 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Оформление результатов проверки
Для облегчения работы, раскрытия возможных случаев злоупотреблений и нарушений по данным первичной бухгалтерской документации аудитору целесообразно использовать ведомость аудита хранения денежных средств в кассе.
Ведомость аудита хранения денежных средств в кассе
| № п\п | Дата составления | Название первичного документа и номер | Номер формы документа | Нормативные акты, регулирующие порядок составления первичного документа | Показатели, подлежащие первоочередной проверке | Причины и факторы, способствовавшие нарушениям | Другие бухгалтерские документы, с которыми сверяется данный документ | Должностные лица, которые должны осуществлять внутренний контроль | Мероприятия по предупреждению и устранению нарушений |
| 04.05. 20___ | Приходный кассовый ордер №25 | КО-1 | Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ | Заполнение всех реквизитов (дата, номер, сума, основание) | Отсутствует регистрация кассовых ордеров в журнале регистраций, кассовые ордера без номеров | Сверка кассового ордера с журналом регистрации, журналом ордером №1, ведомостью к нему и ведомостью по зарплате | Руководитель предприятия, главный бухгалтер, другие ответственные работники | Обеспечение выполнения порядка ведения кассовых операций | |
| И т. д. |
Аудитор _______________________ А. А. Сидоров
(подпись)
Аудитору тщательно следует изучать кассовые операции по выдаче сумм, списываемых на производственные и другие счета без последующей подачи отчетов об их использовании. Важным элементом аудита кассовых операций является проверка правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета, в журналах-ордерах и ведомостях к ним. Для этого арифметическим подсчетом по каждой строке журнала-ордера и ведомости определяют правильность итогов. Каждая итоговая сумма журнала-ордера и ведомости сравнивается с итогами приходования и выдачи денег соответствующего кассового отчета. После этого изучают правильность разнесения хозяйственных операций с отчета кассира в журнал-ордер и ведомость по соответствующим корреспондирующим счетам. Результаты такой проверки оформляют соответствующими таблицами, которые прилагают к материалам аудита.
Ведомость (журнал) выявления аудитором неправильно оформленных кассовых документов
| Код | № п/п | Журнал ордер | Название и содержание документа | Сумма, руб. | Сущность нарушений | Лица, ответственные за нарушения | Мероприятия по устранению нарушений | |
| № | Дата | |||||||
| 26. 05 20___ | Расходный кассовый ордер № 103 от 25 05 20__ на выплату И. И. Судоменко за текущий ремонт | На счете И. И. Судоменко нет подтверждения о выполнении работы, акт приемки работ отсутствует | Бухгалтер А. А. Кравцова, кассир А. В. Родькова | |||||
| И т. д. | ||||||||
| ВСЕГО |
Аудитор _________________________________ А. А. Сидоров
(подпись)
Ведомость (журнал) выявленных аудитором случаев неправильного использования денежных средств в кассе
за период с 1 марта 20___г по 1 марта 20____5 г
| ;Код | Журнал ордер, ведомость | документ | Операция | Сумма убытка; руб. | Сущность нарушения | Ответственные лица | Мероприятие по устранению нарушений | ||||||
| Название | Дата | Номер | Краткое содержание | Сумма руб. | совершившие операцию | разрешившие операцию | |||||||
| Месяц | № | ||||||||||||
| Март | Расходный кассовый ордер | Премия экономисту В. В. Бугорову | Отсутствие предназначенных средств, работает 1 мес. | Главный бухгалтер | Руководитель предприятия | ||||||||
| И т. д. | |||||||||||||
| ВСЕГО |
Аудитор ___________________________ А. А. Сидоров
(подпись)
Ведомость выявленных аудитором нарушений финансовой дисциплины должностными лицами
| Код | ведомость | Сума, руб. | Название и сущность операции | Характер подделки первичного документа | Лица, ответственные за подделки | Мероприятия по устранению |
| № | Дата | |||||
| 30. 05. 20___ | По расходному кассовому ордеру № 15 от 27 05 20__ г списано со счета "Касса" для зачисления на расчетный счет в банке 51 493 руб., фактически сдано 31 193 руб. | Подделка квитанции и выписки банка | Заместитель главного бухгалтера С. С. Зоря, на которую были возложены обязан нос г и кассира | |||
| И т. д. | ||||||
| Всего: |
Аудитор ___________________________ А. А. Сидоров
(подпись)
При обнаружении подделок кроме ведомости необходимо составить отдельный документ.
Ведомость выявленных аудитором нарушений законодательства и других документов, регламентирующих хозяйственно-финансовую деятельность и состояние бухгалтерского учета
За период с 1 марта 20___ года по 1 марта ___ года.
| Код | ведомость | регистр, отчет | Краткое содержание нарушения | Сущность нарушения или ошибки | Ответственные лица, допустившие нарушение | Мероприятия по устранению | |||
| Месяц | № | Название | Дата | № | |||||
| Март | Отчет кассира | 30 03 20__ | За месяц составлен один отчет | Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ | Главный бухгалтер, кассир | ||||
| И т. д. | |||||||||
| Всего: |
Аудитор ___________________________ А. А. Сидоров
(подпись)
Для проверки правильности использования наличных денег, соблюдения предельных размеров расходов целесообразно составить вспомогательную таблицу.
Расчет правильности использования денежных средств, тыс. руб.
| Код | № п/п | Наименование документа, регистра | Месяц | Целевое назначение оприходованных сумм | Целевое расходование денег | ||||||
| Оплата труда | Социальное страхование | Командировки | Хозяйственные и прочие расходы | Выплаты по социальному страхованию | Командировки | .Хозяйственные и прочие расходы | Сдано в банк | ||||
| Май | - | 18 150 | |||||||||
| И т. д. |
Аудитор ____________________________ А. А. Сидоров
(подпись)
Из табл. 21 видно, что из полученных денег на оплату труда и социальное страхование (18600 + 1456) = 20 056 тыс. руб. фактически использовано (18 150 + 1412) = 19 562 тыс. руб., т. е. на 1494 тыс. руб. меньше, чем было предназначено. На командировки истрачено на (1412 - 1270) = 172 тыс. руб. больше, чем получено. Следовательно, можно сделать вывод, что деньги, полученные на оплату труда, использованы не по назначению.
Поиск по сайту: