Раздел I. БАНКОВСКИЙ НАДЗОР 4 страница

• операции: а) по предоставлению и погашению межбанков­ских кредитов, депозитов; б) с ценными бумагами; в) по под­креплению оборотной кассы; г) по сделкам купли-продажи ино­странной валюты;

• собственно внутрибанковские операции, связанные: а) с по­ступлением средств в виде процентов за банковские кредиты; б) выплатой процентов за хранение средств на текущих (расчет­ных), депозитных и других счетах; в) расчетами с бюджетом по налогам и внебюджетными фондами, расходами на содержание аппарата банка;

• платежи в фонд обязательных резервов и гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц.

Корреспондентские отношения должны строиться таким об­разом, чтобы максимально соответствовать требованиям каче­ства и скорости проведения операций в сочетании с минимиза­цией всех рисков и затрат банка.

Корреспондентские счета банков-резидентов открываются в Национальном банке Республики Беларусь в белорусских руб­лях, а в банках-резидентах (в том числе в Национальном банке Республики Беларусь) — в иностранной валюте.

13.2. Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке

Целью аудита состояния корреспондентского счета банка в центральном банке является проверка: а) достоверности и ре­альности данных отчетности банка по корреспондентскому сче­ту; б) правильности осуществления расчетов через корреспон­дентский счет, т.е. в соответствии с нормативными документа­ми Национального банка Республики Беларусь.

Аудит совершения операций по корреспондентскому счету включает проверку: документального оформления и сущности расчетных операций; соблюдения принципа тождественности данных синтетического и аналитического учета; достоверности и реальности данных бухгалтерского учета и отчетности.

В ходе аудита осуществляется документальная проверка проведения расчетных операций, наличия первичных докумен­тов, правильности заполнения всех реквизитов, отражения рас­четной операции в бухгалтерском учете.

Для проверки состояния корреспондентского счета и прово­димых через него операций используются следующие докумен­ты бухгалтерского учета и отчетности:

• ежедневные, месячные, годовые балансы, оборотные ве­домости, проверочные ведомости, лицевые счета аналитическо­го учета в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, а также книга регистрации открытых лицевых счетов, первичные платежные документы на осуществление платежей в докумен­тах дня;

• сводные платежные поручения в разрезе банков-получате­лей, выписки из корреспондентских счетов и реестры аннули­рованных электронных платежных документов;

• ведомость проверки состояния расчетов по корреспондент­скому счету; реестры дебетовых и кредитовых оборотов по кор­респондентскому счету и др.

Особенностями операций по корреспондентскому счету в Национальном банке Республики Беларусь являются четкая организация расчетов, обеспечение мониторинга и управления системой межбанковских расчетов со стороны Национального банка Республики Беларусь.

Операции по корреспондентским счетам банков в Нацио­нальном банке производятся при наличии средств на счете. Банки в течение операционного дня обязаны обеспечивать свое­временное поступление на корреспондентские счета средств в размерах, необходимых для осуществления платежей.

Для поддержки расчетов на основе клиринга, а также по другим банковским платежам может производиться резервиро­вание средств на корреспондентском счете.

Списание средств с корреспондентского счета банка возмож-; но только по распоряжению владельца счета, за исключением случаев взыскания средств в бесспорном порядке, предусмот­ренных законодательством Республики Беларусь. Аудитором проверяется соблюдение банком данного требования.

Аудит совершения операций по корреспондентскому счету основывается на действующем в Республике Беларусь Порядке расчетов через корреспондентский счет банка, в соответствии с которым все денежные переводы делятся на две группы:

1) крупные и срочные;

2) прочие (несрочные и мелкие).

Исходя из этой классификации различаются режимы про­хождения межбанковских расчетов.

Потоки межбанковских платежей распределяются по двум системам: системе BISS и клиринговой системе расчетов.

Межбанковские расчеты по крупным и срочным, а также иным несрочным денежным переводам осуществляются в сис­теме валовых расчетов в режиме реального времени через сис­тему BISS с постановкой платежей в очередь и возможностью минимизации очереди путем проведения взаимозачета стоя­щих в ней платежей. Срочность денежных переводов устанав­ливается клиентами банка либо непосредственно банком.

На основании первичных документов банками формируют­ся и передаются в систему BISS электронные платежные доку­менты по крупным и срочным платежам в соответствии с гра­фиком приема и обработки файлов платежных сообщений, ут­вержденным Национальным банком Республики Беларусь.

В течение операционного дня банки — участники системы BISS могут в любой момент получить информацию о текущем состоянии их счета, а также о сумме предстоящих платежей и ожидаемых поступлений.

После списания денежных средств с корреспондентского (межфилиального) счета банка-отправителя и зачисления на корреспондентский (межфилиальный) счет банка-получателя межбанковский расчет становится окончательным и аннулиро­ванию не подлежит.

В ходе аудита проверяются своевременность и полнота отра­жения в бухгалтерском учете операций по корреспондентскому счету, анализируются операции банка по пополнению коррес­пондентского счета, обеспечению наличия средств для соверше­ния платежей.

Системой BISS формируются и направляются банкам-участ­никам электронные сообщения, включающие: выписки из корреспондентских счетов, отчет о текущем состоянии коррес­пондентского счета, реестры дебетовых и кредитовых оборотов по корреспондентским счетам банков, реестры отбракованных и отозванных электронных платежных документов, а также реестры аннулированных электронных документов. Расчетные документы клиентов, включенные в реестр аннулированных электронных платежных документов, в тот же день должны по­мещаться банком в картотеку к внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банка».

В процессе аудита проверяются правильность, своевремен­ность и полнота учета аннулированных платежных сообщений на внебалансовом счете 99815 «Расчетные документы, не опла­ченные по вине банка», а также списание не принятых к испол­нению платежных сообщений с лицевых счетов клиентов и суб­корреспондентских счетов.

Банки-получатели на основании платежных электронных сообщений перечисляют средства на текущие (расчетные) счета клиентов в день их поступления на корреспондентские счета. В случае отсутствия получателя зачисленные средства не позд­нее дня, следующего за днем их поступления на корреспондент­ский счет, подлежат возврату банку-отправителю независимо от наличия картотеки к внебалансовому счету 99815 «Расчет­ные документы, не оплаченные по вине банка».

Аудитором проверяется своевременность зачисления средств на текущие счета клиентов, а также возврата средств банку-от­правителю в случае отсутствия получателя этих средств.

Межбанковские расчеты по прочим денежным переводам (несрочным и мелким суммам, включая расчеты по сделкам купли-продажи ценных бумаг и с использованием банковских пластиковых карточек) проводятся в течение дня в клиринго­вой системе расчетов на чистой основе и завершаются в системе BISS с отражением результатов по корреспондентским счетам банков — участников межбанковских расчетов. Максимальная сумма денежного перевода, подлежащего обработке в клирин­говой системе прочих платежей, определяется Национальным банком Республики Беларусь.

Клиринг представляет собой операции по взаимному зачету требований и обязательств с определением конечного расчетно­го сальдо. При расчетах на основе клиринга каждый отдельный платеж по корреспондентскому счету не должен проводиться. Требования и обязательства участников клиринга накапливают­ся на протяжении определенного периода ■— клирингового сеан-

са для последующего вычисления чистых дебетовых (кредито­вых) позиций (разности между всеми отправленными и получен­ными участником платежами в течение клирингового сеанса).

Банки-отправители на основании первичных платежных до­кументов формируют реестры входящих платежей, которые должны подписываться электронной цифровой подписью, и пе­редают их в клиринговую систему прочих расчетов.

Для осуществления расчетов банки посредством соответ­ствующего электронного сообщения в систему BISS резервиру­ют на корреспондентском счете денежные средства в сумме, не­обходимой для погашения чистой дебетовой позиции по резуль­татам проведенного клиринга.

Расчет по результатам клирингового сеанса осуществляется в пределах средств, зарезервированных на корреспондентском счете банка.

По окончании расчетного времени клирингового сеанса сос­тавляется ведомость оборотов по корреспондентским счетам банков — участников клиринговой системы для списания чис­тых дебетовых позиций и зачисления чистых кредитовых пози­ций по корреспондентским счетам банков-участников.

Банкам-участникам направляются реестры исходящих пла­тежей и ведомости оборотов по корреспондентским счетам, на основании которых отражаются записи по корреспондентскому счету банка на его балансе. Ведомость оборотов по корреспон­дентскому счету банка — участника клиринговой системы про­чих платежей, подписанная уполномоченным лицом банка, по­мещается в документы дня.

После отражения результатов клиринга по корреспондент­ским счетам банков межбанковский расчет является оконча­тельным и аннулированию не подлежит.

Электронные расчетные документы, по которым не был про­изведен расчет в текущем клиринговом сеансе, автоматически переносятся на следующий клиринговый сеанс.

Неисполненные к завершению рабочего дня документы автоматически аннулируются в клиринговой системе прочих платежей.

По не принятым к исполнению клиринговой системой элек­тронным платежным документам составляется реестр аннули­рованных электронных платежей, который направляется бан­кам. Расчетные документы клиентов, включенные в данный ре­естр, в тот же день должны быть помещены банком в картотеку к внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не опла­ченные по вине банка». Записи в лицевых счетах по не приня­тым к исполнению электронным платежным документам дол-

жны быть аннулированы банками. О помещении расчетного до­кумента в картотеку банк извещает своего клиента. Реестры ан­нулированных электронных платежей помещаются в докумен­ты дня банка.

Своевременность и полнота отражения в учете на внебалан­совом счете 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банка» расчетных документов клиентов, включенных в реестр аннулированных электронных платежей, подлежит де­тальному изучению в ходе аудиторской проверки.

Как следует из вышесказанного, большая часть документо­оборота в системе межбанковских расчетов имеет электрон­ный вид. Для хранения электронных документов в банках со­здаются специальные архивы, функционирование которых рег­ламентируется внутренними положениями. Аудит систем ар­хивирования банков осуществляет Национальный банк Респуб­лики Беларусь.

Аудит расчетов по корреспондентскому счету в части плате­жей клиентов включает проверку организации документообо­рота, графика приема расчетно-денежных документов, порядка их проведения по балансу, предоставления владельцам счета выписок из лицевых счетов клиентов вместе с подтверждающи­ми расчетными документами.

В ходе аудита осуществляется проверка правильности оформ­ления расчетных документов, принятых к исполнению, а так­же своевременности их исполнения, зачисления средств на сче­та клиентов или их списания. Изучаются ведение картотеки к внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не опла­ченные по вине банка», внесение в нее расчетных документов, включенных в реестр аннулированных платежных сообщений, уплата банком клиенту пени за каждый день просрочки плате­жа в соответствии с действующими нормативными актами.

Аудиту подлежат соблюдение очередности платежей и пол­ноты использования средств на погашение претензий к расчет­ному счету, организация работы банка по управлению состоя­нием корреспондентского счета в рамках регулирования теку­щей ликвидности и эффективность функционирования систе­мы внутреннего контроля за данными операциями.

Наиболее типичными ошибками, допускаемыми при прове­дении операций по корреспондентскому счету, являются:

• нарушение нормативных требований Национального бан­ка Республики Беларусь при совершении межбанковских расчетов;

• несоблюдение установленной очередности платежей при формировании платежных сообщений.

13.3. Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами

Коммерческие банки устанавливают корреспондентские от­ношения как с банками — резидентами Республики Бела­русь, так и с банками-нерезидентами, расположенными за ее пределами.

На установление корреспондентских отношений с иностран­ными банками (банками-нерезидентами), предполагающими открытие счетов, имеют право уполномоченные банки Респуб­лики Беларусь, в том числе банки с участием иностранного ка­питала, получившие генеральную лицензию Национального банка Республики Беларусь на осуществление валютных опе­раций, а также их филиалы, имеющие разрешение (доверен­ность) банка.

Корреспондентские счета для осуществления межбанков­ских операций по обслуживанию внешнеэкономической дея­тельности подразделяются на два вида:

1) счета НОСТРО («наш счет у вас»);

2) счета ЛОРО («ваш счет у нас»).

Счета типа НОСТРО открываются уполномоченным банком в банках-корреспондентах, ЛОРО — банками-корреспондента­ми в уполномоченном банке. Указанные счета могут откры­ваться как на взаимной основе, так и в одностороннем порядке. Счет НОСТРО уполномоченного банка является счетом ЛОРО у банка-корреспондента. Основные записи делаются по счету ЛОРО, они играют решающую роль в обеспечении своевремен­ности платежей, начислении процентов. Операции по счету НОСТРО проводятся по методу зеркального отражения.

Корреспондентские счета НОСТРО и ЛОРО могут быть от­крыты:

а) в валюте иностранного государства, в банке которого от­
крыт счет;

б) в валюте третьей страны;

в) в национальной валюте банка, которому принадлежит счет.

Межбанковские корреспондентские отношения в наиболь­шей степени подвержены риску финансовой надежности контр­агентов и требуют классификационного анализа результатов их деятельности, поскольку неплатежеспособность одного из банков может вызвать цепочку неплатежей, в результате чего пострадают клиенты банка.

В целях регулирования деятельности банков по безопасному и ликвидному осуществлению их деятельности, защиты инте-

ресов вкладчиков и кредиторов банки должны осуществлять проверку рейтингов иностранных банков-корреспондентов и стран их регистрации, черпая информацию в изданиях офици­ально признанных рейтинговых агентств или Интернет-сайтах этих агентств.

При проведении аудиторской проверки необходимо оценить деятельность банка по анализу финансового состояния его контрагентов, проверке их рейтингов с целью минимизации рисков по межбанковским операциям. Кроме того, в ходе ауди­та получение выгоды для банка должно сопоставляться с из­держками. Важно иметь в виду, что количество корреспондент­ских счетов должно быть оптимальным для обеспечения нор­мального процесса кредитно-расчетных операций.

Проведение межбанковских операций с банками-коррес­пондентами характеризуется установлением лимитов на про­ведение операций для каждого банка-контрагента в течение определенного срока. Их соблюдение — необходимое условие управления риском, что должно проверяться системой внут­реннего контроля. Аудитору следует оценить эффективность функционирования системы внутреннего контроля за проведе­нием межбанковских операций и соблюдением установленных лимитов.

Аудит корреспондентских отношений с банками-нерезиден­тами и резидентами включает проверку соответствия порядка установления корреспондентских отношений, открытия счетов и совершаемых операций действующему законодательству Рес­публики Беларусь. В ходе аудита анализируется соблюдение банками при открытии счетов НОСТРО принципов сохранности средств, размещенных на корреспондентских счетах, и возмож­ности свободного распоряжения ими, экономической целесооб­разности открытия и ведения счетов, соблюдение установлен­ных лимитов межбанковских операций.

Основными целями аудиторской проверки корреспондент­ских отношений с банками-корреспондентами являются:

• подтверждение достоверности отчетности банка по остат­кам на корреспондентских счетах коммерческих банков;

• проверка соответствия совершаемых межбанковских опе­раций по корреспондентским счетам национальному законода­тельству и нормативно-правовым актам Национального банка Республики Беларусь.

В процессе аудита производится оценка: а) локальных нормативных актов банка по организации корреспондентских отношений с банками-корреспондентами,

установлению лимитов межбанковских операций, разработан­ных типовых форм корреспондентских соглашений на предмет их соответствия действующим нормативно-правовым актам Национального банка Республики Беларусь;

б) правильности открытия корреспондентских счетов, соб­
людения установленных нормативных требований;

в) достоверности и полноты отражения операций по коррес-*
пондентскому счету в бухгалтерском учете и отчетности.

При аудите корреспондентских отношений с банками изуча­ются следующие материалы:

• локальные нормативные акты банка о порядке установле­ния и ведения корреспондентских отношений с банками-рези­дентами и нерезидентами;

• список банков-корреспондентов;

• книга (журнал) регистрации открытых на балансе банка корреспондентских счетов;

• документы по оформлению корреспондентских отноше­ний с банками, открытию счетов и установлению лимитов;

• корреспондентские соглашения с банками-контрагентами;

• досье банков-корреспондентов;

• распоряжение банка о порядке расчетов с банком-коррес­пондентом;

• выписки из лицевых счетов;

• подтверждения остатков по счетам, полученные от бан­ков-корреспондентов;

• журнал регистрации расхождений по остаткам по коррес­пондентским счетам;

• ведомости проверки состояния расчетов по корреспондент­ским счетам;

• ведомости начисленных процентов по корреспондентским счетам;

• тарифы банка по ведению корреспондентских счетов.
Для получения аудиторских доказательств в выборочном

порядке проводится проверка:

• соответствия режима осуществления операций заключен­ному корреспондентскому соглашению, действующему законо­дательству;

• фактов совершения операций, не предусмотренных режи­мом счета;

• реализации возможности получения и предоставления кредита на основании корреспондентских соглашений;

• соблюдения сроков и порядка проведения кредитно-рас-четных операций;

• фактов применения штрафных санкций за нарушение сроков проведения расчетных операций;

• соблюдения порядка начисления процентов, взимания ко­миссионного вознаграждения и возмещения почтовых, теле­коммуникационных и иных расходов;

• составления ведомости начисленных процентов (дата ва­лютирования, размер процентной ставки, расчет суммы про­центов);

• полноты и правильности ведения досье банков-корреспон­дентов;

• соблюдения установленных лимитов для банков-коррес­пондентов.

В процессе аудита необходимо проверить и состав докумен­тов, хранящихся в досье банка-корреспондента в уполномочен­ном банке, а именно: наличие в нем нотариально заверенных копий уставов и лицензий на проведение различных операций; отчетов о деятельности (включая балансы, справки о соблюде­нии экономических нормативов); тарифов комиссионных ста­вок; образцов подписей лиц, уполномоченных представлять банк юридически; списков корреспондентских счетов для осу­ществления переводов в третьи страны и др.

Аудитору следует оценить проделанную уполномоченным банком работу по анализу финансового состояния банка-кор­респондента, изучению его надежности и состоятельности.

В ходе аудита проводится проверка осуществления опера­ций по корреспондентскому счету в строгом соответствии с ре­жимом, установленным распоряжением о порядке расчетов с банком-корреспондентом (последнее составляется на основании заключенного корреспондентского соглашения). Операции, не предусмотренные режимом счета, могут быть произведены лишь по письменному распоряжению руководителя банка или его заместителя в каждом отдельном случае.

Операции по счетам НОСТРО и ЛОРО производятся в пред­елах остатка средств на этих счетах или разрешенного лимита овердрафта. Аудитор должен удостовериться в правильности, полноте и своевременности зачисления и перевода средств по корреспондентским счетам и отражения этих операций в бух­галтерском учете.

По мере совершения операций по счетам НОСТРО банки-корреспонденты высылают уполномоченным банкам выписки, содержащие данные о поступлениях, платежах и сальдо по сче­ту. Выписки высылаются по S.W.I.F.T., телексу, электронной почте и дублируются по почте, если это предусмотрено коррес-

пондентским соглашением. Уполномоченный банк должен осу­ществлять контроль за своевременностью поступления от бан­ков-корреспондентов выписок по счетам НОСТРО и правиль­ностью начисления и отражения процентов по счетам. В случае неполучения выписок в оговоренные в корреспондентском со­глашении сроки банкам-корреспондентам направляются соот­ветствующие запросы. По мере получения выписок по счетам НОСТРО уполномоченным банком должна производиться их проверка с обращением особого внимания на даты валютирова­ния. Результаты сверки сумм в выписках по счетам и данных уполномоченного банка ежемесячно отражаются в ведомости проверки расчетов по корреспондентскому счету, которая под­лежит детальному изучению со стороны аудитора.

Уполномоченные банки ежегодно по состоянию на 1 января подтверждают иностранным банкам правильность сальдо по своим счетам и обеспечивают получение подтверждений от бан­ков-корреспондентов о правильности сальдо по их счетам. На основании полученных подтверждений сальдо из выписки сче­та ЛОРО банка-корреспондента проверяется правильность ука­занного остатка.

Аудитором проверяются:

• наличие подтверждений остатков по счетам от банков-корреспондентов по состоянию на 1 января;

• правильность сальдо по их счетам;

• полнота получения подтверждений остатков по счетам банков-корреспондентов.

Периодически список банков-корреспондентов должен пе­ресматриваться для исключения наименее активных банков и неэффективно работающих счетов.

В ходе аудиторской проверки целесообразно произвести ре­визию открытых корреспондентских счетов на балансе банка, чтобы выявить счета с незначительными оборотами. Аудито­ром может быть дана рекомендация о закрытии таких неэффек­тивно используемых счетов.

Национальным банком Республики Беларусь могут вводить­ся ограничения на осуществление операций по прямым коррес­пондентским счетам банков. Аудитор проверяет соблюдение дей­ствующих нормативных документов и предписаний Нацбанка.

Наиболее типичными ошибками, вскрываемыми при аудите корреспондентских отношений и осуществления операций по корреспондентским счетам, являются следующие:

• несоответствие содержания и формы документов в досье
банка-корреспондента нормативным требованиям;

• несоблюдение действующего законодательства и норма­тивных актов Национального банка Республики Беларусь по совершению платежей и расчетов;

• несоответствие проводимых операций по корреспондент­скому счету режиму, установленному корреспондентским со­глашением.

13.4. Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов

Межбанковские операции могут осуществляться путем при­влечения и размещения денежных средств банков в форме кре­дитов и депозитов.

Межбанковский кредит — это предоставление кредитных ресурсов банком-кредитором банку-кредитополучателю в фор­ме обязательств по кредитам, векселям, депозитам, финансово­му лизингу, активным остаткам по корреспондентским счетам, исполненным гарантиям, выданным за другие банки.

Межбанковский кредит привлекается в целях поддержания текущей ликвидности банка или обеспечения рентабельного вложения средств. Он носит, как правило, краткосрочный ха­рактер и отличается оперативностью предоставления средств. Межбанковские кредиты предоставляются в рамках корреспон­дентских отношений банков, а также отношений между филиа­лами банков на правах юридического лица.

Межбанковские операции включают в себя также привлече­ние и размещение средств в Национальном банке Республики Беларусь.

Размещение и привлечение межбанковских кредитов (депо­зитов) может осуществляться на срочной основе.

Аудит межбанковских кредитов заключается в подтвержде­нии соответствия данных аналитического и синтетического учета, проверке юридического оформления документов, пра­вильности и своевременности отражения операций в бухгалтер­ском учете, соответствия произведенных операций законода­тельству и нормативно-правовым актам Национального банка Республики Беларусь.

Источниками получения аудиторских доказательств явля­ются следующие основные документы:

• договоры на установление корреспондентских отношений между банками и дополнительные соглашения к ним;

• генеральные соглашения о сотрудничестве банков на меж­банковском рынке;

• договоры залога, гарантии, поручительства и т.д.;

• балансы и другие документы банков-контрагентов;

• выписки из лицевых счетов;

• документы дня;

• расшифровки к годовому отчету;

• финансовая отчетность;

• протоколы заседаний Совета, Правления, кредитного ко­митета банка.

Межбанковские кредиты предоставляются на договорной основе как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.

Межбанковский кредит может быть предоставлен в рамках заключенного генерального соглашения (договора) на установ­ление корреспондентских отношений путем размещения сво­бодных остатков средств на корреспондентских счетах в форме однодневного расчетного кредита (овернайта).

При предоставлении межбанковских кредитов (депозитов) на определенный срок заключается кредитный (депозитный) договор.

В ходе аудита проверяются правильность оформления дого­воров межбанковского кредита, их соответствие требованиям законодательства.

Аудитор осуществляет проверку получения и начисления процентов по размещенным и полученным межбанковским кредитам, правильности и полноты их отражения в бухгалтер­ском учете. Обеспечение исполнения обязательств по своевре­менному возврату кредита оформляется, как правило, догово­ром залога или иными формами обеспечения обязательств. Обеспечением по межбанковским кредитам выступают: имуще­ство кредитополучателя; средства на корреспондентском счете и в кассе, на которые может быть обращено взыскание; ценные бумаги, а также другие активы банка. Допускается перезалог имущества субъектов хозяйствования, принятого в залог бан­ком в качестве обеспечения возврата выданных им кредитов. Формами обеспечения исполнения обязательств по возврату межбанковского кредита могут быть гарантии и поручитель­ства других банков, субъектов хозяйствования, если они под­держиваются высоколиквидным залогом гаранта-поручите­ля. Аудитор осуществляет проверку качества достаточности и ликвидности принятых банком обязательств обеспечения воз­вратности межбанковских кредитов, правильности оформле­ния договоров залога, гарантии, поручительств.

В ходе аудита проверяется наличие следующих документов, необходимых для получения межбанковского кредита:

• устава банка-кредитополучателя;

• лицензии на совершение банковских операций;

• карточки с образцами подписей руководителей банка;

• баланса банка-кредитополучателя;

• расшифровки по полученным и предоставленным меж­банковским кредитам;

• другой информации, необходимой для контроля за финан­совой устойчивостью и платежеспособностью кредитополучате­ля, целевым использованием кредита в случае его целевого ха­рактера.

Аудитором оценивается проводимая банком работа по ана­лизу финансового состояния банка-кредитополучателя и полу­чению сведений о рейтингах банков-контрагентов.

Условия сделок по межбанковским кредитам зависят пре­жде всего от надежности банка, длительности сотрудничества с ним и форм этого сотрудничества. Банк, впервые обращающий­ся за межбанковским кредитом, должен представить детальные расшифровки балансовых данных и их подтверждение ауди­торской компанией, более надежные гарантии обеспечения ис­полнения обязательств по возврату кредита.

С согласия обеих сторон и при наличии генерального согла­шения о сотрудничестве на рынке межбанковского кредита до­пускается предоставление кредита без оформления договора за­лога. При этом подлежит проверке наличие в генеральном согла­шении пункта, регламентирующего условия оформления таких сделок и разрешения возникающих разногласий, а также нали­чие информации о финансовом состоянии банка-кредитополуча­теля, выполнении им экономических нормативов и условия свое­временности возврата ранее предоставленных кредитов. Необес­печенная задолженность банка-контрагента по межбанковским кредитам (депозитам), как правило, ограничивается путем уста­новления лимита межбанковского кредитования. Данная опе­рация и контроль за ее исполнением является одной из проце­дур системы контроля за кредитным (межбанковским) риском.

Поиск по сайту: