Аудит расчетов пластиковыми карточками

Пластиковые карточки от других форм безналичных рас­четов отличает прежде всего необходимость специального раз­решения Национального банка Республики Беларусь на прове­дение операций с ними. Полученное от Национального банка разрешение на проведение операций с пластиковыми карточ­ками отражает следующие принципиальные для аудита поло­жения: какой вид карточек разрешен (карточка Системы или частная карточка) и на какой вид деятельности (эмиссия кар­точек или только эквайринг). Под эквайрингом понимается право на осуществление расчетов с предприятиями торговли по операциям с использованием карточек и выдачу налично-денежных средств держателям карточек, которые могут и не являться клиентами банка.

Аудит расчетов пластиковыми карточками различается в зависимости от того, является ли данный банк эмитентом с обязательным при этом эквайрингом или только банком-эк-вайрером. И соответственно программа аудита банка, который занимается лишь эквайрингом, короче и включает только часть вопросов, которые рассматриваются при аудите банка эмитен­та. В процессе аудита расчетов пластиковыми карточками не­обходимо учитывать возможные различия в операциях и в за­висимости от вида карточек по функциональному назначению

(дебетовая, дебетово-кредитная, кредитная), от вида карточек в зависимости от того, кто осуществляет эмиссию (карточка Системы или частная карточка), от владельца счета (личная карточка или корпоративная).

Основными направлениями аудита расчетов пластика выми карточками являются следующие:

» проверка наличия разрешения Национального банка Рес­публики Беларусь на право осуществления операций с пласти­ковыми карточками и соответствия фактических операций со­держанию полученного разрешения;

* проверка наличия внутрибанковских Правил проведения
операций с использованием карточек, порядка их утвержде­
ния и соответствия требованиям законодательства;

* проверка наличия и даты договоров, заключаемых бан­
ком с держателем карточки, соответствия его содержания нор­
мативным требованиям. В частности, договор должен отражать
порядок пользования карточкой, права и обязательства клиен­
та и банка, распределение ответственности между банком-эми­
тентом и клиентом при нарушениях;

* проверка соблюдения установленного порядка открытия
лицевых счетов для отражения операций с использованием
карточек, процедуры проверки заявления;

» проверка правомерности совершаемых операций по откры­тым лицевым счетам как в национальной валюте, так и в инос­транной. Так, по положению юридические лица совершают опе­рации только с использованием корпоративных карточек и свя­занные с хозяйственной деятельностью. Осуществляемые опера­ции должны соответствовать требованиям законодательства. Характер операций по личным карточкам аналогичен содержа­нию операций по текущим счетам физических лиц;

» проверка достоверности и правильности отражения опе­раций в учете как по счетам владельцев карточек, так и полу­чателей средств на основании карт-чеков и мемориальных ор­деров в документах дня;

* проверка правильности закрытия карт-счетов по иници­
ативе банка при отсутствии средств на счете или отсутствии
записей в течение одного года.

Аудит расчетов, основанных на зачете взаимных требований

Под расчетами, основанными на зачете взаимных требова­ний, понимаются безналичные расчеты, при которых взаим­ные требования и обязательства предприятий друг к другу по-

1УО

гашаются в равновеликих суммах и лишь на разницу произво­дится платеж в установленном порядке.

При периодических расчетах по сальдо встречных требо ваний в банке по месту нахождения предприятия, осуществля­ющего расчет, проверяется:

* наличие и содержание договора между предприятиями;
» соблюдение условий договора о сроках представления

расчетного документа для взыскания или перечисления суммы сальдо.

При разовых групповых зачетах в банке - организаторе зачетов проверяется:

» наличие заявлений клиентов и разрешений руководите­ля банка на участие в зачете;

» правомерность принятия документов к зачету исходя из вида платежа;

* порядок ведения временных активно-пассивных лице­
вых счетов по балансовому счету "Транзитные счета", откры­
ваемых каждому участнику зачета;

* порядок закрытия временных лицевых счетов участни­
ков зачета и перечисления кредитовых сальдо на текущий счет
и оплаты дебетовых сальдо с текущего счета или выдачи в ус­
тановленном порядке кредита.

Поиск по сайту: