Анализ пассивных операций банка

Анализ баланса коммерческого банка целесообразно начи­нать с пассива, так как пассивные операции играют по отно­шению к активным определяющую первичную роль. Это объяс­няется тем, что банки сначала формируют уставный, резерв­ный и другие фонды, привлекают заемные средства, а затем на этой базе осуществляют активные операции.

Ресурсы коммерческого банка подразделяются на собствен­ные и привлеченные. Поэтому в процессе исследования пас­сивных операций следует определить прежде всего размер соб­ственных и привлеченных средств, а также их долю в форми­ровании общей суммы баланса.

В соответствии с действующим в Республике Беларусь за­конодательством собственный капитал банков состоит из ус­тавного, резервного, фонда развития банка и других фондов. Порядок их формирования и использования устанавливается Национальным банком и уставами коммерческих банков.

Собственный капитал инвестируется первоначально в бан­ковскую деятельность в сумме уставного капитала. Уставный капитал образуется за счет размещения акций банка на рынке ценных бумаг или средств, инвестированных пайщиками бан­ка. Уставный капитал формируется только за счет собственных средств учредителей (участников) банка. На формирование и пополнение собственного капитала не могут быть направлены привлеченные и заимствованные средства, кредиты.

Вклады в уставный капитал или оплата акций могут осу­ществляться как в денежной, так и в неденежной форме. Вклады в неденежной форме вносятся при условии, что минимальный размер уставного капитала полностью оплачен в денежной фор­ме. Доля неденежного взноса в уставном капитале, сформиро­ванном в размере свыше минимального, не должна превышать 40% в первые два года работы банка и 20% - в последующие. Денежные взносы в уставный капитал банка могут осуществ­ляться как в национальной денежной единице Республики Беларусь, так и в свободно конвертируемой валюте.

По решению собрания акционеров (участников) на увели­чение уставного капитала могут быть направлены нераспреде­ленная прибыль, а также средства фондов, созданных за счет прибыли за отчетный год и не использованных в качестве ис­точника на строительство, приобретение основных фондов и инвестиции (согласно форме 2813 "Сведения об источниках затрат на строительство, приобретение основных фондов и ин­вестиции в совокупном финансовом результате").

В акционерных обществах формирование уставного капи­тала может сопровождаться образованием суммы эмиссионно­го дохода или эмиссионных разниц, возникающих в результа­те выпуска банком (при первичной эмиссии) акций выше их номинальной стоимости.

Если первоначально инвестируемый и заемный капиталы используются эффективно, то результатом деятельности банка

является прибыль. Часть прибыли, остающейся в распоряже­нии банка, реинвестируется с целью расширения деятельности и устойчивого функционирования банка. За счет прибыли бан­ка формируются следующие фонды:

» резервный фонд;

» фонд развития банковского дела;

* прочие фонды.

Резервный фонд, фонд развития банковского дела образу­ются за счет отчислений от прибыли по установленным норма­тивам в течение года либо после утверждения общим собранием акционеров (пайщиков) банка годового бухгалтерского отчета.

Для банков, резервный фонд которых сформирован в раз­мере менее 15% от зарегистрированного уставного фонда, ми­нимальный размер отчислений от прибыли отчетного года дол­жен составлять 10%.

Средства резервного фонда и фонда развития банковского дела по решению собрания акционеров (пайщиков) могут быть направлены на следующие цели:

* возмещение непокрытых убытков, выявленных по ре­
зультатам работы банка за отчетный год;

* восполнение превышения суммы распределенной прибы­
ли над суммой полученной прибыли;

* пополнение уставного капитала банка.

Средства резервного фонда могут быть направлены также на выплату дивидендов по привилегированным акциям в слу­чае недостаточности текущей прибыли.

К прочим фондам относятся фонд дивидендов и другие фонды, предусмотренные Уставом банка, например, фонд ин­дексации акций.

Средства фонда дивидендов предназначены для выплаты дивидендов акционерам банка. Периодичность их выплаты в течение отчетного года устанавливается Советом банка с уче­том результатов деятельности банка за этот период. Средства фонда дивидендов по предложению Совета банка, утвержден­ному общим собранием акционеров, могут быть направлены на увеличение уставного капитала, а также на погашение выяв­ленных убытков и восполнение суммы превышения распреде­ленной прибыли над полученной.

Отличительной особенностью фондов, образованных за счет чистой прибыли банка, является то, что при совершении бан­ковских операций их величина не изменяется. Исключение составляет выплата дивидендов акционерам банка.

К фондам, образованным за счет прибыли банка, относят­ся также резервы под предстоящие платежи, например, резер­вы на прочие социальные выплаты. В отличие от фондов сум­ма резервов при совершении операций по выплате материаль­ной помощи и других выплат сотрудникам банка, а также его бывшим работникам, либо операций, связанных с благотвори­тельной, спонсорской деятельностью, уменьшается, т.е. спи­сывается со счета резервов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

После отчислений в резервный фонд и другие фонды, предусмотренные Уставом банка, в распоряжении банка ос­тается нераспределенная прибыль, представляющая собой чистую прибыль банка, остающуюся в распоряжении соб­ственников банка. В зависимости от периода, в котором про­водится анализ капитала банка, нераспределенная прибыль банка может быть в виде прибыли в ожидании подтвержде­ния (если анализ проводится до собрания акционеров банка) или подтвержденной прибыли (при проведении анализа пос­ле собрания акционеров).

В соответствии с действующей методикой расчета собствен­ного капитала банка источником его роста могут быть не толь­ко эмиссия новых акций и прибыльная деятельность банка, но и средства, которые образуются в связи с возрастанием стоимо­сти имущества банка в результате его переоценки, появлением курсовых разниц. К таким, так называемым "переоценочным" фондам, входящим в состав капитала банка, относятся фонд переоценки основных средств, фонды нереализованных курсо­вых разниц от переоценки иностранной валюты, золота и дра­гоценных металлов.

Для анализа собственного капитала банка важное значе­ние имеет определение размера основного и дополнительного капитала.

Основной капитал:

1.Зарегистрированный уставный капитал (730);

2. Эмиссионные разницы (731);

3. Фонды банка, сформированные за счет прибыли, под­
твержденной внешним аудитом (кроме фонда дивидендов) (732);

4. Прибыль прошлых лет (735(П);

5. Нереализованные курсовые разницы от переоценки ино­
странной валюты в фондах банка, в части СКВ (790(П-А);

6. Основной капитал-брутто (1+2+3+4+5);

7. Собственные акции, выкупленные у акционеров (4131, 4231);

8. Убытки прошлых лет (735 (А);

9. Убыток отчетного и прошлого года с учетом использова­
ния (737(А-П); (736 (А-П); кл. 9 минус кл.8; 738 (А);

10. Нематериальные активы 54 (А-П);

11.Итого основной капитал-нетто (6-7-8-9-10).
Дополнительный капитал:

1. Прибыль отчетного и прошлого года с учетом использо­
вания (737 (П-А), 736 (П-А), кл. 8 минус кл. 9, 738);

2. Фонды, сформированные за счет чистой прибыли отчет-
ного и прошлого года, не подтвержденной внешним аудитом
(732 (часть), 790 (П-А) (часть, относящаяся к фондам в СКВ);

3. Нереализованные курсовые разницы от переоценки ино­
странной валюты в фондах, в части ОКБ (790 (П-А);

4. Переоценка основных средств (740, кроме именных при­
ватизационных чеков "Имущество");

5. Переоценка именных приватизационных чеков имуще­
ства (740, часть);

6. Субординированный привлеченный кредит, (173 часть);

7. Итого дополнительный капитал-брутто в сумме, не пре­
вышающей основной капитал-нетто (1+2+3+4+5+6);

8. Инвестиции в дочерние банки и небанковские финансо­
вые учреждения (520, 521 минус 529 (часть);

9. Инвестиции в дочерние структуры (522,523 минус 529
(часть);

10. Иммобилизация, определяемая путем сравнения затрат
банка на проведение операций капитального характера с имею­
щимися у него источниками на совершение этих операций.

11.Недосозданный резерв на возможные потери по сомни­
тельным долгам;

12. Субординированный выданный кредит банкам-резиден­
там (в части, которую последние учитывают в составе источни­
ков дополнительного капитала);

13. Итого дополнительный капитал-нетто (7-8-9-10-11-12).
ИТОГО собственный капитал банка-нетто:

основной капитал-нетто плюс дополнительный капитал-нетто.

Необходимо различать понятия "собственный капитал-брут­то" и "собственный капитал-нетто". Понятие собственного ка-питала-брутто шире, поскольку оно включает в себя сумму как отвлеченных (иммобилизованных) собственных средств, так и фактического остатка собственного капитала-нетто, который может быть использован банком в качестве ресурса проведе-

ния активных операций. Т.е. собственный капитал-брутто пред­ставляет собой всю сумму собственного капитала, созданного банком за весь период своей деятельности.

Поскольку в банковской практике на долю собственных ресурсов приходится порядка 10% общей величины источни­ков, особое внимание при анализе пассивных операций банка акцентируется на привлеченных ресурсах.

Для анализа привлеченных ресурсов, их состава и струк­туры составляется таблица (табл. 7.1).

Таблица 7.1 Состав и структура привлеченных ресурсов

Окончание табл. 7.1

На основании данных, приведенных в табл. 7.1, анализи­руются каналы привлечения банком ресурсов, а также проис­шедшие изменения как в абсолютных, так и в относительных величинах.

Привлеченные ресурсы анализируются по следующим на­правлениям:

* состав и структура привлеченных ресурсов;

* по степени востребованности или степени стабильности;

* по стоимости депозитов, в том числе в зависимости от
сроков привлечения.

Анализируя состав и структуру привлеченных ресурсов, можно сделать следующие выводы. Например, по удельному весу депозитов юридических лиц, населения и их динамике можно определить, отдает ли банк предпочтение привлечению более дорогостоящих ресурсов на более длительные сроки или привлечению более дешевых ресурсов на короткие сроки (те­кущие счета клиентов).

По удельному весу вкладов граждан в рублях и иностранной валюте и их динамике можно определить, отдает ли банк пред­почтение работе с физическими или юридическими лицами.

По динамике остатков средств на валютных счетах юриди­ческих лиц и вкладов населения в иностранной валюте, их удельному весу можно сделать вывод об операциях коммерче­ского банка в иностранной валюте.

Рост кредитов, полученных от других банков, свидетель­ствует, как правило, о затруднениях анализируемого банка в привлечении ресурсов от клиентуры. В этой связи банк вы­нужден прибегать к покупке ресурсов в других банках, несмотря на то, что этот источник является наиболее дорогостоящим.

Анализируя привлеченные ресурсы по степени востребо­ванности или стабильности, необходимо выделять следующие группы ресурсов:

«нестабильные - вклады, размещенные контрагентами до востребования и на короткий срок (до 30 дней). Эти средства появляются периодически и динамику их трудно предусмотреть;

» стабильные - прочие привлеченные средства, размещен­ные в банке на средний срок (до года);

* абсолютно стабильные - состоящие из собственного ка­
питала банка и долгосрочных кредитов (займов).

При анализе пассивных операций по степени стабиль­ности аудитору следует рассчитывать следующие показате­ли:

* средний срок хранения вкладного рубля в днях (Сд)

где О_ср - средний остаток вкладов; В - оборот по выдаче вкла­дов; Д - количество дней;

* уровень оседания средств, поступивших во вклады (У_о),

где О_к - остаток вкладов на конец периода; О_н - остаток вкла­дов на начало периода; П - поступления во вклады.

При анализе привлеченных ресурсов важное значение при­дается изучению их платности. С этой целью составляется таб­лица (табл. 7.2).

Таблица 7.2

Поиск по сайту: