Проверка организации кассовой работы банка

В Республике Беларусь определены порядок обращения наличных денег, а также организация и формы расчетов меж­ду юридическими и физическими лицами. Порядок ведения кассовых операций установлен в двух основных документах: Правилах ведения кассовых операций в коммерческих банках Республики Беларусь № 70 от 06.04.95 (с учетом дополнений) и Правилах ведения кассовых операций в Республике Бела-

русь № 90 от 31.07.96 (с учетом дополнений). Согласно выше­указанным документам, все юридические лица обязаны дер­жать в учреждениях банков свои денежные средства. Физичес­кие лица имеют право открывать счета в банках для осуществ­ления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Банки устанавливают хозяйствующим субъектам лимит остатка кассы. Суммы, превышающие его, должны быть сда­ны в обслуживающий банк на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с банком. Наличные деньги могут быть сданы в дневные, вечерние кассы, инкассаторам, в объединен­ные кассы и на предприятия связи.

Выдача денег юридическим и физическим лицам произво­дится обслуживающим банком в установленные сроки на вып­лату заработной платы, командировочные расходы, на хозяй­ственно-операционные расходы и на другие расходы, предус­мотренные Правилами ведения кассовых операций.

Для проведения кассовых операций при обслуживании кли­ентов в банках могут быть организованы следующие кассы:

» приходная касса;

* расходная или приходно-расходная касса;

* валютная касса;
» вечерняя касса;

* касса пересчета.

Кроме того, в банке должно находиться хранилище для денежной наличности и ценностей.

В начале аудиторской проверки необходимо проверить на­личие у банка лицензии на кассовое обслуживание, выданное Национальным банком Республики Беларусь, а также наличие у банка лицензии и приказа на создание службы инкассации, в филиале - наличие доверенности от головного банка. Кроме того, необходимо проверить наличие договора на охрану, сиг­нализацию и акт обследования здания банка сотрудниками тер­риториального органа внутренних дел и Национального банка (прил. 6).

Особое внимание следует уделить соблюдению запрета на совместную работу близких родственников (родители, супру­ги, братья, сестры, сыновья, дочери; братья, сестры, родители и дети супругов), если их работа связана с непосредственной подчиненностью или подконтрольностью одного другому.

Кассовые узлы в банке должны быть расположены таким образом, чтобы была возможность обеспечить выполнение всех необходимых операций с денежной наличностью и ценностя-

ми. В кассовый узел входят следующие помещения: кладовая (сейфовый узел), кассовые кабины приходных, расходных, приходно-расходных и валютных касс, касса пересчета, касса по подготовке авансов, вечерняя касса, комната для пересчета денег клиентами, помещение по приему-выдаче денег инкасса­торскому аппарату, кабинет руководителя кассового подразде­ления, комната или специально отведенное место для хране­ния личных вещей кассовых работников, комната психологи­ческой разгрузки и помещение для хранения упаковочного и расходного материала.

В любой день аудиторской проверки аудитор должен про­верить, чтобы в начале рабочего дня было закрыто денежное хранилище на два ключа - кассиром и бухгалтером-контроле­ром, а также, чтобы оно было опечатано печатями обоих работ­ников. Кроме того, хранилище должно быть сдано под охрану в установленном порядке.

Визуально может быть проведена следующая проверка. Входные двери кассового узла, кассы-пересчета (вечерней кас­сы), операционных касс должны быть всегда закрыты на зам­ки, ключи от денежных хранилищ не должны оставаться в скважинах замков, лежать на открытом месте (на столах, шка­фах, в ящиках столов и т.п.), а также должна быть исключена возможность передачи ключей без расписки. При транспорти­ровке ценности не должны переноситься на руках и частями, оставаться в открытом виде.

Каждое место кассира должно быть оборудовано в соот­ветствии с установленными требованиями. Оно должно быть отделено и оборудовано таким образом, чтобы не было возмож­ности видеть количество денег в кассе, но в то же время кли­ент должен наблюдать за ходом пересчета сданных им денег. Рабочее место кассира должно быть снабжено персональным сейфом или железным шкафом. Возможно наблюдение аудито­ров за работой кассиров. Оно может включать следующее: по приходной кассе необходимо удостовериться, что перед при­емом денег от клиента по каждому документу на столе у касси­ра нет никаких ценностей, стол не загроможден ненужными предметами, принимаемые кассиром ценности не убираются со стола до тех пор, пока клиенту не будет выдан документ об их приеме. По расходной кассе следует посмотреть, соблюдается ли кассирами правило о приеме от заведующей кассой денеж­ных средств под отчет с полистным пересчетом пачек денеж­ных знаков, состоящих из неполных корешков и пачек с по-

врежден'ной упаковкой. Возле расходной кассы должна быть оборудована комната по пересчету денежной наличности, соот­ветствующая установленным нормам.

Наиболее укрепленным помещением кассового узла долж­на быть кладовая или сейфовая комната. Она должна распо­лагаться вблизи кабин операционных касс. Вход в помещение должен быть один, двери должны быть бронированными, окна оборудованы металлическими решетками. Такие помещения должны оборудоваться техническими средствами охраны (ох­ранная, пожарная, тревожная сигнализация, телевизионные си­стемы видеонаблюдения и автоматизированные контрольно-про­пускные системы) в соответствии с действующими норматив­ными документами.

Особым вопросом является проверка организации работы служб инкассации и перевозки ценностей. Необходимо прове­рить, чтобы помещение инкассации и хранилище для оружия были расположены обособленно. Возможна проверка наличия, учета и хранения оружия и боеприпасов. Целесообразно изу­чить оснащенность банка спецавтотранспортом и соответству­ющее оборудование его (крепость дверных замков, наличие световых и звуковых сигналов, контрастной полосы зеленого цвета, радиосвязи), соблюдение правил перевозки ценностей, оформление документации на инкассацию, ведение журналов учета и передачи оружия, штампов, сумок и т.п., наличие фор­менной одежды у инкассаторов и другие вопросы.

При проверке организации работы кассы необходимо изу­чить акты ревизии кассы, сделанные работниками банка или другими структурами. При этом следует проверить, проводились ли ревизии кассы не реже одного раза в квартал, при смене мате­риально ответственных лиц или руководителей банка, по состоя­нию на 1-е января каждого года и в других случаях. Акты реви­зии кассы необходимо изучить, обратив внимание на результаты, оформление и наличие подписей всех членов комиссии.

Если аудитор по этим вопросам не установил существен­ных отклонений, то он может утверждать об эффективности системы внутреннего контроля.

Поиск по сайту: