Раздел I. БАНКОВСКИЙ НАДЗОР 10 страница

Счет «депо» — счет, открываемый в депозитарии для учета прав на ценные бумаги.

Твердое потенциальное обязательство — договор купли-продажи или мены определенного количества активов по опре-

деленной цене на определенную дату или даты в будущем, не признаваемый в учете как финансовый актив (финансовое обя­зательство).

Финансовые активы банка классифицируются по следую­щим категориям:

а) финансовые активы, учитываемые по справедливой стои­
мости с отражением результатов переоценки на счетах доходов
и расходов;

б) инвестиции, удерживаемые до погашения;

в) финансовые активы в наличии для продажи;

г) кредиты и дебиторская задолженность.
Финансовые обязательства банка классифицируются по

следующим категориям:

а) учитываемые по справедливой стоимости с отражением
результатов переоценки на счетах доходов и расходов;

б) учитываемые по амортизированной стоимости.

СПИСОК АББРЕВИАТУР

AAA — Комитет Американской бухгалтерской ассоциации по основным концепциям учета

ААРА — Ассоциация полномочных общественных бухгал­теров

АССА — Ассоциация присяжных бухгалтеров

AICPA — Американский институт дипломированных обще­ственных бухгалтеров

AGM — Годовое общее собрание

АРВ — Совет по аудиторской практике

АРС (Audit Praktikes Committee) — Комитет по аудиторской практике

ARPs — Процедуры анализа

АСА — Ассоциация бухгалтеров государственных учрежде­ний

ASB — Совет по бухгалтерским стандартам

AS С — Комитет по бухгалтерским стандартам

ARSC — Комитет по бухгалтерским и экономическим ус­лугам

EDP — Ассоциация аудиторов — специалистов по компью­терному аудиту

DCF — дисконтированный денежный поток

DP — обработка данных

DTI — Министерство (департамент) торговли и промышлен­ности

ED — проект для обсуждения

EPS — прибыль на одну акцию

FASB — Совет по стандартам финансового учета (США)

FPS — Совет по стандартам финансового учета (США)

FEE — Европейская федерация бухгалтеров-экспертов

FEI -— Институт финансовых работников

FRC — Совет по финансовой отчетности

FRRP — Совет по контролю финансовой отчетности

FRSs — стандарты финансовой отчетности

FSA — акт о финансовых услугах IAG — Международная инструкция аудита IAPC — Международный комитет по аудиторской практике IAS — международный бухгалтерский стандарт IASC — Комитет по международным стандартам бухгалтер­ского учета

ICAEW — Институт присяжных бухгалтеров Англии и Уэльса

ICAI — Институт присяжных бухгалтеров Ирландии ICAS — Институт присяжных бухгалтеров Шотландии IFAC — Международная федерация бухгалтеров ISAs — международные стандарты аудита ISE — Международная фондовая биржа НА — Институт внутренних аудиторов IRS — Аудиторы Главного налогового управления GAO — Главное бюджетно-контрольное управление (США) GAAS — общепринятые аудиторские стандарты проверки финансовой отчетности

GAASs — общепринятые стандарты аудита (США) GAAP — общепринятые бухгалтерские принципы GAAPs — общепринятые принципы бухгалтерского учета SAS — дополнения к аудиторским стандартам SASs — Положения о стандартах аудита SSAP — Положения о стандартах бухгалтерской практики SEC — Комитет по ценным бумагам и биржам SORPs — Положения о рекомендуемой бухгалтерской прак­тике

SIAS — Положение о стандартах внутреннего аудита SSAE — Положение о стандартах аттестационной деятель­ности

SSAPs — Положения о стандартах бухгалтерской практики СА — акт о компаниях

СААР — общепринятые бухгалтерские принципы CAATs — Методики компьютерного аудита CAJEC — Совместный комитет присяжных бухгалтеров по этике

ССАВ — Консультативный комитет бухгалтерских органи­заций

CICA — Канадский институт присяжных бухгалтеров NAA — Национальная ассоциация бухгалтеров NRV — цена нетто возможной реализации OBSFS — внебалансовые схемы финансирования РП — страхование профессиональной деятельности

PSC — Комитет общественного сектора ROCE — рентабельность инвестированного капитала RSB — признанная регулирующая организация RSs — Международные стандарты аудита и сопутствующих услуг

MASEC — Исполнительный комитет по консультациям воп­росов управления

MIS — информационная система управления MUS — монетарное выборочное исследование ФБКБ — Федеральное банковское контрольное бюро (Гер­мания)

ФРС — Федеральная резервная система

ЛИТЕРАТУРА

1. Гражданский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 7 дек. 1998 г., № 218-3: Принят Палатой представите­лей 28 окт. 1998 г.; Одобр. Советом Респ. 19 нояб. 1998 г.: Текст кодекса по состоянию на 15 окт. 2004 г. — Минск: Амалфея, 2004. — 672 с.

2. О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»: Закон Респ. Беларусь, 25 июня 2001 г., № 42-3: Принят Палатой представи­телей 16 мая 2001 г.; Одобрен Советом Республики 8 июня

2001 г. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. 2001.
№ 2/449.

3. Об аудиторской деятельности: Закон Респ. Беларусь, 8 нояб.
1994 г., № 3373-ХП: В ред. Закона Респ. Беларусь от 18 дек.

2002 г. № 164-3 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.

2003 г. № 2, 2/913.

4. О совершенствовании государственного регулирования аудиторской деятельности: Указ Президента Респ. Беларусь, 12 февр. 2004 г., № 67 // Нац. реестр правовых актов Респ. Бе­ларусь. 2004 г. № 1/5310.

5. Об утверждении правил лицензирования и осуществле­ния аудиторской деятельности в банковской системе Республи­ки Беларусь: Постановление Правления Нац. банка Респ. Бела­русь, 2 июля 2003 г., № 129: В ред. Постановления от 8 дек.

2004 г., № 165: С изм. и доп. от 28 мар. 2006 г., № 48 // Нац. ре­
естр правовых актов Респ. Беларусь. 2003 г. № 8/9824.

6. О рекомендациях по организации системы внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых орга­низациях: Письмо, 7 июня 2004 г., № 23-14/64 // Националь­ный банк Республики Беларусь [Электрон, ресурс] / Нац. банк Респ. Беларусь. Минск, 2004. Режим доступа: www. nbrb.by

7. Банковский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 25 окт. 2000 г., № 441-3: Принят Палатой представи­телей 3 окт. 2000 г.: Одобр. Советом Респ. 12 окт. 2000 г.: В ред. Закона Респ. Беларусь от 11 нояб. 2002 г., № 148 // Консуль-

тант Плюс: Беларусь [Электрон, ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2002.

8. Правила аудиторской деятельности. Минск: Информ-пресс, 2003.

9. Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь: Утв. Постановлением Правле­ния Нац. банка Респ. Беларусь, 31 окт. 2001 г., № 288 // На­циональный банк Республики Беларусь [Электрон, ресурс] / Нац. банк Респ. Беларусь. Минск, 2001. Режим доступа: www. nbrb.by

10. Инструкция по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь: Утв. Пос­тановлением Совета директоров Нац. банка Респ. Беларусь, 19 сент. 2005 г., № 283 // Национальный банк Республики Бе­ларусь [Электрон, ресурс] / Нац. банк Респ. Беларусь. Минск, 2005. Режим доступа: www. nbrb.by

11. Инструкция об экономических нормативах для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: Утв. Поста­новлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 28 июня 2004 г., № 92 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. 2004 г. № 121, 8/11272.

12. Кодекс этики аудиторов Республики Беларусь // Финан­сы, учет, аудит. 1998. № 6.

13. Адаме Р. Основы аудита: Пер. с англ. М.: Аудит, 1995.

14. Андреев В.Д. Практический аудит: Учеб. пособие. М.: Экономика, 1994.

15. Арене ЭА., ЛоббекДж.К. Аудит: Пер. с англ. М.: Финан­сы и статистика, 1995.

16. Аудит банков: Учеб. пособие / Под ред. Г.Н. Белоглазо-вой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедевой. М.: Финансы и статис­тика, 2002.

17. Аудит Монтгомери. М.: Аудит, 1997.

18. Банковский аудит: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Бака-нова. М.: Финансы и статистика, 2001.

19. Банковский контроль и аудит: Учеб. пособие / Под ред. Н.В. Фадейкиной. М.: Финансы и статистика, 2002.

20. Банковский надзор и аудит: Учеб. пособие / Под ред. Г.И. Кравцовой. Минск: БГЭУ, 1999.

21. Банковское дело: Учеб. пособие / Под ред. Г.Н. Белогла-зовой, Л.П. Кроливецкой. Минск: Питер, 2003.

22. Белоцерковский В.М., Федорова Е.Л. Основы банковско­го аудита: Учеб. Тула: Изд-во «Лев Толстой», 1996.

23. Богомолов А.М., Голощапов НА. Внутренний аудит: ор­ганизация и методы проведения: Учеб. пособие. М.: Экзамен, 2000.

24. Волгова Е.К., Фадейкина Н.В. Стандартизация банков­ского аудита // Сибирская финансовая школа. 1998. № 7—8.

25. Вайншнейн Э.Г. Ревизия и контроль в банках: Учеб. пособие. М.: Высш. шк., 1984.

26. Данилкова С А. К вопросу о сущности, содержании и проблемах аудита в Республике Беларусь // Бухгалтерский учет и анализ. 2000. № 6.

27. Кармайкл Д.Р. Стандарты и нормы аудита: Пер. с англ. М.: ИНФРА, 1995.

28. Малая В.И., Купрюшина ТА., Пономарева Е.С. Бухгал­терский учет в банках: Учеб. пособие. Минск: БГЭУ, 2004.

29. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. Минск: БГЭУ, 2004.

30. Рид Э., Коттер Р., Гилл Э. Коммерческие банки: Пер. с англ. М.: Аудит, фирма «Контакт», 1991.

31. РобертсонДж. Аудит: Пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 1993.

32. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Компьютеризация аудитор­ской деятельности: Учеб. пособие. М.: Аудит ЮНИТИ, 1996.

33. Рынок ценных бумаг: Курс лекций: В 2 кн. / Л.П. Чер­ныш, А.Ф. Галов, В.М. Шухно, А.Ю. Семенов и др.; Под ред. А.Ю. Семенова и В.М. Шухно. Минск: Издат. центр РИВШ, 1998. Кн. 2.

34. Рынок ценных бумаг: Курс лекций: В 2 кн. / Л.П. Чер­ныш, А.Ф. Галов, А.Ю. Семенов и др.; Под ред. А.Ю. Семенова, В.М. Шухно. Минск: Вышэйш. шк., 1998.

35. Рынок ценных бумаг и тенденции его развития / Под ред. В.М. Шухно. Мн.: Издат. центр РИВШ; БГЭУ, 2001.

36. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: Де­ло и сервис, 1998.

37. Табарина С А., Ремизов Н.Л. Аудит. Современная мето­дика: Учеб. пособие. М.: ФБК-Пресс, 2003.

38. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: Учеб. пособие. Минск: Мисанта, 2003.

39. Шеремет АД., Суйц В.П. Аудит; Учеб. М.: ИНФРА-М, 2000.

ПРЕДИСЛОВИЕ

Банковская система — важнейший проводник государствен­ной экономической политики во все сферы экономики. Наряду с обеспечением стабильности национальной денежной едини­цы важной задачей государственного регулирования является регулирование денежно-кредитной сферы.

В разные периоды экономического развития в каждой стра­не методы контроля и надзора, регулирования деятельности банков существенно различались. Среди форм регулирования и контроля за банками можно выделить: прямое государствен­ное управление и регламентацию деятельности банков; назна­чение правительственных чиновников на руководящие долж­ности в коммерческих банках; право участия в уставном капи­тале банка; введение режима "золотой акции"; государствен­ное регулирование деятельности банков путем установления специальных нормативов, ограничений и льгот; организация пруденциального надзора; специальные соглашения правитель­ства с банками по поводу осуществления совместных экономи­ческих программ; содействие развитию других финансово-кре­дитных учреждений с целью создания конкуренции банков­ским учреждениям и др.

Особенностью системы банковского надзора является по­степенное приобретение им международного характера, что связано с интернационализацией банковского дела, междуна­родной унификацией банковских стандартов, обеспечивающих надежность и безопасность работы банков.

Основными направлениями государственного регулирова­ния деятельности коммерческих банков являются: сокраще­ние прямого вмешательства в деятельность банков и переход к организации пруденциального надзора за ними, создание неза­висимого внешнего аудита. Контроль остается одним из важ­нейших элементов рыночной экономики. Государственный и независимый контроль позволяют обеспечить необходимой ин­формацией все уровни управления.

Современные условия развития рыночных отношений, со­вершенствование экономических методов управления обуслав­ливают необходимость одновременного укрепления государ­ственного контроля и независимого аудита.

В курсе "Банковский надзор и аудит" изучается сфера кон­троля, надзора, аудита за банками. Структура и содержание

учебного пособия позволяют получить представление о надзоре за коммерческими банками, приобрести конкретные навыки аудиторской проверки различных аспектов банковской деятель­ности. Вопросы теории рассматриваются в тесной увязке с прак­тикой. Вместе с тем авторы не претендуют на всеохватываю­щее изложение проблем курса. Авторы стремились избежать перегрузки учебного пособия второстепенными вопросами.

Первый раздел пособия посвящен сущности и значению банковского надзора. Рассмотрены органы надзора за банками, особенности надзорных органов в Республике Беларусь. Дана характеристика основных принципов банковского надзора, из­ложенных в документах Базельского комитета по банковскому регулированию, а также основных направлений надзора за ком­мерческими банками, методов этого надзора, его последствий.

Во втором разделе пособия изложена история возникнове­ния и организации аудита; показаны его сущность, виды; меж­дународные нормы, принципы и стандарты аудита; риски ауди­торов; взаимодействие и сочетание внешнего и внутреннего аудита; приведены методы и способы аудита пассивных и ак­тивных операций, финансовых результатов банка. Специаль­ная глава посвящена результатам аудиторской проверки, ее до­кументальному оформлению.

Авторами глав являются: Г.И. Кравцова — предисловие, гл. 1; Л.С. Ефремова — гл. 3-6, 13, 17, 19; ТА. Купрюшина — гл. 2, 7, 16; О.В. Купчинова — гл. 8, 12; Т.К. Савчук —гл. 14, 15; ОА. Шибко — гл. 9-11.

Г.И. Кравцова

Раздел I. БАНКОВСКИЙ НАДЗОР

Поиск по сайту: