АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В НК РФ

Читайте также:
  1. Анализ изменений в составе и структуре активов баланса предприятия
  2. ВИДЫ СОЦИАЛЬНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ
  3. Влияние характера изменений мирового рынка на деятельность фирмы
  4. Внесение итоговых поправок
  5. Внесение представлений на противоречащие закону решения, приговоры, определения и постановления судов
  6. Внесение хмелевого порошка или гранулированного хмеля
  7. Внутренняя атрибуция успеха как способ сохранения изменений
  8. Диагностическая значимость изменений отдельных показателей гемограммы
  9. Диалектический принцип взаимного перехода количественных изменений в качественные.
  10. Закон взаимного перехода количественных и качественных изменений
  11. Закон взаимоперехода количественных изменений в качественные.

Изменения в НК РФ вносятся путем принятия соответ-
ствующих федеральных законов, которые должны быть при-
няты Государственной думой РФ, одобрены Советом Федера-
ции и подписаны президентом РФ.

Чтобы вступить в силу, законы должны быть официально
опубликованы.

Сложные законы проходят в Государственной думе РФ три
этапа обсуждения, называемые чтениями. Если закон принят
в первом чтении,это означает, что принят черновой вариант за-
кона, в который будет внесена существенная правка. Когда закон
принимается во втором чтении,то это означает, что предстоящие
поправки будут не слишком существенными. Принятие закона
в третьем чтенииозначает одобрение Государственной думой за-
ключительного варианта законопроекта.

Технически простые законопроекты могут быть сразупри-
няты Государственной Думой в третьем чтении, т. е. без вне-
сения каких-либо поправок.

Статья 5 НК РФустанавливает существенные ограниче-
ния на вступление в силу налоговых законов. Согласно по-
ложениям указанной статьи, акты законодательства о налогах
вступают в силу:

• не ранее чем по истечении одного месяца со дня их офи-
циального опубликования и

• не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Пример 1.1. Вступление в силу изменений НК РФ

7

Предположим, что 5 декабря 2012 г. официально опубликован за-
кон, вносящий изменения в гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»
НК РФ в части повышения ставки налога с 13 до 20%. Закон не
может вступить в силу ранее 1 января 2014 г., поскольку налоговым
периодом для этого налога является год.

Таким образом, чтобы ставка налога была повышена в 2013 г., со-
ответствующий закон должен быть опубликован до 30 ноября 2012 г.
(включительно).

Налоговый кодекс РФ также устанавливает специальные
ограничения в отношении введения в силу законов о новых
налогах и сборах, а именно: такие законы вступают в силу


не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но
не ранее одного месяца со дня их официального опублико-
вания.

Пример 1.2. Вступление в силу изменений НК РФ

Предположим, что 1 июля 2013 г. опубликован закон г. Москвы, вводящий в столице новый сбор. Этот закон не может вступить в силу ранее 1 января 2014 г.



1.3. БАЗОВЫЕ ПОНЯТИЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ
В НК РФ

Глава 7 НК РФ дает определения таким базовым поняти-
ям, используемым в НК РФ, как «товар», «работы», «услуга»,
«реализация», «дивиденды», «проценты».

Под товаромпонимается любое имущество, реализуемое
или предназначенное для реализации.

Работойпризнается деятельность, результаты которой име-
ют материальное выражение и могут быть реализованы для
удовлетворения потребностей организации и (или) физиче-
ского лица.

Услугаопределена НК РФ как деятельность, результаты
которой не имеют материального выражения и которые ре-
ализуются или потребляются в результате этой деятельности.

Под реализацией товаров (работ, услуг)признается переда-
ча на возмездной основе права собственности на товары или
на результаты выполненных работ, а также возмездное оказа-
ние услуг одним лицом другому лицу. Такая передача может
признаваться реализацией, даже если она происходит на без-
возмездной основе, в случаях, когда это прямо предусмотрено
НК РФ.

Не признается реализацией (ст. 39 НК РФ):

· передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (например, вклады в уставный капитал);

 

• передача основных средств, нематериальных активов
и (или) иного имущества некоммерческим организациям
на осуществление их уставной деятельности

 


· возврат имущества в пределах первоначального взноса
участнику хозяйственного общества или товарищества
при его выходе из общества (товарищества) либо при
ликвидации последнего;

• некоторые другие операции.

Дивидендомпризнается любой доход, полученный акцио-
нером (участником) по акциям (долям) от организации при
распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Не признаются дивидендами (ст. 43 НК РФ):

• выплаты акционеру (участнику), производимые при лик-
видации организации в размерах, не превышающих его
взносов в капитал ликвидируемой организации;

• выплата акционеру (участнику) в виде акций этой же ор-
ганизации, передаваемых ему в собственность;

• некоторые другие операции.

Под процентамиНК РФ понимает любой заранее заявлен-
ный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, по-
лученный по долговому обязательству любого вида (независи-
мо от способа его оформления).

1.4. ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ
ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

С 1 января2012 г.вступил в силу новый раздел НК РФУ.1

«Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок междувзаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».

 

В связи с вышеуказанным ст.20 и40 НК РФ с1 января
2012 г.
будут применяться только к сделкам, доходы и (или)
расходы по которым признаны до этой даты.

1.4.1. КРИТЕРИИ ВЗАИМОЗАВИСИМОСТИ

С 1 января2012 г.в НК РФ введено понятие «контролиру-
емая сделка». Под такими сделками понимаются сделки между
взаимозависимыми лицами, определенными в соответствии со
ст.105.1 НК РФ.


Взаимозависимыми лицами, в частности, признаются[1]:

1) организации, если доля участия[2] одной из них в другой
составляет (прямо или косвенно) более 25%;

2) физическое лицо и организация — в случае, если доля
прямого или косвенного участия физического лица в органи-
зации составляет более 25%;

3) организации — в случае, если одно и то же лицо прямо
или косвенно участвует в них и доля такого участия в каждой
организации составляет более 25%;

4) организация и лицо (в том числе физическое), имеющее
полномочия по назначению (избранию):

• директора этой организации;

не менее 50%состава коллегиального исполнительного
органа или совета директоров (наблюдательного совета)
этой организации;

5) организации — если их директоры или не менее 50%со-
става их коллегиального исполнительного органа или совета
директоров (наблюдательного совета) назначены или избраны
по решению одного и того же лица;

6) организации, в которых более 50%состава коллегиаль-
ного исполнительного органа или совета директоров (наблю-
дательного совета) составляют одни и те же физические лица
совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в п. 11;

7) организация и ее директор;

8) организации, в которых директором является одно и то
же лицо;

9) организации и (или) физические лица — в случае, если
доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой
последующей организации составляет более 50%;


10) физические лица — в случае если одно лицо подчиня-
ется другому по должностному положению;

11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том
числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полно-
родные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечи-
тель) и подопечный.

К сделкам между взаимозависимыми лицами приравнива-
ются:

1) сделки в области внешней торговли следующими бир-
жевыми товарами[3]:

• нефтью и товарами, выработанные из нефти;

• черными, цветными и драгоценными металлами;

• минеральными удобрениями;

• драгоценными камнями'

2)

.4
сделки, одной из сторон которых является лицо, местом
регистрации, либо местом жительства, либо местом налогово-
го резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий,утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации[4].

Необходимо отметить, что суд может признать сделку
контролируемой, даже если она не обладает указанными при-
знаками.

Цены, применяемые в сделках между невзаимозависимымилицами, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые по
таким соглашениям, признаются рыночными.

1.4.2. УСЛОВИЯ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ
ЗА СДЕЛКАМИ МЕЖДУ РОССИЙСКИМИ ЛИЦАМИ

Сделки между взаимозависимыми лицами, местом реги-
страции (жительства) либо местом налогового резидентства
всех сторон и выгодоприобретателей по которой является
Россия, контролируются при наличии хотя бы одногоиз пяти
обстоятельств (п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

1. Сумма доходовпо сделкам (сумма цен сделок) между
указанными лицами превышает:

 


3 млрд руб. - за 2012 г.;

2 млрд руб. - за 2013 г.;

1 млрд руб. — начиная с 2014 г..

2. Предметом сделки является полезное ископаемое(при
условии, что одна из сторон должна уплатить с него налог
на добычу полезных ископаемых (НДПИ)). Такие сделки бу-
дут контролироваться, если доходы по ним превышают 60 млн
руб. в год от одного контрагента.

3. Одна из сторон сделки является плательщиком единого


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 |



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.009 сек.)