Аудит долгосрочных кредитов банка

В процессе аудита долгосрочных кредитов на инвестиции проверке подвергаются процедуры кредитного процесса анало­гично схеме аудита краткосрочных кредитов. Подобное сход­ство объясняется едиными принципами кредитования и общ­ностью задач, решаемых банком при размещении своих средств как при формировании текущих, так и долгосрочных активов заемщиков.

Вместе с тем при предоставлении долгосрочного кредита имеется ряд особенностей, связанных с его целью и сроком,

которые необходимо учитывать при проведении аудита:

* перечень представляемых документов на получение кре­
дита и их проверка;

* специфика определения условий кредитного договора и
его реализации;

* особый характер наблюдения за выполнением условий
договора, его целевого характера.

В процессе аудита долгосрочных кредитов особенно тща­тельно проверяется представленная документация на получение кредита, поскольку подобная проверка позволяет судить об обо­снованности выдачи кредита на долгосрочной основе и о реаль­ности исполнения всех обязательств заемщика по кредиту.

Представляемая документация кроме общепринятого за­явления, отчетности и прочих документов должна обязательно включать расчет экономической эффективности и окупаемос­ти затрат. Эти расчеты в процессе аудита должны подвергаться проверке на предмет правильности и реальности расчета ожи­даемого дохода клиента от реализации кредитуемого меропри­ятия. Для подтверждения возможности реализации результа­тов кредитуемого мероприятия должны быть проверены и пред­ставленные договора с потенциальными покупателями, заявки от них. Эти документы являются исходными для оценки эф­фективности кредита и определения реальных сроков окупае­мости. При этом проект кредитуемого объекта должен отве­чать требованиям научно-технического прогресса, соблюдать установленные нормы по расходам, затратам, срокам и т.п., что должно подтверждаться заключением технической экспер­тизы. Наличие заключения экспертов - обязательный элемент проверки документов и оценки кредитуемых затрат. В наибо­лее рисковых случаях банк должен требовать вневедомствен­ной экспертизы, в некоторых случаях обязательна и государ­ственно-экономическая экспертиза.

Размер предоставляемого кредита не должен быть выше сметной стоимости кредитуемого объекта при условии погаше­ния его за счет окупаемости затрат в установленные норматив­ные сроки.

При аудите условий заключенных кредитных договоров особое внимание уделяется правомерности определения поряд­ка выдачи и погашения кредитов. Долгосрочный кредит обыч­но выдается по частям, т.е. по мере поступления оборудова­ния, выполнения работ. Кредитный договор должен содержать четкую информацию о том, какими документами и в какие

сроки должна подтверждаться правомерность каждой выдачи. Порядок погашения кредита носит, как правило, постепенный и относительно длительный характер. Конкретные сроки и периодичность погашения определяются по договоренности с заемщиком и должны отражать окупаемость затрат и кредит­ный риск. Вместе с тем в кредитном договоре должны содер­жаться условия, при которых возможны изменения в суммах и сроках промежуточных платежей в погашении кредита.

В качестве формы исполнения обязательств по возврату долгосрочного кредита обычно выступает залог, при этом, в отличие от краткосрочного кредита, залогом чаще всего явля­ется объект кредитования, в том числе и строящийся объект, приобретаемое оборудование. Данное обязательство наклады­вает на банк дополнительную ответственность за правильность расчета окупаемости кредитуемых объектов и должно учиты­ваться в процессе аудита.

Аудит реализации кредитного договора направлен на со­блюдение предусмотренного порядка выдачи долгосрочного кредита. Кредит должен предоставляться в общеустановлен­ном порядке, т.е. в безналичной форме, за выполненные рабо­ты и фактически отгруженные ценности на оплату акцепто­ванных документов поставщика. При долгосрочном кредито­вании довольно часто используются авансовые платежи. Они должны осуществляться лишь по разрешению руководителя банка и в размере, не превышающем 30% стоимости кредиту­емого контракта. В процессе аудита проверяется соблюдение заранее определенной суммы аванса.

Аудит процесса наблюдения за исполнением условий кре­дитного договора включает оценку качества и своевременнос­ти проверки целевого использования кредита с выходом на место. Оценка финансового состояния заемщика, его кредитос­пособности - обязательная процедура в исполнении кредитно­го договора со стороны банка, и аудиторская проверка должна проверить ее соблюдение по существу. При возникновении уг­розы для своевременного погашения кредита банк должен при­нимать соответствующие меры. О состоянии платежеспособно­сти и кредитоспособности заемщика при долгосрочном креди­товании можно судить и по своевременности уплаты процен­тов, поступлению первых платежей в погашение ссуды. Как уже отмечалось, в большинстве случаев долгосрочные кредиты погашаются постепенно, т.е. путем ежемесячных, ежекварталь­ных или ежегодных взносов в банк. Для наблюдения за своев-

ременностью погашения заемщик по долгосрочным кредитам обязан представлять в банк обязательства с конкретными сро­ками погашения. Наличие этих срочных обязательств, правиль­ность их отражения на внебалансовом счете 99562 "Обязатель­ства по кредитам на инвестиции" аудитором проверяется.

В процессе аудита рассматривается соблюдение порядка взыскания промежуточных платежей в погашение задолжен­ности, правомерность предоставленных отсрочек. Предельный срок долгосрочного кредита - пять лет, если иное не предус­мотрено законодательством, и последний срок погашения, в том числе и по пролонгированной задолженности, не должен выходить за пределы данного срока кредитования.

Аудит долгосрочных кредитов, предоставляемых в валю­те, кроме проверки по общим для всех долгосрочных креди­тов вопросам предполагает оценку целесообразности выдачи кре­дита в валюте и проверку на соблюдение валютного законода­тельства.

Так, долгосрочные кредиты в иностранной валюте долж­ны предоставляться только на реализацию валютоокупаемых проектов и мероприятий по импортозамещению. К валютооку-паемым проектам относятся те проекты, которые связаны с увеличением долгосрочных активов, предназначенных для со­здания продукта с достаточной для окупаемости в соответству­ющей иностранной валюте экспортной квотой. Проекты, свя­занные с производством импортозамещающей продукции, дол­жны проходить государственную экспертизу и конкурсный от­бор. В таком случае им присваивается определенная катего­рия, согласно которой определяется форма или размер возмож­ной государственной поддержки при кредитовании данного проекта.

Поиск по сайту: