложений к платежным документам;

• подчистки и исправления в выписках банка;

• отсутствие на платежных документах штампа банка о при­
нятии документов для обработки,

• списание затрат, производимых в безналичном порядке, не­
посредственно на счета затрат, минуя счета расчетов;

• нарушение порядка покупки и обратной продажи иност­
ранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Фе­
дерации;

• неправильный расчет курсовых разниц;

• неверная корреспонденция счетов,

• несоответствие данных в выписках банков, регистрах бух­
галтерского учета, Главной книге и отчетности.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 |

Поиск по сайту:

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.006 сек.)