Риски, связанные с аудитом банковской деятельности

Современный банковский рынок немыслим без риска. Он присутствует в любой операции. Избежать риска при проведе­нии операций в условиях рыночной экономики невозможно. В практической работе важным является не исключение риска вообще, а предвидение и снижение его уровня. Можно сказать, что риск в банковской практике - это вероятность того, что проведение каких-либо операций может привести к отрица­тельному финансовому результату. В то же время, чем ниже уровень риска, тем ниже и вероятность получения высокой прибыли. Риск не может отсутствовать вообще, но банк дол­жен реально определить его.

Существует множество классификаций банковских рисков. Наиболее распространенные из них приведены на рис. 6.1.

Рис. 6.1. Банковские риски

К бизнес-риску в банковской деятельности относится риск получения отрицательных финансовых результатов или недо­получения запланированной прибыли в связи с характером де­ятельности данного банка. К факторам, влияющим на данный риск, относятся:

* специализация или ориентация банка;

* стратегия и тактика в работе банка;

* состав акционеров;

* компетентность руководства;

* спектр оказываемых банком услуг;

* сеть филиалов;

* конкуренция в банковской сфере деятельности;
» структура клиентов;

* организация операционной и хозяйственной деятель­
ности;

* порядок ведения бухгалтерского учета;

* характер компьютерных систем и систем ведения бух­
галтерского учета;

«характер, уровень и сложность основных компьютерных программ и т.д.

В зависимости от формы собственности банка, осуществ­ления им универсального обслуживания клиентуры или спе­циализации на предоставлении определенных видов услуг воз­никают и различные виды доминирующих рисков. Например, в специализированных инновационных коммерческих банках преобладают риски, связанные с кредитованием и финансиро­ванием новых технологических проектов. Причиной повышен­ного риска в данной ситуации может быть следующее:

* расхождение между использованием новой технологии и
приведением в соответствие затрат на производство к реально­
му уровню рыночных цен;

» недостаточность объема спроса на продукцию, выпущен­ную с использованием новой технологии, для того, чтобы оку-

пить затраты на ее выпуск, включая и погашение заемных средств;

«большое количество поставщиков и посредников (вклю­чая созданную розничную сеть реализации и обслуживания) завышено и другие факторы.

Однако риск работы специализированных банков связан не только с узкой направленностью их работы. Снижение рис­ков в работе этих банков может быть достигнуто благодаря оценке и исследованию рынка специализации банка, оценке его конкурентного состояния на данном рынке.

Деятельность универсальных банков подвержена всему спектру рисков, обозначенному выше, исходя из самого опре­деления универсального банка.

К операционным рискам относятся:

» риск мошенничества;

» риск преднамеренного и непреднамеренного допущения ошибок в финансовой и бухгалтерской отчетности, в том числе вероятность возникновения неотраженных на счетах операций, а также злоупотреблений, финансовых нарушений и других отклонений;

«риск сбоев и отказа компьютерных систем и пр.

Риск ликвидности связан с риском невыполнения обяза­тельств. Этот риск в банковской деятельности является ос­новным.

К факторам, повышающим риск ликвидности, относятся:

«падение доверия к банку на рынке банковских услуг из-за снижения доходности или по другим причинам;

» зависимость от одного рынка или нескольких контраген­тов, предоставляющих депозиты, и т.д.;

» нестабильность финансовых рынков;

* большой объем "коротких" займов и "длинных" ссуд.
Факторами, смягчающими риск ликвидности, являются:
«возможность получения банком заемных средств;

* наличие высоколиквидных активов;

* государственное страхование депозитов;

* соблюдение соответствия сроков наступления платежей
по активам и пассивам.

Валютный риск обусловливается опасностью курсовых по­терь, связанных с изменением котировок иностранных валют по отношению к национальной валюте. Такие операции включают как балансовые (кредиты, депозиты и т.д.), так и внебалансовые

(валютные форварды и т.д.) операции. Валютные риски особенно велики у тех банков, которые стремятся получить доход от несов­падения курсов одних и тех же валют на различных валютных рынках или в разные моменты времени. Валютный риск также связан с неопределенностью изменения процентных ставок, осо­бенно в условиях экономик переходного йериода.

К факторам, усиливающим валютный риск, относятся:

* неустойчивость валютных курсов;

* значительные открытые валютные позиции.
Валютные риски можно подразделить на коммерческие и

трансляционные. Коммерческие валютные банковские риски связаны прежде всего с потерями, возникающими при прове­дении банком форфетирования, когда банк принимает на себя риски экспортера без права регресса. Трансляционные риски возникают при переоценке активов и пассивов балансов бан­ков. Пересчет может осуществляться по методу трансляции (по текущему курсу на дату пересчета), что приводит к возникно­вению рисков в зависимости от выбора валюты пересчета, ее устойчивости и ряда других факторов.

Методы управления трансляционными валютными банков­скими рисками включают ускорение или замедление платежей в иностранной валюте в отношении внешних клиентов и кон­трагентов, выбор наиболее стабильной валюты и др.

Факторами, смягчающими валютный риск, являются:

» позиционные лимиты;

* контроль руководства за уровнем риска;

* использование различных способов хеджирования;

* валютные свопы, т.е. либо оформление параллельных
кредитов в разных валютах с одинаковыми способами и срока­
ми погашения, либо соглашение о покупке и продаже валюты
по ставке "спот";

» неттинг, т.е. максимальное сокращение количества ва­лютных сделок путем их укрупнения.

В стратегическом плане защита от валютного риска тесно связана с активной ценовой политикой, видами и стоимостью страхования, степенью надежности страховых компаний и кон-TparejiTOB. Необходимо формирование портфеля валютных опе­раций при строгом учете активов и пассивов по видам валют и срокам. Внешние методы управления валютными рисками ори­ентированы на их диверсификацию. Для этой цели широко используются такие срочные валютные операции, как форвар­ды, фьючерсы и опционы.

Кредитный риск - это риск непогашения кредита в срок и в полном объеме. Такого рода риски могут возникать, если:

* проводится кредитование клиентов, которым прежде кре­
диты не предоставлялись;

* кредит выдается вновь образованным фирмам;

* в обеспечение кредита принято недостаточное залоговое
обеспечение;

» высокий уровень кредитования взаимосвязанных фирм;

* кредитование сосредоточено на выдаче кредитов несколь­
ким клиентам.

Кроме того, кредитный риск может быть обусловлен веро­ятностью спада производства или спроса на продукцию (услу­ги), предлагаемую заемщиком, либо невыполнением заемщи­ком или его контрагентами своих договорных обязательств. Увеличение данного риска может быть также связано со сры­вом запланированного процесса трансформации видов ресур­сов заемщика (несвоевременная продажа произведенного това­ра, увеличение сроков освоения предоставленных средств, труд­ности с конверсией валют в случае получения валютного кре­дита и пр.) а также с риском наступления форс-мажорных об­стоятельств и т.д.

Кредитный риск можно подразделить на две группы: риск заемщика понести убытки и внутренний риск кредитования, который связан с возможностью денежных потерь в том слу­чае, если клиент не выполнит условия договора. Риск, связан­ный с заемщиком, состоит из риска невыполнения клиентом своих обязательств, риска страны, риска ограничения перево­да средств и т.д. Внутренний риск включает риск невозврата основной суммы долга и процентов, риск замещения заемщи­ка, риск завершения операции, риск обеспечения кредита.

Существенными для любого банка являются риски, связан ные со спецификой клиентской базы конкретного финансового института. Банк имеет право рисковать в процессе деятельности собственным капиталом, прибылью, но не средствами и прибы­лью клиентов. Однако получение прибыли банком невозможно без клиентской базы. Банк по своей сути является коммерче­ским предприятием, направленным на получение прибыли за счет предоставления ряда услуг клиентам. Поэтому защита ин­тересов клиентов должна быть главной задачей работы банка. Таким образом, защищая себя от рисков плохого подбора кли­ентов банк защищает и своих клиентов. Минимизация подоб­ных рисков достигается благодаря диверсификации рисков кре-

дитования клиентов, уменьшению сумм кредитования одного клиента, снижению доли каждого клиента в определенном виде услуг банка и ресурсной базы, предоставлению кредитов на кон­сорциальной основе.

Риск клиентской базы снижается также при отказе банка от отраслевого принципа формирования клиентуры и форми­ровании широкого круга лиц, заинтересованных в банковских услугах, предлагаемых на рынке этим банком. Уменьшают от­раслевой риск, связанный с экономической и финансовой ди­намикой самой отрасли, сезонные колебания деловой активно­сти клиентов. Одновременно существенно снижаются инфля­ционные и валютные риски, риски форс-мажорных обстоя­тельств.

Большое внимание следует уделять также снижению рис­ков путем формирования клиентской базы из представителей мелкого, среднего или крупного бизнеса.

Представители мелкого и среднего бизнеса более гибкие, -оперативно реагируют на требования рынка, легче преодолева­ют кризисные явления, не имеющие глобальных масштабов. Структура их бизнеса позволяет им быстрее менять направле­ния своей деятельности и получать высокую прибыль. Отдача при их кредитовании приходит быстрее, однако хуже контро­лируется сам процесс реализации проекта.

При анализе рисков, связанных с клиентской базой, ауди­тор должен определить, разумно ли банк сочетает возможные пропорции клиентов по формам собственности, по капиталу клиента и т.д., что оказывает влияние на соотношение между активными и пассивными операциями банка, позволяет сохра­нить необходимый уровень ликвидности, платежеспособности и рентабельности.

Кредитный риск снижают также:

* консервативная политика банка в отношении кредитов;
» длительная процедура выдачи кредита;

* установление кредитных лимитов, контроль банка за
уровнем кредитного риска;

* надежное обеспечение или страхование риска;

» уменьшение сумм кредитов, выдаваемых в одни руки, независимым клиентам.

Существенное влияние на снижение кредитных рисков ока­зывает рациональная структура выданных кредитов по срокам погашения (с учетом имеющейся ресурсной базы банка), по ви­дам обеспечения (предусматриваются возможные риски при ре-

ализации залогов с целью погашения кредитов), по способам определения платы за пользование ресурсами (необходимо пре­дусмотреть защиту доходов банка от инфляционных процессов).

Стандартным способом защиты банков от повышенного кредитного риска является установление показателей предель­ного риска на одного заемщика (включая забалансовые обяза­тельства), предельных размеров кредитования корпоративно связанных клиентов, лимитов кредитования по открытым кре­дитным линиям.

Процентный риск заключается.в риске потерь банка в результате изменения процентных ставок. Если банк устано­вит высокие процентные ставки, то возникнет риск потери кли­ентов и соответственно снизится финансовый результат. Если процентные ставки будут занижены, то это приведет к недопо­лучению доходов банком. Например, банк может предоставить клиенту кредит с фиксированной процентной ставкой на шесть месяцев и получить средства с трехмесячным сроком погаше­ния для финансирования операции. По истечении трех меся­цев банк должен будет погасить первоначальный заем путем очередного займа на рынке. Такое рефинансирование может стоить банку больше или меньше по сравнению с начальным займом. Если оно будет стоить больше, данная деятельность становится менее прибыльной или даже убыточной. В данном случае необходимо проследить динамику процентной ставки. Если рефинансирование будет стоить меньше, такая деятель­ность будет более выгодна банку.

Факторами, усиливающими процентный риск, являются:

» изменяемость процентных ставок;

» расхождения в сроках уплаты процентов по активам и пассивам.

Процентный риск возникает также в случаях, когда не со­впадают сроки возврата предоставленных и привлеченных средств. Этот риск показывает возможность понесения банком убытков (недополучения прибыли) в результате изменения про­центных ставок на рынке и значительного уменьшения маржи.

К факторам, смягчающим процентный риск, можно от­нести:

* контроль руководства за уровнем процентного риска;

* хеджирование путем проведения операций с финансовы­
ми фьючерсами или другими финансовыми инструментами.

Анализируя процентный риск, необходимо также рассмот­реть изменения структуры активов (включая соотношение ве-

личины кредитов и инвестиций, изменение структуры пасси­вов, соотношение собственных и заемных средств, срочных депозитов, до востребования и т.д.).

Контроль за уровнем процентного риска осуществляется в банке в зависимости от конкретных ситуаций.

Информационный риск - это риск получения недостаточ­но полной и достоверной информации. Данная группа рисков может возникать в следующих случаях:

» при удаленности источников информации;

* при желании клиента улучшить информацию;
» при усложнении хозяйственных операций;

* при сведении отчетности из различных источников;

* при большом объеме информации.
Информационный риск можно снизить, если пользователь

информации будет получать данные, проверенные аудиторской фирмой, или согласится с известным ему уровнем риска с це­лью экономии своих текущих затрат.

Политический риск зависит от политико-экономических факторов, влияющих на страну, с которой связана деятель­ность банка, его клиентов или партнеров по сделкам. Этот риск характерен для банков, привлекающих иностранный капитал. Оценить риск страны довольно сложно. Необходимо учитывать влияние политической ситуации в стране, регионе, экономи­ческую стабильность страны, общие тенденции в мировой эко­номике и т.д. В международной практике применяется множе­ство методик расчета данного риска. Например, в Швейцар­ской банковской корпорации при расчете такого риска учиты­вается следующее:

* прирост валового продукта;

«отношение величины инвестиций к величине валового дохода;

* эффективность инвестиций;
» средний уровень инфляции;

* рост денежных поступлений;

* уровень реального внутреннего кредита;

* налоговый баланс как процент от валового продукта;

* конкурентоспособность экономики;

* торговый баланс;
» экспорт;

* импорт;

» сальдо текущего счета по внешнеторговым операциям;» доля экспорта в сумме валового продукта;

» концентрация экспорта;

* общая внешняя задолженность;

* международные резервы;

* стоимость услуг по внешней задолженности;

» доля внешней задолженности по услугам в общем объе­ме импорта;

«доля текущего счета с процентами в общей сумме выпла­чиваемых процентов;

» доля международных резервов в общем объеме импорта;

» величина политического риска;

* уровень безработицы;

» рост валового национального продукта на душу насе­ления.

К политическим рискам могут относиться также: государ­ственные указы; изменения положений об иностранных валю­тах; изменения лицензий; политические события (перевороты, революции, бойкот, войны), валютно-политические мероприя­тия страны покупателя (мораторий, конверсия долгов) и т.д.

Этот анализ должен основываться не только на количе­ственных показателях, но и на анализе структурных и каче­ственных характеристик государственного аппарата.

Все банковские риски должны быть измерены, что опреде­лит бизнес-риск аудиторской проверки, даст возможность со­ставить наиболее рациональный план проверки и снизить риск неэффективности аудиторской проверки.

После определения всех рисков банка необходимо их про­анализировать. Анализом рисков называют процесс выявления и оценки факторов, которые влияют или могут повлиять на деятельность или даже на само существование банка или его структурного подразделения.

Наиболее часто используются следующие методы оценки банковских рисков: статистический, экспертных оценок и ана­литический¹⁶.

Сущность статистического метода заключается в ана­лизе статистических рядов за возможно больший промежуток времени с целью сравнения частоты фактического возникнове­ния потерь банка с вероятностью их возникновения. Этот ме­тод применяется при оценке как внутренних, так и внешних рисков банка.

¹⁶ Банковская система России. Т.1. Инжинирингово-консалтинговая компания. М., 1995. С. 142.

Метод экспертных оценок строится на базе изучения оце­нок, сделанных экспертами, и включает составление обобщаю­щих рейтинговых оценок. Он позволяет дать рейтинговую оцен­ку кредитоспособности клиента банка, страхового риска, со­блюдения экономических нормативов банковской системы, сде­лать расчет размеров риска по кредитному портфелю банка и резерва, необходимого банку для покрытия потерь от кредит­ных рисков, классифицировать кредиты в зависимости от сте­пени риска и т.д.

Аналитический метод предполагает анализ зон риска с установлением оптимального риска для каждого вида банковс­кой операции и их совокупности в целом. При этом использу­ются частный и комплексный способы определения рисков. Сущность частного метода заключается в определении размера потерь по отдельно взятой операции банка по активам, пасси­вам и прочим операциям банка; сопоставления фактической величины потерь по данной операции, выявлении фактичес­ких зон риска и определении степени их допустимости; уста­новлении допустимого размера риска по отдельно взятой опе­рации банка.

Комплексный метод основывается на совокупной оценке риска по банку в целом.

Общий размер риска определяется по формуле

где Н - степень допустимости общего размера риска банка; Р -частные риски банка по конкретным операциям; К - совокуп­ный капитал банка; Е - корректирующий коэффициент, ин­тегрирующий внешние риски банка.

Этот показатель отражает максимально допустимую сте­пень риска за определенный период, при превышении которой банк терпит крах. Она должна быть такой, чтобы ею можно было эффективно управлять. Степень риска может изменять­ся. Ее уровень может увеличиваться, если¹⁷:

* проблемы возникают внезапно и вопреки ожиданиям;

* поставлены новые задачи, не соответствующие опыту банка;

* руководство банка не в состоянии принять необходимые
и срочные меры, способные изменить ситуацию к лучшему;

"Банковская система России. Т.1. Инжинирингово-консалтинговая компания. М., 1995. С. 396.

* существующий порядок деятельности банка или несо­вершенство законодательства и нормативной базы мешают при­нятию оптимальных для конкретных ситуаций мер.

Последствия неверных оценок рисков или отсутствия воз­можности противопоставить им действенные меры могут быть непредсказуемыми.

Аудиторам очень важно определить, оценило ли эти риски руководство и разработало ли оно соответствующие меры, свя­занные с изменениями системы внутреннего контроля, для сни­жения рисков. Результаты такого анализа могут существен­ным образом повлиять на аудиторское заключение.

Поиск по сайту: