Аудит операций по купле-продаже безналичной иностранной валюты

На внутреннем валютном рынке Республики Беларусь со­вершаются следующие виды операций:

* сделки купли-продажи иностранной валюты, а также
конверсионные операции, участниками которых являются ре­
зиденты Республики Беларусь.;

* сделки купли-продажи иностранной валюты, а также
конверсионные операции, участниками которых являются пред­
приятия-резиденты и предприятия или банки-нерезиденты;

* конверсионные операции, которые проводятся непосред­
ственно уполномоченными банками с предприятиями или бан­
ками-нерезидентами и расчеты по которым осуществляются со
счетов и на счета этих предприятий и банков-нерезидентов в
уполномоченных банках Республики Беларусь.

К сделкам купли продажи иностранной валюты относят­ся сделки, в которых одной из валют является национальная денежная единица Республики Беларусь. Под конверсионны­ми операциями понимается купля-продажа валюты одного ино­странного государства с оплатой в валюте другого иностранно­го государства.

Сделки купли-продажи безналичной иностранной валюты заключаются на торгах биржи либо на внебиржевом рынке.

Банки осуществляют сделки по купле-продаже иностран­ной валюты, проводят операции от своего имени и за свой счет, а также по поручению и за счет средств покупателей и продавцов валюты.

Банк проводит сделки по купле-продаже иностранной ва­люты клиентам,, имеющим валютные счета в данном банке. Продавцами и покупателями иностранной валюты могут выс­тупать резиденты и нерезиденты Республики Беларусь, в том числе банки-нерезиденты.

Аудит операций, связанных с куплей-продажей безналич­ной иностранной валюты, осуществляется на основании сле­дующих документов:

* заявок клиентов на покупку и продажу валюты;

* копии документов, подтверждающих целевое использо­
вание валюты, паспортов сделок;

* биржевых свидетельств;

» выписок из специальных и транзитных счетов клиентов;

* реестров распределения валютной выручки;
» документов дня;

* отчетов, представляемых в Национальный банк Респуб­
лики Беларусь по операциям, связанным с куплей-продажей
иностранной валюты.

Аудит операций по купле-продаже иностранной валюты базируется на проверке соблюдения установленного порядка заключения и совершения сделок.

Для заключения сделки по купле-продаже иностранной валюты клиентами банка представляется заявка на куплю-про­дажу иностранной валюты установленной формы. Покупате­лям иностранной валюты также необходимо представить ко­пии документов, подтверждающих целевое использование по­купаемых валютных средств. К таким документам относятся договора (контракты) на покупку у контрагентов-нерезидентов товаров, услуг, прав на интеллектуальную собственность, кре­дитные договора, документы, подтверждающие получение от нерезидента заемных средств в иностранной валюте, привлече­ние средств в иностранной валюте от нерезидента, а также ус­ловия их возврата в комплекте с Регистрационным свидетель­ством Национального банка на привлечение иностранного зай­ма, приказы на командирование сотрудников за границу в ком­плекте с расчетами командировочных расходов и т.п.

Аудитор обязан проверить наличие и правильность офор­мления этих документов. При этом он должен учесть, что банк

должен исполнять заявки на покупку иностранной валюты для расчетов по импортным контрактам только после оформления и подписания паспортов сделок по данным контрактам.

Иностранная валюта может приобретаться и использоваться клиентами-покупателями на строго установленные действую­щим законодательством цели.

Заявки на покупку иностранной валюты принимаются уполномоченными банками только от предприятия, непос­редственно осуществляющего операцию, для расчетов по ко­торой приобретается иностранная валюта. Удовлетворение за­явок предприятий, оказывающих посреднические услуги по купле иностранной валюты, для других предприятий запре­щается.

Банк, обслуживающий покупателя иностранной валюты-резидента, осуществляет контроль за целевым использованием купленной валюты путем открытия клиенту специального сче­та в иностранной валюте, который предназначен для ее хране­ния до момента использования. Зачисление на специальный счет иностранной валюты, полученной из иных источников, не допускается.

Списание купленной иностранной валюты со специаль­ного счета производится по поручению владельца счета на цель, декларированную при покупке валюты.

После приобретения валюты клиент обязан использовать ее по целевому назначению в течение 30 дней с момента зачис­ления на специальный счет. По истечении этого срока иност­ранная валюта со специального счета, не использованая на про­ведение расходов, декларированных в заявке на покупку ва­люты, подлежит продаже. Причем иностранная валюта, куп­ленная ранее на Межбанковской валютной бирже, подлежит продаже на торгах биржи; валюта, купленная на внебиржевом валютном рынке, — на внебиржевом рынке. Остаток неисполь­зованной валюты, купленной ранее на торгах биржи, не дости­гающий минимальной суммы биржевого лота, может быть так­же продан предприятием-резидентом уполномоченному банку на внебиржевом валютном рынке. Положительная курсовая разница, возникающая в результате превышения курса прода­жи над курсом покупки иностранной валюты, подлежит за­числению в республиканский бюджет. Отрицательная курсо­вая разница, возникающая в результате превышения курса покупки над курсом продажи, относится на результаты хозяй­ственной деятельности предприятия-резидента.

В ходе аудита устанавливается соблюдение банком поряд­ка открытия специальных счетов в иностранной валюте и про­веряется движение средств по данным счетам, целевое и своев­ременное использование купленной валюты.

Предприятия-резиденты имеют право продавать на внебир­жевом валютном рынке иностранную валюту, не подлежащую обязательной продаже на бирже. Белорусские рубли, выручен­ные от продажи иностранной валюты, подлежат обязательно­му зачислению на расчетный (текущий) счет предприятия-резидента. Перечисление рублей, минуя расчетный (текущий) счет продавца валюты, не допускается.

Аудитор должен проверить правильность осуществления указанной операции, своевременность зачисления средств в национальной денежной единице за проданную иностранную валюту на счета субъектов хозяйствования.

Предприятия-нерезиденты Республики Беларусь вправе приобретать иностранную валюту без декларирования целей ее дальнейшего использования, а следовательно, специаль­ные счета нерезидентам в уполномоченных банках не от­крываются.

Перечисление средств в денежной единице Республики Беларусь в оплату покупаемой предприятием-нерезидентом иностранной валюты и зачисление средств в национальной де­нежной единице за проданную им иностранную валюту произ­водится со счета и на счет предприятия-нерезидента, открыто­го в уполномоченном банке, при условии, что режимом счета предусмотрено проведение данной операции.

Банки-нерезиденты Республики Беларусь, имеющие счета в национальной денежной единице в уполномоченных банках, вправе осуществлять продажу иностранной валюты от своего имени и за свой счет, а также от своего имени и по поручению и за счет средств своих клиентов. Покупка иностранной валю­ты банками-нерезидентами не осуществляется.

В ходе аудита проверяются соблюдение действующего за­конодательства, регулирующего совершение банками операций по купле-продаже безналичной иностранной валюты; правиль­ность и полнота отражения этих операций на счетах бухгал­терского учета; правильность составления и достоверность от­четности по указанным операциям, представляемой в Нацио­нальный банк.

Поиск по сайту: