АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

В отчетном году московское представительство итальянской фирмы «Карло и сын» занималось маркетинговой деятельностью в

Читайте также:
  1. Алгоритм определения предпочтительной организационной структуры управления диверсифицированной фирмы
  2. Анализ структуры управления фирмы
  3. Аудиторской деятельностью
  4. В зависимости от структуры маркетинговой концепции.
  5. В маркетинговой информационной системе предприятия
  6. Венчурные фирмы — рискофирмы
  7. Взаимоотношения сфер НИОКР и общего руководства фирмы
  8. Виды стратегий развития фирмы.
  9. Влияние характера изменений мирового рынка на деятельность фирмы
  10. Внешнее окружение фирмы
  11. Внешняя и внутренняя среда фирмы.

пользу:

своей головной компании;

итальянской фирмы «Барабас и дочь», которая оплачивала эти
услуги компании «Карло и сын» напрямую в Италии.

Согласно отчету о деятельности представительства, доля марке-
тинговой деятельности в пользу фирмы «Барабас и дочь» составляла
в отчетном году 20% от общей деятельности. Затраты представи-
тельства в отчетном году составили 1 млн руб.

База по налогу на прибыль составит 200 ООО руб. (1 млн руб. х 20%).

2.12.6. СТАВКИ НАЛОГА. УПЛАТА НАЛОГА
И СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ

Постоянные представительства уплачивают налог на при-
быль по тем же ставкам, которые установлены в данном регио-
не для российских компаний.

Для некоторых видов дохода Налоговый кодекс РФ предус-
матривает особые ставки (п. 6 ст. 307 НК РФ).Так, если пред-
ставительство иностранной организации получает доход в виде
дивидендов от российской организации, то ставка налога на
этот доход составляет 15% (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если представительство иностранной организации получа-
ет доход в виде процентов по государственным или муници-
пальным ценным бумагам, то ставки налога могут составлять
15, 9и 0%в зависимости от вида бумаг и даты их выпуска.
Конкретные ставки налога указаны в п. 4 ст. 284 НК РФ.

Постоянные представительства уплачивают квартальные
авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ)
и подают отчетность в сроки, установленные для российских
организаций (см. п. 2.13.2).

Если иностранная организация имеет несколько отделений
на территории Российской Федерации, она вправе рассчитать
налогооблагаемую прибыль в целом по группе отделений, ко-
торые осуществляют свою деятельность в рамках единого тех-
нологического процесса или в других аналогичных случаях,
по согласованию с Федеральной налоговой службой РФ (п. 8
ст. 307 НК РФ).

Необходимым условием для вышеизложенного является
применение всеми включенными в группу отделениями единой
учетной политики для целей налогообложения. При этом ино-
странная организация самостоятельно определяет, какое из под-
разделений будет вести налоговый учет, а также представлять
налоговые декларации по местонахождению каждого отделения.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет,
распределяется между отделениями в общем порядке, пред-
усмотренном ст. 288 НК РФдля российских организаций,
имеющих обособленные подразделения. При этом не учиты-
ваются стоимость амортизируемого имущества, среднесписоч-
ная численность работников (фонд оплаты труда работников),
не относящихся к деятельности иностранной организации на
территории Российской Федерации через постоянное предста-
вительство.



2.13. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ
ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
ИЗ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ В СЛУЧАЯХ, КОГДА ПОСТОЯННОЕ
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НЕ ВОЗНИКАЕТ

2.13.1. СТАВКИ НАЛОГА ДЛЯ РАЗЛИЧНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ
ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИЗ ИСТОЧНИКОВ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Если у иностранной компании нет постоянного предста-
вительства в России, это еще не значит, что она находится
вне поля зрения российских налоговых органов. В том случае,
если она получает доходы от источников в Российской Феде-
рации, эти доходы облагаются налогом у источника выплаты.

Это значит, что налог уплачивает не сама иностранная ор-
ганизация, а российский плательщик дохода (это может быть
российская организация или представительство другой ино-
странной компании в Российской Федерации), который в дан-
ном случае является налоговым агентом.

Базовая ставканалога на доходы иностранных организа-
ций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации
через постоянное представительство, равна 20%.

 

 

В полном соответствии с международным подходом об-

лагаются налогом у источника такие доходы, как дивиденды,

проценты, роялти(т. е. авторские и лицензионные выплаты)

(подп. 1–4 п. 1 ст. 309 НК РФ). Специальная ставка налога на

доход в виде дивидендовсоставляет 15%, а в виде процентовот

государственных или муниципальных ценных бумаг также 15%

(в некоторых случаях 9или даже 0%) (п. 4 ст. 284 НК РФ).

Процентные доходы по иным долговым обязательствамроссий-

ских организаций облагаются по базовой ставке 20%. По этой

‡агрузка...

же ставке облагаются доходы от использования в Российской

Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности

(роялти).

 

Обратите внимание на то, что дивиденды, выплачивае-

мые иностранной организации, являются объектом налого-

обложения независимо от формы их выплаты. Пункт 3 ст. 309

НК РФтребует уплаты налогов с дивидендов, выплаченных в на-

туральной форме, в виде взаимозачета требований к иностран-

ной организации или прощения ее долга.

Пример 2.84. Удержание налога у источника выплаты

ЗАО «Пончик» должно выплатить иностранным организациям, не

имеющим постоянные представительства в Российской Федерации,

следующие суммы:

1) 10 000 евро в виде процентов по кредиту;

2) 50 000 евро в виде роялти за использования особой технологии

изготовления пончиков;

3) 1000 евро в виде дивидендов по акциям.

С первых двух видов выплат ЗАО «Пончик» удержит налог по

ставке 20%. Таким образом, иностранные организации получат толь-

ко 8000 евро в виде процентов и 40 000 евро в качестве роялти.

Дивиденды будут обложены налогом по ставке 15%. Таким об-

разом, за границу будет переведено 850 евро в качестве дивидендов.

Доходы иностранных организаций от международных пере-

возокоблагаются по специальной ставке — 10%. Если пере-

возка осуществляется исключительно между пунктами, на-

ходящимися за пределами Российской Федерации, она не

считается международной (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ).

Не облагаютсяналогом у источника выплаты доходыино-

странных организаций по внешнеторговым контрактам купли-

продажи товаров и другого имущества(кроме акций, финансо-

вых инструментов и недвижимости на территории Российской

Федерации — см. ниже) (п. 2 ст. 309 НК РФ).


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 |


Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.011 сек.)