Полученные дивиденды

Дивиденды отражаются в налоговом учете в составе внере-
ализационных доходов после того, как они будут фактически
получены.

Согласно п. 3 ст. 284 НК РФ, по доходам, полученным в ви-
де дивидендов, применяются следующие ставки:

0% — по доходам, получаемым российскими организация-
ми от других российских и иностранных организаций, не за-
регистрированных в офшорных зонах и государствах с льготным
режимом налогообложения (согласно перечню таких государств
и территорий, утверждаемому Минфином РФ). Для получения
права на применение ставки 0 % организация, получающая ди-

виденды, должна непрерывно владеть на протяжении не менее
365 календарных дней не менее 50% уставного (складочного)
капитала организации, выплачивающей дивиденды. До 1 янва-
ря 2011 г. для применения ставки 0% стоимость приобретения
вклада (доли) в упомянутом капитале должна была превышать
500 мли руб. Начиная с 1 января 2011 г. это требование отменено.

9% — по дивидендам, получаемым российскими организа-
циями от других российских и иностранных организаций, по
которым применение ставки 0% не предусмотрено.

С дивидендов, которые получены от российской организа-
ции, налог на прибыль исчисляется по ставке 9%. При этом
сумму налога удерживает организация, выплатившая дивиден-
ды, которая выступает в роли налогового агента.

С дивидендов, которые получены от большинства ино-
странных организаций, налог на прибыль исчисляется по
ставке 9%, но сумму налога перечисляет в бюджет организа-
ция, получившая дивиденды.

При этом российская организация, получившая дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить свой налог на сумму налога, уплаченного иностранной организацией

если это прямо не предусмотрено международным договоров об избежании двойного налогообложения^[11].

Пример 2.23. Дивиденды

В текущем году ЗАО «Пончик» получило дивиденды от:

• российской компании в сумме 100 ООО руб.;

• от иностранной компании (принадлежащей ЗАО «Пончик» на мо-
мент получения дивидендов на 45%) в сумме 200 ООО руб.

Полученные дивиденды учитываются в составе внереализационных
доходов. Однако налогообложению подлежат только дивиденды, полу-
ченные от иностранной компании. Ставка налога составит 9, а не 0%,
так как не выполнено одно из условий п. 3 ст. 284 НК РФ. Сумма на-
лога будет равна 18 ООО руб. (200 ООО х 9%).

Дивиденды, полученные от российской компании, уже были обложе-
ны налогом на прибыль у источника выплаты (т. е. 100 ООО руб. пред-
ставляют собой сумму дивидендов после налогообложения).

Поиск по сайту: