Валютная позиция банка и ее аудит

Для целей учета и расчета экономических нормативов ва­лютные операции делятся на:

* операции, влияющие на валютную позицию банка, кото­
рые носят характер обменной операции и совершаются в двух
различных валютах;

* операции, не влияющие на валютную позицию, которые
не носят характер обменной операции и совершаются в одной
и той же валюте (кредитные, депозитные операции и др.). При
этом все виды доходов (расходов) в иностранной валюте (сум­
мы полученных, уплаченных процентов, комиссионные, про-

чие банковские доходы (расходы)) злияют на валютную пози­цию банка.

Для снижения валютного риска при проведении валют­ных операций Национальный банк Республики Беларусь уста­новил специальный экономический норматив валютной пози­ции, регулирующий данные операции. Цель этого норматива -ограничение рисков, вызванных изменением валютных кур­сов. Необходимость установления данного норматива вызвана тем, что валютные операции, включающие как требования, так и обязательства банков, могут быть выражены в различных валютах. Баланс требований и обязательств предпологает регу­лирование баланса валютных курсов требований и обязательств.

Валютная позиция — это показатель банковского риска, характеризующий соотношение требований и обязательств банка, при осуществлении операций по купле продаже иност ранной валюты, а также иных операций, в результате кото­рых изменяются требования либо обязательства банка, вы­раженные в иностранной валюте.

Валютная позиция может быть закрытой - при равенстве требований и обязательств банка и открытой - при несоответ­ствии требований и обязательств. Открытая валютная позиция может быть "длинной", когда требования превышают обяза­тельства, или "короткой", когда обязательства превышают требования. Условно принято записывать "длинную" позицию со знаком "+", а "короткую" - со знаком "-".

Аудит валютной позиции банка базируется на определе­нии правильности порядка ее расчета.

Требования и обязательства банка, выраженные в иност­ранной валюте, определяются как по балансу, так и по внеба­лансовым счетам, отражающим заключенные, но не исполнен­ные и не отраженные в балансе сделки по покупке и продаже, а также конвертации иностранной валюты. В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в коммер­ческих банках Республики Беларусь они определяются следу­ющим образом:

требования банка

* по балансу - активная часть баланса по счетам, по кото­
рым ведется учет в иностранной валюте, кроме счета 6901 "Ва­
лютная позиция";

* по внебаланосовым счетам - суммы иностранной валюты
на счетах 99322 "Иностранная валюта, купленная по спотовым
сделкам", 99342 "Иностранная валюта, купленная по форвард­
ным сделкам";

обязательства банка

* по балансу - пассивная часть баланса по счетам, по кото­рым ведется учет в иностранной валюте, кроме счета 6901 "Ва­лютная позиция";

» по внебалансовым счетам - суммы иностранной валюты на счетах 99312 "Иностранная валюта, проданная по енотовым сделкам", 99332 "Иностранная валюта, проданная по форвард­ным сделкам".

Валютная позиция банка оценивается на конец каждого операционного дня в белорусских рублях по единому курсу Национального банка Республики Беларусь раздельно по сво­бодно конвертируемой валюте и по ограниченно конвертируе­мой валюте по видам валют. Фактический размер валютной позиции рассчитывается как сумма (с учетом знаков) валют­ных позиций по каждому виду иностранной валюты. При этом в расчет не принимаются суммы иностранной валюты, куплен­ной и проданной по поручению и за счет клиентов банка, за исключением случаев, когда происходит одновременное увели­чение или уменьшение требований или обязательств банка, выраженных в иностранной валюте.

С целью обеспечения ликвидности банка, выполнения бан­ком своих обязательства, надежности функционирования бан­ковской системы, поддержания в определенных пределах рис­ка банка, связанного с возможными измененими курса иност­ранной валюты, Национальным банком Республики Беларусь для коммерческих банков установлены лимиты открытой ва­лютной позиции. Для свободно конвертируемой валюты ли­мит установлен в размере 10% собственного капитала банка на последнюю отчетную дату: 1-е число каждого месяца. Для ог­раниченно конвертируемой валюты лимит установлен в разме­ре 5% собственного капитала банка на последнюю отчетную дату. Для расчета лимита используется значение собственного капитала банка, рассчитанного по методике Национального банка. В ходе аудита проверяется соблюдение установленного лимита. Отчетность по открытой валютной позиции представ­ляется коммерческими банками еженедельно в первый рабо­чий день, следующий за отчетной неделей. Отчет представля­ется в разрезе кодов валют с указанием балансовых и внеба­лансовых требований и обязательств банка по каждому виду валюты. При этом установлено, что разница между внебалан совыми требованиями и обязательствами банка, учитываемы­ми при расчете открытой валютной позиции, на конец каждо-

го рабочего дня не должна превышать лимита ОВП (по видам валют - СКВ и ОКБ).

Главная задача коммерческого банка - не допускать в те­чение дня превышения лимита открытой валютной позиции. Для ее регулирования при необходимости банк обязан поку­пать или продавать иностранную валюту.

В ходе аудита проверяется правильность определения тре­бований и обязательств банка в иностранной валюте, учитыва­емых на балансовых и внебалансовых счетах; расчета факти­ческого размера валютной позиции.

Аудитором определяется достоверность отчетности по от­крытой валютной позиции, предоставляемой банком Нацио­нальному банку Республики Беларусь. Устанавливаются фак­ты превышения лимита открытой валютной позиции и прове­ряется своевременность принятия мер по устранению превы­шения лимита. Осуществляется проверка правильности отра­жения в бухгалтерском учете операций, влияющих на состоя­ние валютной позиции.

Поиск по сайту: