ВЫЧЕТЫ НДС ПО НОРМИРУЕМЫМ РАСХОДАМ

Некоторые виды расходов уменьшают налоговую базу по на-
логу на прибыль не полностью, а в пределах норм. Например:

• расходы на рекламу;

• представительские расходы.

НДС по нормируемым расходам можно принять к вычету
только в части, относящейся к расходу в пределах норматива.
Например, если общий расход составляет 118 руб. (в том чис-
ле 18 руб. — НДС) и только половина относится на затраты
по нормативу, то вычету подлежит налог только в сумме 9 руб.
Остальная сумма списывается за счет чистой прибыли пред-
приятия.

• ВЫЧЕТЫ НДС
ПО КОМАНДИРОВОЧНЫМ РАСХОДАМ

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам
на командировки (расходам по проезду к месту служебной ко-
мандировки и обратно, включая расходы за пользование в по-
ездах постельными принадлежностями, а также по расходам
на наем жилого помещения).

Пример 3.16. Вычет «входящего» НДС по командировочным расходам

ЗАО «Пончик» утвердило авансовый отчет Вовы Пончикова, вер-
нувшегося из служебной командировки. В качестве документов, под-
тверждающих произведенные расходы, Вова представил:

• железнодорожные билеты с выделенной суммой налога. Сто-
имость билета составляет 9000 руб., в том числе НДС —
1372 руб.;

• счета ресторана на сумму 7080руб., в которых выделен НДС —
1080 руб.;

• счет-фактуру гостиницы за услуги по проживанию на сумму
11 800 руб. (в том числе 1800 руб. — НДС); счет за услуги
по пользованию мини-баром на сумму 2360 руб. (в том числе
НДС — 360 руб.).

• ЗАО «Пончик» может получить вычет НДС на сумму:

1372 руб. + 1800 руб. =3172 руб.

Вычет НДС в отношении расходов на питание и мини-бар не
производится, поскольку эти расходы не учитываются при на-
логообложении прибыли.

• ВЫЧЕТЫ НДС ПО РАБОТАМ (УСЛУГАМ),
ВЫПОЛНЕННЫМ (ОКАЗАННЫМ) ИНОСТРАННЫМИ
ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

Если российское предприятие приобретает работы или услу-
ги у иностранного юридического лица, не состоящего на нало-
говом учете в Российской Федерации, то российское предпри-
ятие удерживает НДС с общей суммы выплаты по расчетной
ставке 18/118 (подробнее см. п. 3.9.7).

После того как налог был удержан и уплачен в бюджет,
зсю сумму НДС можно принять к вычету. При этом должны
быть выполнены общие условия для вычетов, а именно:

1. оплаченные работы и услуги должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС;

2. работы должны быть выполнены, услуги оказаны.

ВЫЧЕТЫ НДС ПРИ АРЕНДЕ МУНИЦИПАЛЬНОГО
ИЛИ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА

При аренде муниципального или государственного имуще-
ства НДС с арендной платы уплачивается в бюджет непосред-
ственно арендополучателем, который выступает в роли нало-
гового агента по НДС. Уплаченный в бюджет НДС подлежит
вычету в общеустановленном порядке.

Пример 3.17. Вычет «входящего» НДС при аренде

ЗАО «Пончик» взяло в аренду муниципальное имущество (здание).
Стоимость аренды составляет 118 ООО руб. (в том числе 18 ООО руб. — НДС). Арендная плата перечисляется двумя платежными поручения-ми: 100 ООО руб. — на счет арендодателя, 18 ООО руб. — непосред-
ственно в бюджет.

3. ВЫЧЕТЫ НДС ПРИ ЗАЧЕТЕ ВЗАИМНЫХ
ТРЕБОВАНИЙ

В ситуации, когда поставщик одновременно является и по-
лучателем товаров (работ, услуг) от своего контрагента, стано-
вится возможным проведение зачета взаимных требований.

Факт зачета должен быть оформлен документально, заяв-
лением о зачете встречных требований, которое одно пред-
приятие направляет другому. Сумма НДС в заявлении должна
быть выделена отдельной строкой.

Если сумма задолженностей одного предприятия перед
другим не равна, взаимозачет оформляется только на мень-
шую сумму.

Начиная с 1 января 2009 г. вычет «входящего» НДС при
зачетах взаимных требований производится в общем порядке
(т. е. по предъявлению счета-фактуры от поставщика).

Пример 3.18. Вычет «входящего» НДС при зачете взаимных
требований

ЗАО «Пончик» отгрузило ЗАО «Осел Иа» пончиков на сум.и
118 руб. (условно) (в том числе 18 руб. — НДС).

В свою очередь, ЗАО «Осел Иа» оказало ЗАО «Пончик» транс-
портные услуги на ту же сумму.

Стороны договорились произвести зачет взаимных требований.

Вычет НДС производится по факту подписания акта о зачете
взаимных требований, на основании счетов-фактур, выписанных сторонами друг другу на сумму 118 руб.

3.6.9. ВЫЧЕТЫ НДС ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
ИМУЩЕСТВА В РАСЧЕТАХ С ПОСТАВЩИКАМИ

Вычет «входящего» НДС при расчетах имуществом произ-
водится в общем порядке (т. е. по предъявлению счета-факту-

ры от поставщика). Обязанность начислить НДС на рыночную
стоимость переданного имущества по-прежнему актуальна.

4. ВЫЧЕТЫ «ВХОДЯЩЕГО» НДС ПО АВАНСАМ,
ВЫДАННЫМ ПОСТАВЩИКАМ

С 1 января 2009 г. у покупателя, перечислившего аванс по-
ставщику, появилось право на вычет «входящего» НДС при
условии наличия счета-фактуры от поставщика.

При получении товаров (работ, услуг), под которые ранее
был выдан аванс, покупатель также отражает вычет «входя-
щего» НДС с одновременным восстановлением «входящего»
НДС, ранее принятого к вычету с аванса (см. пример 3.20).

Пример 3.20. Правша вычета «входящего» НДС по авансам,
выданным поставщикам

В I квартале ЗАО «Пончик» перечислило аванс за материалы в размере 118 ООО руб. (в том числе НДС 18 ООО руб.). Товар был получен отпоставщика во II квартале.

Реализация облагается по ставке 18%.

• квартал

«Входящий» НДС с аванса (18 ООО руб.) (118 ООО руб. 18/118)

НДС к вычету (18 ООО руб.)

• квартал
Восстановление НДС,ранее принятого к вычету с аванса 18 ООО руб.

«Входящий» НДС с полученныхтоваров (18 ООО руб.)

НДС к вычету

ВЫЧЕТЫ «ВХОДЯЩЕГО» НДС ПРИ НАЛИЧИИ
ОБЛАГАЕМЫХ И НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ
ОПЕРАЦИЙ

В случае если предприятие осуществляет одновременно
операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то воз-
никает проблема распределения «входящего» НДС по ресур-
сам, использованным как для облагаемых, так и для необла-
гаемых операций.

«Входящий» НДС по ресурсам II группы (см. схему
ниже) распределяется между облагаемыми и необлагаемыми
операциями следующим образом:

„ Выручка (без НДС) от реализации

Поиск по сайту: