АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Пример 2.88. Удержание налога при взаимозачетах

Читайте также:
  1. I 3) сумму налога к возврату по итогам года.
  2. X. примерный перечень вопросов к итоговой аттестации
  3. А) совокупность предусмотренных законодательством видов и ставок налога, принципов, форм и методов их установления.
  4. Административные правонарушения, заключающиеся в неисполнении обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и связанных со сроками исполнения.
  5. Аудит расчетов по налогам с бюджетом и внебюджетным платежам
  6. Бухгалтерский и налоговый учет в системе налога
  7. В некоторых странах, например в США, президента заменяет вице-
  8. Вания. Одной из таких областей является, например, регулирова-
  9. Виды знания. Контрпример стандартному пониманию знания
  10. Власть примера. Влияние с помощью харизмы
  11. Внешний долг (внешняя задолженность): пример России
  12. Возможности оптимизации единого социального налога

ЗАО «Пончик» должно перечислить немецкой фирме «Михаэль
Шумахер и Партнеры» 10 ООО евро в виде дивидендов. Одновременно
у австрийской компании имеется задолженность перед ЗАО на ту
же сумму. Стороны могут произвести взаимозачет на 10 ООО евро.
При этом ЗАО «Пончик» должно перевести 1500 евро (15%) в бюд-
жет в виде налога на доходы.

Пункт 2 ст. 310 НК РФ содержит четыре специальных слу-
чая, в которых исчисление и удержание налога с облагаемых
доходов, выплачиваемых иностранным организациям, не про-
изводится:

когда налоговый агент уведомлен получателем дохода,
то выплачиваемый доход относится к российскому постоян-
ному представительству этого получателя. При этом в распо-
ряжении агента должна находиться нотариально заверенная
копия свидетельства о постановке иностранной организации
на налоговый учет в Российской Федерации, оформленная не
ранее чем в предшествующем налоговом периоде;

когда доход, выплачиваемый иностранной организации,
облагается по ставке 0% (эта ставка предусмотрена, например,
для процентных доходов по некоторым видам государствен-
ных облигаций);

в случае выплаты доходов, полученных при выполнении

252
соглашений о разделе продукции, если законодательством Рос-
сийской Федерации предусматрено его освобождение от налога;

в случае выплаты доходов, которые не облагаются нало-
гом в Российской Федерации на основании международного
договора (соглашения) между Российской Федерацией и стра-
ной, в которой иностранная организация имеет постоянное


местонахождение. При этом у налогового агента должно быть
документальное подтверждение местонахождения иностран-
ной организации, заверенное компетентным органом ино-
странного государства. В случае если такое подтверждение
составлено на иностранном языке, налоговому агенту пред-
ставляется также перевод на русский язык. Строго определен-
ная форма подтверждения НК РФ не установлена.

Во всех остальных случаях агент обязан удержать налог,
если доход относится к налогооблагаемым доходам.

2.13.3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ
(СОГЛАШЕНИЙ) ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЦЕЛЯХ СНИЖЕНИЯ НАЛОГА
НА ДОХОДЫ

Если иностранное лицо — получатель дохода находится
в стране, с которой у Российской Федерации имеется дого-
вор (соглашение) об избежании двойного налогообложения,
то положения такого договора превалируют над положениями
НК РФ.

Например, международный договор может предусматри-

вать более низкие ставки для дивидендов, процентов и других
доходов, чем ставки, установленные НК РФ.

Именно эти ставки и должны применяться налоговым
агентом при расчете суммы налога, подлежащего удержанию.

При этом налоговому агенту достаточно иметь подтверж-
дение местонахождения получателя дохода в соответствующем государстве, связанном налоговым договором с Российской
Федерацией (см. п. 2.12.2).

Если подтверждение не представлено, налог удерживается
агентом по обычной, несокращенной ставке, но за самим не-
резидентом сохраняется право получить назад излишне удер-
жанную часть налога при представлении в налоговые органы
необходимых документов, а именно:

6. заявления на возврат налога по установленной форме;

7. подтверждения местонахождения иностранной организации;

8. копии договора (или иного документа), в соответствии с ко-
торым выплачивался доход;

9. копий платежных документов, подтверждающих пере-
числение в бюджет суммы налога, подлежащего воз-
врату.

Вышеуказанные документы представляются иностранным
получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен

доход (ст. 312
НК РФ).


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)