АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Аудит долгосрочных кредитов банка

Читайте также:
  1. XIII. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА
  2. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение —
  3. АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  4. Анализ активных операций банка
  5. Анализ пассивных операций банка
  6. Анализ состава и динамики долгосрочных вложений
  7. Анализ эффективности долгосрочных финансовых вложений
  8. Аналитические процедуры аудита
  9. Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности в Российской Федерации
  10. АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА
  11. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
  12. Аудит депозитных операций

В процессе аудита долгосрочных кредитов на инвестиции проверке подвергаются процедуры кредитного процесса анало­гично схеме аудита краткосрочных кредитов. Подобное сход­ство объясняется едиными принципами кредитования и общ­ностью задач, решаемых банком при размещении своих средств как при формировании текущих, так и долгосрочных активов заемщиков.

Вместе с тем при предоставлении долгосрочного кредита имеется ряд особенностей, связанных с его целью и сроком,


которые необходимо учитывать при проведении аудита:

* перечень представляемых документов на получение кре­
дита и их проверка;

* специфика определения условий кредитного договора и
его реализации;

* особый характер наблюдения за выполнением условий
договора, его целевого характера.

В процессе аудита долгосрочных кредитов особенно тща­тельно проверяется представленная документация на получение кредита, поскольку подобная проверка позволяет судить об обо­снованности выдачи кредита на долгосрочной основе и о реаль­ности исполнения всех обязательств заемщика по кредиту.

Представляемая документация кроме общепринятого за­явления, отчетности и прочих документов должна обязательно включать расчет экономической эффективности и окупаемос­ти затрат. Эти расчеты в процессе аудита должны подвергаться проверке на предмет правильности и реальности расчета ожи­даемого дохода клиента от реализации кредитуемого меропри­ятия. Для подтверждения возможности реализации результа­тов кредитуемого мероприятия должны быть проверены и пред­ставленные договора с потенциальными покупателями, заявки от них. Эти документы являются исходными для оценки эф­фективности кредита и определения реальных сроков окупае­мости. При этом проект кредитуемого объекта должен отве­чать требованиям научно-технического прогресса, соблюдать установленные нормы по расходам, затратам, срокам и т.п., что должно подтверждаться заключением технической экспер­тизы. Наличие заключения экспертов - обязательный элемент проверки документов и оценки кредитуемых затрат. В наибо­лее рисковых случаях банк должен требовать вневедомствен­ной экспертизы, в некоторых случаях обязательна и государ­ственно-экономическая экспертиза.

Размер предоставляемого кредита не должен быть выше сметной стоимости кредитуемого объекта при условии погаше­ния его за счет окупаемости затрат в установленные норматив­ные сроки.

При аудите условий заключенных кредитных договоров особое внимание уделяется правомерности определения поряд­ка выдачи и погашения кредитов. Долгосрочный кредит обыч­но выдается по частям, т.е. по мере поступления оборудова­ния, выполнения работ. Кредитный договор должен содержать четкую информацию о том, какими документами и в какие


сроки должна подтверждаться правомерность каждой выдачи. Порядок погашения кредита носит, как правило, постепенный и относительно длительный характер. Конкретные сроки и периодичность погашения определяются по договоренности с заемщиком и должны отражать окупаемость затрат и кредит­ный риск. Вместе с тем в кредитном договоре должны содер­жаться условия, при которых возможны изменения в суммах и сроках промежуточных платежей в погашении кредита.

В качестве формы исполнения обязательств по возврату долгосрочного кредита обычно выступает залог, при этом, в отличие от краткосрочного кредита, залогом чаще всего явля­ется объект кредитования, в том числе и строящийся объект, приобретаемое оборудование. Данное обязательство наклады­вает на банк дополнительную ответственность за правильность расчета окупаемости кредитуемых объектов и должно учиты­ваться в процессе аудита.

Аудит реализации кредитного договора направлен на со­блюдение предусмотренного порядка выдачи долгосрочного кредита. Кредит должен предоставляться в общеустановлен­ном порядке, т.е. в безналичной форме, за выполненные рабо­ты и фактически отгруженные ценности на оплату акцепто­ванных документов поставщика. При долгосрочном кредито­вании довольно часто используются авансовые платежи. Они должны осуществляться лишь по разрешению руководителя банка и в размере, не превышающем 30% стоимости кредиту­емого контракта. В процессе аудита проверяется соблюдение заранее определенной суммы аванса.

Аудит процесса наблюдения за исполнением условий кре­дитного договора включает оценку качества и своевременнос­ти проверки целевого использования кредита с выходом на место. Оценка финансового состояния заемщика, его кредитос­пособности - обязательная процедура в исполнении кредитно­го договора со стороны банка, и аудиторская проверка должна проверить ее соблюдение по существу. При возникновении уг­розы для своевременного погашения кредита банк должен при­нимать соответствующие меры. О состоянии платежеспособно­сти и кредитоспособности заемщика при долгосрочном креди­товании можно судить и по своевременности уплаты процен­тов, поступлению первых платежей в погашение ссуды. Как уже отмечалось, в большинстве случаев долгосрочные кредиты погашаются постепенно, т.е. путем ежемесячных, ежекварталь­ных или ежегодных взносов в банк. Для наблюдения за своев-


ременностью погашения заемщик по долгосрочным кредитам обязан представлять в банк обязательства с конкретными сро­ками погашения. Наличие этих срочных обязательств, правиль­ность их отражения на внебалансовом счете 99562 "Обязатель­ства по кредитам на инвестиции" аудитором проверяется.

В процессе аудита рассматривается соблюдение порядка взыскания промежуточных платежей в погашение задолжен­ности, правомерность предоставленных отсрочек. Предельный срок долгосрочного кредита - пять лет, если иное не предус­мотрено законодательством, и последний срок погашения, в том числе и по пролонгированной задолженности, не должен выходить за пределы данного срока кредитования.

Аудит долгосрочных кредитов, предоставляемых в валю­те, кроме проверки по общим для всех долгосрочных креди­тов вопросам предполагает оценку целесообразности выдачи кре­дита в валюте и проверку на соблюдение валютного законода­тельства.

Так, долгосрочные кредиты в иностранной валюте долж­ны предоставляться только на реализацию валютоокупаемых проектов и мероприятий по импортозамещению. К валютооку-паемым проектам относятся те проекты, которые связаны с увеличением долгосрочных активов, предназначенных для со­здания продукта с достаточной для окупаемости в соответству­ющей иностранной валюте экспортной квотой. Проекты, свя­занные с производством импортозамещающей продукции, дол­жны проходить государственную экспертизу и конкурсный от­бор. В таком случае им присваивается определенная катего­рия, согласно которой определяется форма или размер возмож­ной государственной поддержки при кредитовании данного проекта.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.)