Раздел I. БАНКОВСКИЙ НАДЗОР 1 страница

Основная задача депозитарной системы — обеспечение цен­трализованного хранения бездокументарных ценных бумаг, за­регистрированных в установленном законодательством Респуб­лики Беларусь порядке и разрешенных к обращению на ее тер-

ритории, учета прав бездокументарных ценных бумаг и осу­ществление расчетов по операциям с ними.

В Беларуси функции центрального депозитария ценных бу­маг возлагаются на государственное предприятие «Республи­канский центральный депозитарий ценных бумаг» по всем ви­дам ценных бумаг согласно Указу Президента Республики Бе­ларусь от 28.04.2006 г. № 277 «О некоторых вопросах регулиро­вания рынка ценных бумаг».

Депозитарная система Республики Беларусь (далее — депо­зитарная система) является двухуровневой и включает в себя центральный депозитарий и депозитарии, с которыми у него установились корреспондентские отношения.

Доля депозитарных операций наиболее значима в общем объеме операций, совершаемых банками Республики Беларусь на основании лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности.

Для депозитарной системы характерен операционный риск, связанный с вероятностью потерь в результате ошибок в расчет­ных операциях. Его разновидностями являются риск хранения и риск несоблюдения принципов сегрегации ценных бумаг. Риск хранения — это возможность потерь ценных бумаг по при­чинам несостоятельности, небрежности или мошеннических действий со стороны организации, ответственной за хранение и учет ценных бумаг. Риск несоблюдения принципов сегрегации ценных бумаг — это необеспечение требования по раздельному учету собственных ценных бумаг профессионального участника рынка ценных бумаг и ценных бумаг его клиента.

Порядок аудита по депозитарным операциям определен в следующих законодательных и нормативных актах:

Указ Президента Республики Беларусь от 28.01.2006 г. № 277 «О неко­торых вопросах регулирования рынка ценных бумаг»;

Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г.;

Закон Республики Беларусь от 09.07.99 г. № 280-3 «О депозитарной деятельности и центральном депозитарии ценных бумаг в Республике Бе­ларусь»;

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 01.10.99 г. № 1527/38 «О концепции формирования расчетно-клиринговой системы по ценным бумагам Республики Беларусь»;

Единые стандарты ведения и учета депозитарных операций в депози­тарной системе Республики Беларусь: Утв. постановлением Государствен­ного комитета по ценным бумагам Республики Беларусь от 20.08.98 г. № 035/98;

Инструкция о порядке проведения депозитарных операций с именны­ми ценными бумагами: Утв. постановлением Комитета по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь (в редакции от 02.08.2000 г. № 16/И, от 08.12.2000 г. № 29/И, от 31.07.2003 г. № 09/И).

Аудит депозитарной деятельности предполагает проверку документов, подтверждающих:

• статус депозитария;

• оказание услуг по хранению бездокументарных и доку­ментарных ценных бумаг резидентов, ценных бумаг иностран­ных эмитентов;

• ведение учета прав (фиксации) на ценные бумаги в депо­зитарии в соответствии с законодательством;

• оказание услуг по расчетам с корпоративными и государ­ственными ценными бумагами, учет которых осуществляется в депозитарной системе Республики Беларусь;

• правильность осуществления административных, учет­ных и информационных депозитарных операций.

Анализ данных табл. 11.8 позволяет выяснить удельный вес дохода, получаемого банком от услуг по депозитарной деятель­ности, в общих доходах от профессиональной и биржевой дея­тельности банка.

Таблица 11.8

Аналитическая таблица по депозитарной деятельности банка на рынке ценных бумаг

Окончание табл. 11.8

Проверка документов, подтверждающих статус уполномо­ченного депозитария, предполагает изучение лицензии на осу­ществление профессиональной и биржевой деятельности. Зако­нодательство позволяет сочетать депозитарное обслуживание с брокерской и дилерской деятельностью, а также с доверитель­ным управлением ценными бумагами, но все перечисленные виды должны быть указаны в общей лицензии.

Депозитарий Национального банка Республики Беларусь и Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг (да­лее — Центральный депозитарий) осуществляют прием на хра­нение выпусков ценных бумаг в соответствии с их видами, оп­ределенными законодательством. Депозитарная операция хра­нения ценных бумаг относится к основным функциям, выпол­няемым Центральным депозитарием.

Передача выпусков ценных бумаг в депозитарную систему на централизованное хранение — депозитарная операция по внесению в базу данных Центрального депозитария информации о выпусках ценных бумаг и их эмитентах, а также зачислению выпуска ценных бумаг на соответствующие счета «депо» собст­венников этих ценных бумаг в случае размещения выпуска в виде записей на счетах в одном из звеньев депозитарной системы Республики Беларусь. Данной депозитарной операции подлежат все выпуски бездокументарных ценных бумаг Республики Бе­ларусь, прошедшие государственную регистрацию в установлен­ном законодательством порядке и внесенные в Государствен­ный реестр ценных бумаг, а также ценные бумаги иностранных эмитентов, ввезенные на территорию Республики Беларусь.

Принятие выпуска ценных бумаг на хранение осуществля­ется по поручению «депо», которое составляется на основании глобального сертификата выпуска ценных бумаг, также пере­даваемого на хранение.

Счет «депо» депонента (далее — счет «депо») предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих депоненту на праве

собственности или переданных ему в залог, доверительное уп­равление или для хранения.

В Центральном депозитарии открываются следующие счета:

• пассивный счет «депо» эмитента ценных бумаг;

• активный счет «депо» места хранения ценных бумаг, пред­назначенный для учета ценных бумаг, находящихся в едином месте хранения, которым согласно законодательству является Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг;

• пассивный корреспондентский счет «депо» ЛОРО — счет «депо» депозитария, открываемый в Центральном депозитарии для учета ценных бумаг, принадлежащих уполномоченному де­позитарию.

Основным документом для открытия счета «депо» является договор на выполнение функций уполномоченного депозитария по ценным бумагам. Депозитарный договор устанавливает: предмет договора; порядок передачи депонентом депозитарию поручений о распоряжении ценными бумагами депонента, ко­торые хранятся и (или) права на которые учитываются в депо­зитарии; обязанности депозитария по выполнению поручений депонента; сроки выполнения поручений; порядок оказания де­позитарием услуг, связанных с содействием в осуществлении депонентами прав по ценным бумагам, в том числе путем пере­дачи соответствующей информации и документов от депонен­тов эмитенту и от эмитента депонентам; срок действия догово­ра, основания и порядок его изменения и прекращения, вклю­чая право депонента на расторжение договора с депозитарием в одностороннем порядке; порядок и форму отчетности депозита­рия перед депонентом; размер и порядок оплаты услуг депози­тария. Депозитарий, открывший счет «депо», выдает депонен­ту свидетельство (извещение) об открытии счета.

На каждый открываемый счет «депо» и на принимаемый на хранение выпуск ценных бумаг составляются анкеты. Анкета выпуска ценных бумаг заполняется уполномоченным депози­тарием. Дата оформления анкеты должна совпадать с датой от­крытия счета «депо». Депозитарий обязан хранить анкету каж­дого выпуска не менее трех лет после погашения ценных бумаг.

На основании поручения «депо» производится зачисление ценных бумаг на активный счет «депо» места их хранения и од­новременно — на счет «депо» эмитента в раздел «Ценные бума­ги к размещению».

Хранение поступивших ценных бумаг осуществляется на корреспондентских счетах «депо» ЛОРО уполномоченных депо­зитариев, зачисление на которые производится после заключе-

ния договора на депозитарное обслуживание между Централь­ным и уполномоченным депозитариями, т.е. установления корреспондентских отношений между ними. Центральным де­позитарием ведутся счета «депо» ЛОРО уполномоченных де­позитариев.

Корреспондентский счет «депо» НОСТРО открывается в де­позитарии после открытия корреспондентского счета «депо» ЛОРО на основании распоряжения руководителя депозитария и свидетельства Центрального депозитария об открытии кор­респондентского счета «депо» ЛОРО, поскольку он предназна­чен для внутридепозитарного учета ценных бумаг, переданных на хранение в Центральный депозитарий, и является отражени­ем корреспондентского счета ЛОРО. Весь выпуск, согласно по­ручению, зачисляется на корреспондентский счет депозитария.

Основанием для проведения операции, связанной с разме­щением ценных бумаг, является поручение «депо» на перевод ценных бумаг. Уполномоченные депозитарии зачисляют цен­ные бумаги на счета «депо» первичных владельцев — своих де­понентов — в течение одного рабочего дня после получения по­ручений «депо» Центрального депозитария.

Операции по корреспондентскому счету «депо» ЛОРО депо­зитария в Центральном депозитарии должны зеркально отра­жаться по корреспондентскому счету «депо» НОСТРО в депози­тарии в следующих случаях:

• зачисление ценных бумаг на счета «депо» ЛОРО уполно­моченных депозитариев при их первичном размещении в по­рядке и в сроки, установленные законодательством, регламен­тирующим выпуск, обращение и погашение данного вида цен­ных бумаг;

• перевод ценных бумаг в ходе их обращения на вторичном рынке между депонентами разных уполномоченных депозита­риев по счетам «депо» ЛОРО уполномоченных депозитариев;

• установление порядка междепозитарных переводов цен­ных бумаг;

• списание ценных бумаг по окончании срока их обращения со счетов «депо» ЛОРО уполномоченных депозитариев и их за­числение на счет «депо» эмитента ценных бумаг или его гене­рального поверенного в порядке и в сроки, регламентируемые законодательством, регулирующим выпуск, обращение и пога­шение данного вида ценных бумаг;

• учет ценных бумаг, вывозимых за пределы Республики Беларусь, и ценных бумаг эмитентов-нерезидентов, ввозимых на территорию Республики Беларусь.

Операции по корреспондентскому счету «депо» ЛОРО упол­номоченного депозитария в Центральном депозитарии осущест­вляются на основании документов, поступивших от последнего.

При аудиторской проверке по корреспондентскому счету «депо» НОСТРО депозитария сопоставляются первичные доку­менты, являющиеся основанием для совершения операций по счету «депо» депонента, к которым относятся: поручение «де­по», составленное на основании договора или иных документов, свидетельствующих о заключении сделки; электронное сообще­ние Центрального депозитария; документы, подтверждающие законность перехода прав на ценные бумаги (в случае перехода права собственности на ценные бумаги в результате граждан­ско-правовых сделок). Депозитарий должен хранить первич­ные документы в течение трех лет.

Для осуществления операций по переводу ценных бумаг по счетам «депо» могут использоваться поручения «депо» в элек­тронной форме (далее — электронное поручение «депо»). Элек­тронный образ должен содержать реквизиты, указываемые в обычном поручении. Он создается, заверяется, защищается, пе­редается и принимается по каналам связи. Подлинность элек­тронного поручения «депо» подтверждается электронно-цифро­вой подписью. Основанием для использования электронного поручения «депо» является договор, заключаемый между депо­нентом и депозитарием. В нем должно быть оговорено, предпо­лагается ли наряду с электронным поручением «депо» досылка первичных документов на бумажном носителе (за исключением случаев, когда досылка обязательна в соответствии с законода­тельством Республики Беларусь), ее сроки и порядок поступле­ния документов в депозитарий.

После совершения операции по переводу ценных бумаг в соответствии с поручением «депо» депонента, имеющего счет «депо» в Центральном депозитарии, последний помещает эк­земпляр данного поручения на бумажном носителе в доку­менты дня. Если использовалось поручение «депо» в электрон­ной форме, то в документы дня Центрального депозитария по­мещается его бумажная копия, заверенная в установленном порядке.

Право собственности на ценные бумаги подтверждается вы­пиской со счета «депо».

Центральным депозитарием ежедневно составляются обо­ротная ведомость и баланс «депо», которые подписываются ис­полнителем и руководителем депозитария и помещаются в до­кументы дня.

В Центральном депозитарии ценные бумаги учитываются в разделах счета «депо», каждому из которых соответствует осо­бый режим функционирования:

• «Основной» — предназначен для учета ценных бумаг, принятых на хранение в Центральный депозитарий, а также ценных бумаг, которые принадлежат депоненту Центрального депозитария на праве собственности и в отношении которых не установлены какие-либо ограничения на операции;

• «Ценные бумаги депозитария» — для учета на корреспон­дентском счете «депо» ЛОРО ценных бумаг, принадлежащих депозитарию на праве собственности или ином вещном праве и учитываемых на его собственном счете «депо»;

• «Ценные бумаги депонентов депозитария» — для учета на корреспондентском счете «депо» ЛОРО ценных бумаг депонен­тов депозитария;

• «Блокировано для...» — для учета следующих ценных бу­маг: переведенных для получения кредитов под залог ценных бумаг; принятых в залог для торгов на фондовой бирже или по аресту;

• «Ценные бумаги к размещению» — для учета ценных бу­маг на счете «депо» эмитента до их размещения среди первич­ных инвесторов;

• «Ценные бумаги, выкупленные эмитентом» — для учета ценных бумаг на счете «депо» эмитента, выкупленных эми­тентом для последующей реализации или изъятых из обраще­ния для погашения (аннулирования) либо выполнения иных операций;

• «Ценные бумаги, приобретенные при первичном размеще­нии» — для учета ценных бумаг, приобретенных владельцами на аукционах по первичному размещению;

• «Ценные бумаги, переданные в доверительное управле­ние» — для учета ценных бумаг, переданных в доверительное управление на основании договора доверительного управления.

Информация обо всех исполненных депозитарием операциях должна отражаться в учетных регистрах депозитария (операци­онном журнале, журнале регистрации счетов «депо», анкетах).

Учетные регистры могут вестись как на бумажных носите­лях, так и в электронном виде. Во втором случае депозитарий обязан облегчить возможность получать информацию о депози­тарных операциях по каждому счету «депо» в виде выборки за­писей со счетов из операционного журнала депозитария.

Журнал регистрации включает два раздела: счета «депо» депонентов (пассивные) и счета «депо» мест хранения (актив-

ные). Возможно дробление этих разделов на подразделы, позво­ляющее регистрировать счета, группируя однородные типы. Открытие счета, запись в журнале и заполнение анкеты вла­дельца счета «депо» должны производиться на одну дату.

В операционном журнале открываемому счету «депо» при­сваивается уникальный номер в рамках уполномоченного де­позитария.

Депозитарные операции отражаются в журналах депозита­рия в хронологическом порядке по мере их осуществления. За­пись в операционном журнале должна содержать: порядковый номер операции по журналу; код операции по классификации депозитария в соответствии с его регламентом; дату и время исполнения операции.

Ценные бумаги, выпускаемые в виде бланков, передаются на хранение в депозитарную систему. Депозитарии в соответ­ствии с законодательством Республики Беларусь обеспечивают хранение документарных ценных бумаг в специальных храни­лищах. Способы хранения и учета определяются договором на депозитарное обслуживание.

В течение десяти дней с момента государственной регистра­ции выпуска ценных бумаг уполномоченный депозитарий эми­тента представляет в Центральный депозитарий следующие до­кументы: поручение «Передача на хранение выпуска ценных бумаг», подписанное уполномоченным лицом депозитария и за­веренное его печатью; анкету эмитента (при первичном разме­щении); копию свидетельства о регистрации выпуска в органе, осуществляющем регистрацию выпуска ценных бумаг; про­спект эмиссии ценных бумаг или его копию; бланки ценных бу­маг; решение о выпуске ценных бумаг; анкету выпуска ценных бумаг; акт приема-передачи бланков ценных бумаг (в двух эк­земплярах), подписанный уполномоченным лицом депозита­рия эмитента и заверенный печатью депозитария эмитента.

Центральный депозитарий, проверив поручение, осущест­вляет депозитарную операцию принятия на хранение выпуска документарных ценных бумаг с одновременным зачислением их общего количества на корреспондентский счет депозитария эмитента. На это ему отводится не более двух дней с момента приема поручения уполномоченным лицом Центрального де­позитария.

Основанием для снятия выпуска ценных бумаг с хранения является поручение «депо», получив которое Центральный де­позитарий производит списание ценных бумаг со счета «депо» эмитента и с активного счета «депо» места хранения ценных бу-

маг. Данная депозитарная операция предполагает исключение из базы данных Центрального депозитария информации о вы­пуске ценных бумаг и об их эмитенте, а также списание выпус­ка с соответствующих счетов «депо» собственников этих ценных бумаг в случае размещения выпуска в виде записей на счетах в одном из депозитариев депозитарной системы Республики Бе­ларусь. При снятии с хранения выпуска документарных ценных бумаг инициатору операции дополнительно выдаются бланки ценных бумаг из хранилища Центрального депозитария.

Выпуск ценных бумаг снимается с централизованного хра­нения при его аннулировании (погашении ценных бумаг, анну­лировании результатов выпуска ценных бумаг органом, осу­ществляющим регулирование рынка ценных бумаг, ликвида­ции эмитента ценных бумаг, вывозе за территорию Республи­ки Беларусь ранее ввезенных ценных бумаг иностранных эмитентов).

Информация о владельцах ценных бумаг эмитента, предо­ставляемая Центральным депозитарием, накапливается в ре­естре владельцев ценных бумаг и передается эмитенту в сро­ки, определенные договором на депозитарное обслуживание эмитента.

Формирование реестра владельцев ценных бумаг — депози­тарная операция, в результате которой составляется список собственников ценных бумаг. Ее механизм таков: чтобы полу­чить реестр к определенной дате, эмитент направляет в свой де­позитарий поручение «депо» «Сбор реестра», в котором указа­ны его наименование, наименование выпуска ценных бумаг, дата формирования реестра (поручение должно быть подписано уполномоченным лицом эмитента и заверено печатью эмитен­та). Если на нужную дату количество ценных бумаг, учет прав на которые осуществляет депозитарий эмитента, меньше обще­го количества ценных бумаг данного выпуска, депозитарий эмитента направляет поручение «депо» «Сбор реестра» в Цент­ральный депозитарий, который без задержки рассылает этот документ во все депозитарии, ведущие учет прав на ценные бумаги указанного выпуска. В течение двух дней с момента получения поручения они должны проинформировать Цент­ральный депозитарий о владельцах ценных бумаг, известных на дату формирования реестра. Сведения подписываются уполномоченным лицом депозитария и заверяется печатью депозитария.

Аудитор осуществляет проверку оказания услуг по расчетам с ценными бумагами (корпоративными и государственными),

учет которых ведется в депозитарной системе Республики Бела­русь, и порядка осуществления депозитарных операций.

Для проверки основных операций, свойственных депозитар­ной системе (открытие и закрытие счетов «депо»; обременение ценных бумаг различными обязательствами (передача в залог, в доверительное управление, на хранение третьим лицам), бло­кировка и разблокирование ценных бумаг депонентов депози­тария для торгов на фондовой бирже, а также перевод ценных бумаг депонентов депозитария), аудитору необходимо провести экспертизу локальных документов, регламентирующих дея­тельность депозитария (Положение о депозитарии, Правила депозитарного учета ценных бумаг), изучить учетные регист­ры депозитария.

При ведении учета в электронном виде депозитарий обязан предусмотреть электронное архивирование и не реже одного ра­за в день производить резервное копирование базы данных. Ко­пии должны храниться в течение трех лет. Основанием для ис­пользования электронных документов и сообщений являются соглашения (договоры), заключаемые участниками депозитар­ных отношений.

В ходе проверки целесообразно условно разделить депози­тарные операции на три класса:

• административные — депозитарные операции по откры­тию и закрытию счетов «депо», их блокированию и аресту, соз­данию и изменению анкет — т.е. операции, сопровождающиеся внесением записей в журналы депозитария (кроме записей, приводящих к изменению остатков ценных бумаг в разделе сче­та «депо»);

• учетные — депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг в разделе счета «депо»;

• информационные — операции, связанные с составлением отчетов о состоянии счетов «депо» (баланса, оборотной ведомос­ти, выписок по счету «депо»; в Центральном депозитарии — сводного поручения «депо» на перевод ценных бумаг), иных учетных регистров депозитария.

Проверка административных депозитарных операций на­чинается с изучения порядка открытия счетов клиентам (де­понентам). Аудитор должен убедиться в наличии депозитарно­го договора и его соответствии законодательству. В папке по от­крытию счета «депо» клиентов (юридических лиц — резиден­тов и нерезидентов Республики Беларусь, индивидуальных предпринимателей; физических лиц) должны храниться доку­менты о переоформлении счета «депо» в связи с реорганизаци-

ей юридического лица, его ликвидацией и т.п., предусмотрен­ные законодательством.

Перечень документов, требуемых для открытия счета раз­личным категориям депонентов, представлен в табл. 11.9.

При проверке наличия представленных документов и их со­ответствия требованиям законодательства следует помнить, что запрещено открытие счета «депо» по отснятым копиям и ксеро­копиям извещений о присвоении учетного номера налогопла­тельщика. Копии (свидетельства о государственной регистрации юридического лица, устава, лицензии на осуществление про­фессиональной деятельности на рынке ценных бумаг) должны быть заверены нотариально или регистрирующим органом.

Карточки с образцами подписей должностных лиц, имею­щих право распоряжаться счетом «депо», и оттиском печати владельца счета «депо» должны быть заверены нотариально. В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи пред­ставляется новая карточка. Карточки с образцами подписей и оттиска печати должны находиться у ответственного исполни­теля депозитария. При проверке соблюдения правил открытия счетов «депо» для депонентов, передающих на обслуживание государственные ценные бумаги, необходимо руководствовать­ся нормативными документами Национального банка Респуб­лики Беларусь, детализирующими требования к оформлению карточек.

На основании договора доверительного управления на счете «депо» доверительного управляющего открывается соответ­ствующий раздел счета «депо» для учета прав на ценные бума­ги, переданные вверителем в доверительное управление. Раздел счета «депо» открывается по каждому вверителю (выгодопри­обретателю).

Депонент вправе уполномочить распоряжаться счетом «де­по» (или разделом счета «депо») другое лицо — оператора сче­та. Если в роли последнего выступает депозитарий, в котором открыт счет «депо» депонента, то между оператором и депози­тарием не заключается договор, устанавливающий их взаим­ные права и обязанности.

Каждое поручение «депо», переданное оператором счета «депо» в депозитарий, должно иметь в качестве основания рас­поряжение депонента оператору. Последний обязан хранить распоряжения в течение трех лет.

Следует подчеркнуть, что счет «депо» открывается на осно­вании разрешительной надписи руководителя депозитария на заявлении клиента.

Документы, необходимые для открытия счета депонента

1аолица 11.9

Продолжение табл. 11.9

Продолжение табл. 11.9

Поиск по сайту: