АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

ВЫЧЕТЫ НДС ПО НОРМИРУЕМЫМ РАСХОДАМ

Читайте также:
  1. Анализ по расходам
  2. Валовый внутренний продукт и его измерение по доходам и расходам.
  3. ВВП и методы его расчета (по доходам, по расходам, по добавленной стоимости). Номинальный и реальный ВВП. Дефлятор ВВП. Индексы цен.
  4. ВВП по расходам
  5. Если посмотреть на эту формулу более внимательно, то можно увидеть что соответствует формуле расчёта ВВП по расходам.
  6. Контрольный вопрос 4.2. Цель: рассчитать социальные вычеты
  7. Метод расчета ВВП по расходам
  8. Налоговый контроль за расходами физического лица
  9. Расчет ВВП (ВНП) по доходам и расходам
  10. Управление доходами и расходами

Некоторые виды расходов уменьшают налоговую базу по на-
логу на прибыль не полностью, а в пределах норм. Например:

• расходы на рекламу;

• представительские расходы.


НДС по нормируемым расходам можно принять к вычету
только в части, относящейся к расходу в пределах норматива.
Например, если общий расход составляет 118 руб. (в том чис-
ле 18 руб. — НДС) и только половина относится на затраты
по нормативу, то вычету подлежит налог только в сумме 9 руб.
Остальная сумма списывается за счет чистой прибыли пред-
приятия.

ВЫЧЕТЫ НДС
ПО КОМАНДИРОВОЧНЫМ РАСХОДАМ

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам
на командировки (расходам по проезду к месту служебной ко-
мандировки и обратно, включая расходы за пользование в по-
ездах постельными принадлежностями, а также по расходам
на наем жилого помещения).

Пример 3.16. Вычет «входящего» НДС по командировочным расходам

ЗАО «Пончик» утвердило авансовый отчет Вовы Пончикова, вер-
нувшегося из служебной командировки. В качестве документов, под-
тверждающих произведенные расходы, Вова представил:

железнодорожные билеты с выделенной суммой налога. Сто-
имость билета составляет 9000 руб., в том числе НДС —
1372 руб.;

счета ресторана на сумму 7080руб., в которых выделен НДС —
1080 руб.;

счет-фактуру гостиницы за услуги по проживанию на сумму
11 800 руб. (в том числе 1800 руб. — НДС); счет за услуги
по пользованию мини-баром на сумму 2360 руб. (в том числе
НДС — 360 руб.).

ЗАО «Пончик» может получить вычет НДС на сумму:

1372 руб. + 1800 руб. =3172 руб.

Вычет НДС в отношении расходов на питание и мини-бар не
производится, поскольку эти расходы не учитываются при на-
логообложении прибыли.

ВЫЧЕТЫ НДС ПО РАБОТАМ (УСЛУГАМ),
ВЫПОЛНЕННЫМ (ОКАЗАННЫМ) ИНОСТРАННЫМИ
ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

Если российское предприятие приобретает работы или услу-
ги у иностранного юридического лица, не состоящего на нало-
говом учете в Российской Федерации, то российское предпри-
ятие удерживает НДС с общей суммы выплаты по расчетной
ставке 18/118 (подробнее см. п. 3.9.7).


После того как налог был удержан и уплачен в бюджет,
зсю сумму НДС можно принять к вычету. При этом должны
быть выполнены общие условия для вычетов, а именно:

1. оплаченные работы и услуги должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС;

 

2. работы должны быть выполнены, услуги оказаны.

ВЫЧЕТЫ НДС ПРИ АРЕНДЕ МУНИЦИПАЛЬНОГО
ИЛИ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА

При аренде муниципального или государственного имуще-
ства НДС с арендной платы уплачивается в бюджет непосред-
ственно арендополучателем, который выступает в роли нало-
гового агента по НДС. Уплаченный в бюджет НДС подлежит
вычету в общеустановленном порядке.

Пример 3.17. Вычет «входящего» НДС при аренде

ЗАО «Пончик» взяло в аренду муниципальное имущество (здание).
Стоимость аренды составляет 118 ООО руб. (в том числе 18 ООО руб. — НДС). Арендная плата перечисляется двумя платежными поручения-ми: 100 ООО руб. — на счет арендодателя, 18 ООО руб. — непосред-
ственно в бюджет.

3. ВЫЧЕТЫ НДС ПРИ ЗАЧЕТЕ ВЗАИМНЫХ
ТРЕБОВАНИЙ

В ситуации, когда поставщик одновременно является и по-
лучателем товаров (работ, услуг) от своего контрагента, стано-
вится возможным проведение зачета взаимных требований.

 

Факт зачета должен быть оформлен документально, заяв-
лением о зачете встречных требований, которое одно пред-
приятие направляет другому. Сумма НДС в заявлении должна
быть выделена отдельной строкой.

Если сумма задолженностей одного предприятия перед
другим не равна, взаимозачет оформляется только на мень-
шую сумму.

Начиная с 1 января 2009 г. вычет «входящего» НДС при
зачетах взаимных требований производится в общем порядке
(т. е. по предъявлению счета-фактуры от поставщика).


Пример 3.18. Вычет «входящего» НДС при зачете взаимных
требований

ЗАО «Пончик» отгрузило ЗАО «Осел Иа» пончиков на сум.и
118 руб. (условно) (в том числе 18 руб. — НДС).

В свою очередь, ЗАО «Осел Иа» оказало ЗАО «Пончик» транс-
портные услуги на ту же сумму.

Стороны договорились произвести зачет взаимных требований.

Вычет НДС производится по факту подписания акта о зачете
взаимных требований, на основании счетов-фактур, выписанных сторонами друг другу на сумму 118 руб.

3.6.9. ВЫЧЕТЫ НДС ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
ИМУЩЕСТВА В РАСЧЕТАХ С ПОСТАВЩИКАМИ

Вычет «входящего» НДС при расчетах имуществом произ-
водится в общем порядке (т. е. по предъявлению счета-факту-

 

ры от поставщика). Обязанность начислить НДС на рыночную
стоимость переданного имущества по-прежнему актуальна.

Пример 3.19. Правила вычета «входящего» НДС при обмене товарами и расчетами с использованием ценных бумаг
ЗАО «Винни-Пятачок» и ЗАО «Осел Па» заключили договор мены, предусматривающий, что стоимость обмениваемого имущества оди- накова и составляет 118 руб. (в том числе 18 руб. — НДС) (условно), что соответствует уровню рыночных цен. ЗАО «Винни-Пятачок» передало ЗАО «Осел Иа» произведенный мед, себестоимость которого составляет 80 руб. ЗАО «Осел Иа» пе- редало ЗАО «Винни-Пятачок» основное средство первоначальной сто- имостью 200 руб. и накопленным износом 100 руб. Последствия операций по НДС
Для ЗАО «Винни-Пятачок», руб.:  
начисленный «исходящий» НДС 18
принятый к вычету «входящий» НДС (18)
НДС к уплате в бюджет 3,6
Для ЗАО «Осел Иа», руб.:
начисленный «исходящий» НДС 18
принятый к вычету «входящий» НДС (18)
НДС к уплате в бюджет 0

 


4. ВЫЧЕТЫ «ВХОДЯЩЕГО» НДС ПО АВАНСАМ,
ВЫДАННЫМ ПОСТАВЩИКАМ

С 1 января 2009 г. у покупателя, перечислившего аванс по-
ставщику, появилось право на вычет «входящего» НДС при
условии наличия счета-фактуры от поставщика.

При получении товаров (работ, услуг), под которые ранее
был выдан аванс, покупатель также отражает вычет «входя-
щего» НДС с одновременным восстановлением «входящего»
НДС, ранее принятого к вычету с аванса (см. пример 3.20).

Пример 3.20. Правша вычета «входящего» НДС по авансам,
выданным поставщикам

В I квартале ЗАО «Пончик» перечислило аванс за материалы в размере 118 ООО руб. (в том числе НДС 18 ООО руб.). Товар был получен отпоставщика во II квартале.

Реализация облагается по ставке 18%.

квартал

«Входящий» НДС с аванса (18 ООО руб.) (118 ООО руб. 18/118)

НДС к вычету (18 ООО руб.)

квартал
Восстановление НДС,ранее принятого к вычету с аванса 18 ООО руб.

«Входящий» НДС с полученныхтоваров (18 ООО руб.)

НДС к вычету

ВЫЧЕТЫ «ВХОДЯЩЕГО» НДС ПРИ НАЛИЧИИ
ОБЛАГАЕМЫХ И НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ
ОПЕРАЦИЙ

В случае если предприятие осуществляет одновременно
операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то воз-
никает проблема распределения «входящего» НДС по ресур-
сам, использованным как для облагаемых, так и для необла-
гаемых операций.

«Входящий» НДС по ресурсам II группы (см. схему
ниже) распределяется между облагаемыми и необлагаемыми
операциями следующим образом:

„ Выручка (без НДС) от реализации


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)