АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Аудит учета кассовых операций

Читайте также:
  1. III. Проведение операций
  2. XIII. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО АУДИТА
  3. Автоматизированные системы контроля и учета электроэнергии (АСКУЭ).
  4. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение —
  5. АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  6. Анализ активных операций банка
  7. Анализ пассивных операций банка
  8. Анализ эффективности лизинговых операций
  9. Аналитические процедуры аудита
  10. Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности в Российской Федерации
  11. АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА
  12. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению

Цель аудиторской проверки кассовых операций — составле­ние обоснованного мнения о достоверности и полноте информа­ции о денежных средствах организации, отраженной в финансо­вой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации и по--яснениях к ней

Для достижения цели аудитору необходимо

• оценить систему внутреннего контроля аудируемого лица;

• определить методы проверки,

• разработать программу аудиторских процедур по существу
Для разработки эффективного подхода к аудиту кассовых

операций на стадии планирования проводится предварительная оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета де­нежных средств, которая подтверждается мли корректируется в ходе аудита.

В силу того, что кассовые операции носят массовый харак­тер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудо-


емким. Однако кассовые операции однообразны, а методы или процедуры проверки достаточно просты. Именно при проверке этого участка основному аудитору целесообразно привлекать ассистентов.

Основные направления проверки:

• проверка состояния и порядка использования контроль­
но-кассовой техники на соответствие предъявляемым требова­
ниям;

• проверка соответствия принятого в организации порядка
учета денежных средств порядку, установленному соответствую­
щими нормативными документами;

• проверка соблюдения установленного лимита остатка денеж­
ных средств в кассе;

• проверка соблюдения установленного порядка выдачи налич­
ных денежных средств в подотчет;

• инвентаризация и обследование условий хранения Денег и де­
нежных документов в кассе;

• проверка правильности документального оформления кас­
совых операций;

• проверка правильности ведения кассовой книги, книги по
учету и движению денежных документов;

• проверка правильности отражения кассовых операций на
счетах бухгалтерского учета;

• проверка соблюдения установленного порядка расчетов на­
личными денежными средствами;

• проверка соответствия данных аналитического и синтети­
ческого учета по счету 50 «Касса» данным Главной книги и ба­
ланса.

Для" выполнения поставленных программой задач использу­ются следующие источники информации:

первичные документы, приходные и расходные кассовые орде­ра; журнал регистрации приходных и расходных кассовых орде­ров; журнал (книга) регистрации депонентов; авансовые отчеты; приказ о назначении кассира; договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы с кассиром и др.;

регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, маши­нограммы) по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Ва­лютные счета, 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», кассовая книга; отчеты кассира; журнал кассира-операциониста и др.;


финансовая (бухгалтерская) отчетность: баланс (ф. № 1); от­чет о движении денежных средств (ф. № 4); пояснительная за­писка к отчету.

Для обоснованного выражения своего мнения о правильнос­ти ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для этого ау­диторские доказательства. В процессе их сбора аудитор может применить следующие аудиторские процедуры в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудита «Аудиторские до­казательства»: инспектирование (проверка записей, документов); пересчет (проверка точности арифметических расчетов в первич­ных документах и бухгалтерских записях либо выполнение ауди­тором самостоятельных расчетов); наблюдение (отслеживание ауди­тором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами), а также обследование (визуальная оценка состояния объектов и оценка его соответствия предъявляемым требованиям).

По желанию аудитора или руководителя организации можно провести инвентаризацию. Она должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. При инвентаризации кассы необ­ходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; за­ключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной мате­риальной ответственности установленной формы. Кассир предо­ставляет для проверки последний кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвен­таризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в рас­ход денег.

Аудитор проверяет, применяются ли для оформления кассо­вых' операций унифицированные формы первичной учетной до­кументации и заполнены ли все обязательные реквизиты. Ауди­тору следует обратить внимание на наличие расписок получате­лей, погашение расходных документов штампом «Оплачено» с указанием даты, отсутствие подчисток и исправлений. Возмож­но выявление случаев повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году. Проверяется наличие и подлинность на кассовых ордерах и дру­гих денежных документах подписей должностных лиц и получа­телей денег, законность произведенных из кассы выплат денеж­ных средств. Выявляются факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалте­ром, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выда­чи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.


Результаты инвентаризации оформляют актом, который явля­ется письменным аудиторским доказательством.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка усло­вий хранения денежных средств, в ходе которой аудитор выясняет: соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

Следует учитывать, что если штатным расписанием организа­ции не предусмотрена должность кассира, то его обязанности мо­гут быть возложены на другого штатного работника с его согласия. При этом с ним обязательно должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Типичные ошибки и недостатки учета, часто встречающиеся в процессе аудита кассовых операций:

• осуществление расчетов с населением без применения
контрольно-кассовых машин;

• отсутствие приказа о полной материальной ответственнос­
ти кассира;

• использование для отражения прихода наличных денег в кас­
су не приходных кассовых ордеров, а других документов;

• допущение неоговоренных исправлений при составлении
кассовых документов;

• отсутствие в приходных и расходных кассовых ордерах под­
писи главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного пись­
менным распоряжением руководителя;

• превышение лимита остатка кассы;

• превышение предельно допустимого размера расчетов на­
личными деньгами между юридическими лицами;

• отсутствие документов, подтверждающих факт инвентари­
зации кассы;

• отражение движения наличных денег в кассовой книге за
несколько дней на одном листе,

• неуказание в приходных (расходных) кассовых ордерах осно­
вания получения наличных средств;

• отсутствие журнала регистрации приходных и расходных
кассовых ордеров;

• наличие непрошитой кассовой книги, непронумерованных
листов кассовой книги;

• отсутствие в документах, приложенных к ПКО и РКО, штам­
па «Оплачено» с указанием даты;

• выдача наличных денег из кассы под отчет при отсутствии
полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выдан­
ному авансу;


• неуказание документа, удостоверяющего личность получа­
теля при выдаче наличных денег из кассы;

• отсутствие подписи лиц, получивших наличные деньги из
кассы;

• отсутствие доверенности на получение денег из кассы;

• допущение подчистки и неоговоренных исправлений в кас­
совой книге;

• наличие записей в кассовой книге карандашом.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.005 сек.)