АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Основные направления и методы внутрибанковского аудита

Читайте также:
  1. I. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ (ТЕРМИНЫ) ЭКОЛОГИИ. ЕЕ СИСТЕМНОСТЬ
  2. I. Порядок медицинского отбора и направления на санаторно-курортное лечение взрослых больных (кроме больных туберкулезом)
  3. I.3. Основные этапы исторического развития римского права
  4. II Съезд Советов, его основные решения. Первые шаги новой государственной власти в России (октябрь 1917 - первая половина 1918 гг.)
  5. II. Методы непрямого остеосинтеза.
  6. II. Основные задачи и функции
  7. II. Основные показатели деятельности лечебно-профилактических учреждений
  8. II. Основные проблемы, вызовы и риски. SWOT-анализ Республики Карелия
  9. IV. Механизмы и основные меры реализации государственной политики в области развития инновационной системы
  10. IV. Приоритетные направления деятельности Правительства Республики Карелия на период до 2017 года
  11. IV. Современные методы синтеза неорганических материалов с заданной структурой
  12. VI.3. Наследственное право: основные институты

При проведении аудиторских проверок, как внутренними, так и внешними аудиторами, используются определенные ме­тоды контроля:

» наблюдение;

* устный опрос;

» получение письменных подтверждений;

* проверка по документам, полученным от третьих лиц;
» перепроверка арифметических подсчетов;

* анализ.

Общепринято считать, что наблюдение включает прове­дение инвентаризации материальных ценностей, денежных средств, расчетных операций, а также контроль за ходом вы­полнения различных операций работниками бухгалтерии и другими службами, осуществляющими банковские операции.

Инвентаризация, как метод получения информации, дает наиболее ценные и достоверные доказательства. Одновременно аудитор должен установить, как часто и в установленные ли сроки (согласно закону или внутренним распоряжениям) про­водились инвентаризации. При несоблюдении их аудитор име­ет основание для вывода, что система внутреннего контроля в банке за сохранностью материальных ценностей и денежных средств недостаточно отлажена.

Наблюдение за выполнением операций в банке является, на первый взгляд, несложной процедурой, однако ее проведе­ние поручается всегда достаточно опытным аудиторам. При этом необходимо проанализировать процедуру выполнения опера


ций, взаимоотношения между работниками, подчиненность и другие вопросы, на которые опытный аудитор обратит внима­ние. Такие наблюдения желательно проводить на всех участ­ках, где первичный учет "соприкасается" с бухгалтерским уче­том. Кроме того, наблюдение может включать зрительное оз накомление с банком, его структурами, оснащенностью, перс­пективами развития и др.

Устный опрос проводится среди работников проверяемо­го учреждения. Эта процедура, как правило, осуществляется в начале аудиторской проверки. Она помогает определить объем и степень сложности работ для составления программы проверки. Кроме того, опрос проводится как метод сбора ин­формации и получения различного рода разъяснений, необ­ходимых для объективного аудиторского заключения. Опрос должен тщательно планироваться. Для этого аудитор должен иметь список сотрудников банка, включающий фамилии и имена сотрудников, наименование их официальных должнос­тей, а также перечень направлений, которые они курируют.

Для устного опроса бухгалтера может быть предложен сле­дующий план беседы13:

* Какие первичные документы Вы оформляете?

* Какие счета аналитического учета Вы ведете?

» Как ведется аналитический учет по Вашему участку?

» Для каких счетов синтетического учета необходима Ваша информация?

» Как и кем производится выверка полученных Вами ре­зультатов?

» Назовите порядок Ваших действий при выполнении каж­дой из операций?

» Знаете ли Вы, в формировании какой строки бухгалтер­ской отчетности Вам приходится участвовать?

* Каким образом происходит контроль за Вашей работой?

* Как Вы исправляете выявленные ошибки?

* Имеются ли какие-либо неудобства в ведении учета, свер­
ке результатов?

» Чувствуете ли Вы наличие в вашей работе проблем? Ка­ких?

Проверка по документам, полученным от третьих лиц, может быть произведена несколькими способами. Во-первых,

13 Аудит: Учебник для студентов вузов/ Под ред. В.И. Подольского. М, 1997. С. 119.


путем получения ответа на посланные запросы аудиторами или проверяемым банком. Во-вторых, путем выхода аудитора в третью организацию и проверки на месте необходимых до­кументов, касающихся проверяемого банка. В-третьих, путем проверки первичных документов, находящихся в банке. К ним могут быть отнесены: расчетные документы других организа­ций (платежные поручения, чеки и т.д.), накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, акты сверки (по нало­гам, по дебиторско-кредиторской задолженности и др.), раз­личные договора и т.д.

Перепроверка арифметических подсчетов была наиболее распространенной в период "аудирования книг". Однако нельзя сказать, что в настоящее время этот метод утратил свою акту­альность. Использование его очень тесно связано с состоянием системы внутреннего контроля, которое оценил аудитор. В за­висимости от этого арифметическая проверка может быть сплошной или выборочной. Очень часто сплошная арифмети­ческая проверка проводится при пересчете налогов.

При автоматизированной обработке данных, что характер­но для банковской системы, подсчет итогов по счетам баланса является нецелесообразным. Однако в данном случае возмож­на проверка правильности составления компьютерной програм­мы и отсутствия в ней сбоев.

Такой метод аудиторской деятельности, как анализ, мо­жет развиваться в различных направлениях.

Во-первых, он может использоваться для анализа отчет­ных данных за текущий и прошлые периоды деятельности бан­ка, а также для их сравнения с показателями сопоставимых банков (по публикуемой отчетности). На основании получен­ных заключений аудитор может сделать определенные выводы об объеме работы, плане работы, о состоянии бухгалтерского учета, политики банка, о рисках в его работе, доходности рабо­ты и др.

Во-вторых, анализ отчетности и первичных документов может показать области преднамеренных ошибок или злоупот­реблений в деятельности банка.

В-третьих, анализ применяется при сопоставлении счетов за различные периоды, счетов, взаимосвязанных по операци­ям, и корреспондирующих счетов.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.005 сек.)