Цели и объекты аудита безналичных расчетных операций

Безналичные расчетные операции представляют собой рас­четы по перечислению денежных сумм со счета плательщика на счет получателя без участия наличных денег. Безналичные

расчеты охватывают преобладающую часть операций по раз­личным счетам клиента. Операции по безналичным перечисле­ниям являются самыми распространенными и наиболее трудо­емкими в операционной работе коммерческого банка. Вместе с тем их проведение чрезвычайно ответственно для банка, по­скольку означает осуществление операций с чужими средства­ми и своевременность, полнота и правильность отражения их в учете влияют на финансовое состояние как клиентов, так и банка.

В целом организация безналичных расчетов достаточно жестко регламентируется. Правила, формы, сроки и стандар­ты безналичных расчетов устанавливаются Национальным бан­ком республики. Вместе с тем "Положение о безналичных рас­четах в Республике Беларусь", определяющее общие подходы и единый документооборот в банках, исходит из принципов свободы выбора предприятиями форм безналичных расчетов и закрепления их в договорах, невмешательства банка в договор­ные отношения предприятий.

В процессе аудита в зависимости от его вида и интересов заказчика могут ставиться следующие цели и задачи:

* оценка платежного оборота с позиций соблюдения стан­
дартов и сроков проведения безналичных расчетных операций;

* оценка безопасности безналичных расчетных операций
от случайного или преднамеренного вмешательства в банковс­
кий документооборот;

* оценка правильности, полноты и достоверности отраже­
ния операций в бухгалтерском учете при проведении отдель­
ных форм безналичных расчетов.

Объектом аудита безналичных расчетов является платеж­ный оборот и документооборот по выполняемым банком безна­личным перечислениям. Под платежным оборотом понимается часть денежного оборота предприятий, организаций, учрежде­ний, отражающая движение денег как средства платежа, пога­шения обязательств. Основную часть платежного оборота со­ставляют платежи поставщикам сырья, материалов, товаров, плата за работы, услуги в безналичной форме.

На порядок, методы проведения аудита безналичных рас­четных операций влияет ряд факторов. Так, безналичные рас­четы всегда связаны с перечислениями средств клиентов и за­интересованность последних в правильном и своевременном зачислении средств на их счета предполагает их обязательный контроль за совершением этих операций.

Как уже отмечалось, безналичные расчетные операции в платежном обороте банка преобладают и осуществить сплош­ную проверку всего документооборота по всем счетам клиентов не представляется возможным. При аудите используют, как правило, выборочный способ проверки и объем выборки опре­деляется аудитором самостоятельно в зависимости от степени существенности данных операций для оценки правильности совершения безналичных расчетов.

Основным методом аудиторской проверки безналичных расчетов является детальный, который предполагает проверку оформления расчетных документов на соответствие существу­ющим стандартам, правомерность совершения операций и пра­вильность их отражения в учете.

Материалами для проведения детального изучения без­наличных расчетных операций служат лицевые счета анали­тического учета в разрезе балансовых счетов клиентов банка, счетов специального режима, внебалансовых счетов, а также расчетные документы, содержащиеся в документах дня. В про­цессе аудита для подтверждения данных используются ежед­невные и годовые балансы, квартальные и годовые оборотные ведомости, специальные книги и журналы для регистрации документов. Могут рассматриваться и другие документы, на­пример, деловая переписка, запросы на подтверждение остат­ка и пр.

Аудит безналичных расчетных операций предполагает ана­литический метод для определения на соответствие норматив­ным требованиям заключаемых банком с клиентами договоров на расчетно-кассовое обслуживание. При подобной проверке используются как типовая форма договора на расчетно-кассо­вое обслуживание, так и фактически заключенные договора с последующими дополнениями.

В процессе аудита безналичных расчетных операций при­меняются и контрольные приемы для оценки защиты компью­терных систем и банковского документооборота от посторонне­го проникновения и возможных злоупотреблений.

Определение цели, задач, объектов, методов аудита безна­личных расчетных операций дает возможность составить про­грамму. Примерная программа аудита безналичных расчет­ных операций приведена в прил. 3. Необходимо отметить, что при внешнем аудите на подтверждение годового отчета аудит безналичных расчетных операций может совмещаться с ауди­том привлеченных средств. Подобное совмещение происходит

при проверке текущих и других счетов клиентов на подтверж­дение их остатков и правомерности операций по ним, что не исключает самостоятельный аудит безналичных расчетных операций. Специальный аудит безналичных расчетов наиболее актуален для внутреннего и внешнего аудита по вопросам по­становки бухгалтерского учета в банке, правомерности совер­шаемых им операций по счетам клиентов.

Поиск по сайту: