Объекты и методы аудита привлеченных средств банка

Под объектами аудита привлеченных средств понимают­ся процессы и операции, которые, отражая определенную дея­тельность банка, подлежат проверке. Эти процессы и операции документально зафиксированы и содержатся в соответствую­щих формах, положениях, отчетах, документах и проверяют­ся по определенным критериям для должного аудиторского зак­лючения.

Основными материалами для аудита привлеченных средств являются следующие документы бухгалтерского уче­та и отчетности: ежедневные, месячные и годовые балансы оборотов и остатков, квартальные и годовые оборотные ве­домости, проверочные ведомости, лицевые счета аналитичес­кого учета в разрезе балансовых счетов по учету привлечен­ных средств, а также денежно-расчетные документы в доку­ментах дня, юридические дела по открытию счетов. К прове­ряемым документам относится и типовая форма депозитно­го договора, и фактически заключенные договора на разных условиях, сроках, с разными контрагентами, расчет размера взноса в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов юридических лиц. Кроме перечисленных документов в процес се аудита может понадобиться и дополнительная информа­ция, например, деловая переписка, запросы, протоколы засе­даний Совета банка и пр.

Аудит привлеченных средств банка должен учитывать ряд особенностей, которыми обладают операции с этими средства­ми. К особенностям относится то, что привлеченные средства являются обязательствами банка и его ответственность за пра­вильность совершения этих операций и для репутации банка, и для финансового положения очень высока. Кроме того, опе­рации с привлеченными средствами предполагают взаимный контроль со стороны собственников привлеченных средств и соответствующую материальную ответственность банка за об наруженные владельцем счета ошибки.

В процессе аудита привлеченных средств могут использо­ваться следующие методы: аналитический, детальное изуче­ние, опрос и собеседование.

Аналитический метод позволяет решить задачу проверки на соответствие законам республики и нормативным положе­ниям Национального банка типовых и фактических форм де-

позитных договоров, оценить размер и состояние привлечен­ных средств с позиций ликвидности и доходности банка.

Детальное изучение - наиболее действенный и распрост­раненный метод аудита привлеченных средств. При детальном изучении бухгалтерских документов осуществляется проверка на соответствие существующим стандартам их оформления, законности проведения, полноты и правильности отражения в учете. При этом возможна как сплошная проверка каких-либо документов, так и выборочная. Как правило, при аудите при­влеченных средств используется выборочная детальная проверка в связи с наличием взаимного контроля со стороны собствен­ников средств.

Опрос и собеседование позволяют уточнить полученные в процессе детального изучения результаты благодаря компетен­тности и опытности опрашиваемого и его ответственности за информацию.

Определение целей, задач и методов аудита позволяет со­ставить программу (схему) аудита привлеченных средств. Она должна носить достаточно конкретный характер и помочь в достижении обозначенных целей (прил. 2).

Поиск по сайту: