 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)
Правовое регулирование взимания налога за пользование природными ресурсами осуществляется на основании Закона «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)», Указа Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 г. № 215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания».
Плательщиками налога за пользование природными ресурсами являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), а также индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, данный налог не уплачивают.
Налогом облагаются:
— объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;
— объемы переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
— объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;
— объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
— объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов;
— объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
— объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой, тары на основе бумаги и картона и иных товаров;
— объемы используемой и (или) импортируемой стеклянной тары;
— объемы импортируемых товаров, упакованных в тару, стеклянную тару:
Налог состоим ж
— платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, платежей за размещение отходов производства в пределах установленных лимитов, сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, предусмотренных законодательством;
— -платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
— платежей за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
— платежей за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
— платежей за производство и (или) импорт Пластмассовой, тары на основе бумаги и картона и иных товаров.
Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, устанавливаются Президентом Республики Беларусь (ставки установлены Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2007г. №215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания»).
Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 г. №215 определены дополнительные по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков коэффициенты, уменьшающие сумму налога, сбора (пошлины). При расчете сумм экологического налога плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия после 1 января 2005 г., к ставкам экологического налога в течение трех лет со дня получения этого сертификата применяется коэффициент 0,9. Экологический сертификат представляет собой документ установленной формы, подтверждающий соответствие.объекта сертификации природоохранным требованиям нормативных правовых актов (приказ Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 15.06.1998 №179/130 «Об утверждении основных положений экологической сертификации продукции и производств в Республике Беларусь»).
За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.
За превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.
, За размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.
Льготы по налогу за использование природных ресурсов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
Налог за использование природных ресурсов исчисляется и'уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками'— ежемесячно исходя из фактического объема использования (изъятия, добычи) природных ресурсов, выбросов загряз-
80 ' /
щ няющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных
ж вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, раз-
ж мещения отходов производства или товаров, помещенных
ж под таможенный режим уничтожения и утративших свои
Щ потребительские свойства, отходов, образующихся в ре-
Щ зультате уничтожения товаров, помещенных под этот ре-
Ж-| жим, произведенных и (или) импортированных пластмас-
су совой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона
Щ и иных товаров, переработанных нефти и нефтепродуктов
ш организациями, осуществляющими переработку нефти, пе-
ремещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов в стоимостном выражении.
Допускается исчисление налога исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога.
Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование природных ресурсов представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками — ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Платежи вносятся в бюджет индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками — ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
Платежи за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, включаются в цену продукции и не учитываются в составе объекта обложения при исчислении налога на прибыль.
10.5. Правовое регулирование взимания II налога на недвижимость
Правовое регулирование взимания налога на недвижимость осуществляется на основании Закона «О налоге на недвижимость». *\
Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, физические лица.
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются.
Со стоимости основный средств, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами, предусматривающим вовлечение ввезенного имущества в гражданский оборот, налог уплачивается независимо от условий договора лицом, использующим ввезенное имущество.
Со стоимости основных средств (за исключением жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений), арендованных у физических лиц, не состоящих в штате организации, плательщиком налога является организация (арендатор).
Со стоимости основных средств, взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у инострант ных граждан, плательщиком является организация (арендатор).
Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во вдадении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством (здания и строения).
Не является объектом налогообложения у физических лиц стоимость:
— самовольно возведенных зданий и строений, за исключением случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;
— аварийных зданий и строений, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей;
— зданий и строений, признанных бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами;
— незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюдоёёта, а также жилищного строительства при готовности объекта менее 80 процентов.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций установлена в размере 1 процента.
Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строитель-ным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) И осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.
Освобождаются от обложения налогом:
— объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;
— основные средства организаций Общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
— основные средства, используемые в предпринимательской деятельности Республиканского государственного объединения «Белпочта»;
основные средства, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
- основные средства, предназначенные для'охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки (их перечень утверждае»ся Президентом Республики Беларусь);
- принадлежащие физическим лицам на праве собственности жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещении освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика;
- основные средства учреждений образования потребительской кооперации, а также финансируемых из республиканского или местных бюджетов высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования и др.
При сдаче в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование объектов основных средств, освобожденных от обложения налогом, а также основных средств организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), указанные средства (кроме сдаваемых в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное Пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), подлежат налогообложению.
Не облагается налогом стоимость незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджета,, а также жилищного строительства.
Организациями налог определяется ежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий и строений, порядок которой устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании налоговых сообщений инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 15 ноября текущего года. При сдаче или передаче физиче-
ским лицом имущества, подлежащего налогообложению, в возмездное и (или) безвозмездное пользование другому физическому лицу налог уплачивается физическим лицом, сдавшим и (или) передавшим такое имущество.
Организации не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала представляют в налоговые органы по месту постановки на учет или по месту расположения объектов налогообложения налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
Уплата производится плательщиками не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.
Поиск по сайту: