АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Аудит операций по купле-продаже безналичной иностранной валюты

Читайте также:
  1. III. Проведение операций
  2. XIII. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА
  3. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение —
  4. АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  5. Анализ активных операций банка
  6. Анализ пассивных операций банка
  7. Анализ эффективности лизинговых операций
  8. Аналитические процедуры аудита
  9. Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности в Российской Федерации
  10. АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА
  11. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
  12. Аудит депозитных операций

На внутреннем валютном рынке Республики Беларусь со­вершаются следующие виды операций:

* сделки купли-продажи иностранной валюты, а также
конверсионные операции, участниками которых являются ре­
зиденты Республики Беларусь.;

* сделки купли-продажи иностранной валюты, а также
конверсионные операции, участниками которых являются пред­
приятия-резиденты и предприятия или банки-нерезиденты;

* конверсионные операции, которые проводятся непосред­
ственно уполномоченными банками с предприятиями или бан­
ками-нерезидентами и расчеты по которым осуществляются со
счетов и на счета этих предприятий и банков-нерезидентов в
уполномоченных банках Республики Беларусь.

К сделкам купли продажи иностранной валюты относят­ся сделки, в которых одной из валют является национальная денежная единица Республики Беларусь. Под конверсионны­ми операциями понимается купля-продажа валюты одного ино­странного государства с оплатой в валюте другого иностранно­го государства.

Сделки купли-продажи безналичной иностранной валюты заключаются на торгах биржи либо на внебиржевом рынке.


Банки осуществляют сделки по купле-продаже иностран­ной валюты, проводят операции от своего имени и за свой счет, а также по поручению и за счет средств покупателей и продавцов валюты.

Банк проводит сделки по купле-продаже иностранной ва­люты клиентам,, имеющим валютные счета в данном банке. Продавцами и покупателями иностранной валюты могут выс­тупать резиденты и нерезиденты Республики Беларусь, в том числе банки-нерезиденты.

Аудит операций, связанных с куплей-продажей безналич­ной иностранной валюты, осуществляется на основании сле­дующих документов:

* заявок клиентов на покупку и продажу валюты;

* копии документов, подтверждающих целевое использо­
вание валюты, паспортов сделок;

* биржевых свидетельств;

» выписок из специальных и транзитных счетов клиентов;

* реестров распределения валютной выручки;
» документов дня;

* отчетов, представляемых в Национальный банк Респуб­
лики Беларусь по операциям, связанным с куплей-продажей
иностранной валюты.

Аудит операций по купле-продаже иностранной валюты базируется на проверке соблюдения установленного порядка заключения и совершения сделок.

Для заключения сделки по купле-продаже иностранной валюты клиентами банка представляется заявка на куплю-про­дажу иностранной валюты установленной формы. Покупате­лям иностранной валюты также необходимо представить ко­пии документов, подтверждающих целевое использование по­купаемых валютных средств. К таким документам относятся договора (контракты) на покупку у контрагентов-нерезидентов товаров, услуг, прав на интеллектуальную собственность, кре­дитные договора, документы, подтверждающие получение от нерезидента заемных средств в иностранной валюте, привлече­ние средств в иностранной валюте от нерезидента, а также ус­ловия их возврата в комплекте с Регистрационным свидетель­ством Национального банка на привлечение иностранного зай­ма, приказы на командирование сотрудников за границу в ком­плекте с расчетами командировочных расходов и т.п.

Аудитор обязан проверить наличие и правильность офор­мления этих документов. При этом он должен учесть, что банк


должен исполнять заявки на покупку иностранной валюты для расчетов по импортным контрактам только после оформления и подписания паспортов сделок по данным контрактам.

Иностранная валюта может приобретаться и использоваться клиентами-покупателями на строго установленные действую­щим законодательством цели.

Заявки на покупку иностранной валюты принимаются уполномоченными банками только от предприятия, непос­редственно осуществляющего операцию, для расчетов по ко­торой приобретается иностранная валюта. Удовлетворение за­явок предприятий, оказывающих посреднические услуги по купле иностранной валюты, для других предприятий запре­щается.

Банк, обслуживающий покупателя иностранной валюты-резидента, осуществляет контроль за целевым использованием купленной валюты путем открытия клиенту специального сче­та в иностранной валюте, который предназначен для ее хране­ния до момента использования. Зачисление на специальный счет иностранной валюты, полученной из иных источников, не допускается.

Списание купленной иностранной валюты со специаль­ного счета производится по поручению владельца счета на цель, декларированную при покупке валюты.

После приобретения валюты клиент обязан использовать ее по целевому назначению в течение 30 дней с момента зачис­ления на специальный счет. По истечении этого срока иност­ранная валюта со специального счета, не использованая на про­ведение расходов, декларированных в заявке на покупку ва­люты, подлежит продаже. Причем иностранная валюта, куп­ленная ранее на Межбанковской валютной бирже, подлежит продаже на торгах биржи; валюта, купленная на внебиржевом валютном рынке, — на внебиржевом рынке. Остаток неисполь­зованной валюты, купленной ранее на торгах биржи, не дости­гающий минимальной суммы биржевого лота, может быть так­же продан предприятием-резидентом уполномоченному банку на внебиржевом валютном рынке. Положительная курсовая разница, возникающая в результате превышения курса прода­жи над курсом покупки иностранной валюты, подлежит за­числению в республиканский бюджет. Отрицательная курсо­вая разница, возникающая в результате превышения курса покупки над курсом продажи, относится на результаты хозяй­ственной деятельности предприятия-резидента.


В ходе аудита устанавливается соблюдение банком поряд­ка открытия специальных счетов в иностранной валюте и про­веряется движение средств по данным счетам, целевое и своев­ременное использование купленной валюты.

Предприятия-резиденты имеют право продавать на внебир­жевом валютном рынке иностранную валюту, не подлежащую обязательной продаже на бирже. Белорусские рубли, выручен­ные от продажи иностранной валюты, подлежат обязательно­му зачислению на расчетный (текущий) счет предприятия-резидента. Перечисление рублей, минуя расчетный (текущий) счет продавца валюты, не допускается.

Аудитор должен проверить правильность осуществления указанной операции, своевременность зачисления средств в национальной денежной единице за проданную иностранную валюту на счета субъектов хозяйствования.

Предприятия-нерезиденты Республики Беларусь вправе приобретать иностранную валюту без декларирования целей ее дальнейшего использования, а следовательно, специаль­ные счета нерезидентам в уполномоченных банках не от­крываются.

Перечисление средств в денежной единице Республики Беларусь в оплату покупаемой предприятием-нерезидентом иностранной валюты и зачисление средств в национальной де­нежной единице за проданную им иностранную валюту произ­водится со счета и на счет предприятия-нерезидента, открыто­го в уполномоченном банке, при условии, что режимом счета предусмотрено проведение данной операции.

Банки-нерезиденты Республики Беларусь, имеющие счета в национальной денежной единице в уполномоченных банках, вправе осуществлять продажу иностранной валюты от своего имени и за свой счет, а также от своего имени и по поручению и за счет средств своих клиентов. Покупка иностранной валю­ты банками-нерезидентами не осуществляется.

В ходе аудита проверяются соблюдение действующего за­конодательства, регулирующего совершение банками операций по купле-продаже безналичной иностранной валюты; правиль­ность и полнота отражения этих операций на счетах бухгал­терского учета; правильность составления и достоверность от­четности по указанным операциям, представляемой в Нацио­нальный банк.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)