Рассмотрим более обстоятельно основные методы финансового контроля

1. Наблюдение (мониторинг) — общее отслеживание финансовой деятельности контролируемого субъекта. С некоторыми предостережениями сюда же можно отнести и деятельность с финансового мониторинга в соответствии с требований Закона Украины от 28 ноября в 2002 г. «О предупреждении и противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».

2. Учет являет собой достаточно специфический финансово-контрольный метод, область применения которого главным образом ограничивается деятельностью контролирующих органов при осуществлении регистрации субъектов контроля (например, налогоплательщиков) или в иных случаях, обозначенных действующим законодательством (например, при погашении налоговой задолженности перед бюджетом путем проведения взаимозачетов). Учет не ограничивается чисто регистрационной работой, а содержит в себе также аналитическую работу и создание информационной базы.

3. Обследование наиболее характерно для предыдущего контроля и проводится относительно конкретных сторон финансовой деятельности конт-ролированного субъекта. При обследовании осуществляется диагностика его финансового состояния и исследования отчетности, проводится первичный анализ соблюдения финансового законодательства, оценка соответствия его деятельности уставным документам.

Из специальных приемов, применяемых при обследовании, следует выделить методы опроса и анкетирования.

Как правило, при получении в ходе обследования каких-либо негативных результатов контролирующим органом принимается решение о проведении проверки или ревизии.

4. Анализ проводится на основе отчетности (текущей или за определенный период) использованием таких специальных статистических приемов как индексный метод, метод средних и относительных величин. При этом методе финансового контроля путем аналитической деятельности изучаются основные финансово-экономические характеристики объекта контроля, который чаще всего дает возможность выявить неявные нарушения финансовой дисциплины и их причины. Эффективный при этом такой финансово-экономический прием, как сравнение.

5. Проверка. Можно выделить такие основания классификации видов проверок в зависимости от:

а) организационного признака:

- плановые проверки (внесены в установленном порядке в план работы контролирующего органа);

- внеплановые проверки (осуществляются в некоторой степени внезапно, вне плана, при наличии веских оснований: указания вышестоящего финансового органа; при поступлении жалоб граждан или другой информации о нарушении финансовой дисциплины, недочетах, которые требуют неотложной проверки; за требованием компетентных государственных органов);

б) основания назначения:

- перепроверки (проводятся через некоторое время после первобытной финансовой проверки в случае признания ее некачественный проведенной или с целью контроля за устранением выявленных нарушений. Такая проверка проводится по тем же вопросам и охватывает тот же период времени, что и первая);

-дополнительные проверки (осуществляются для выяснения вопросов, которые не выносились перед первой проверкой, чаще всего в связи со снова возникшими обстоятельствами);

в) объему:

- полные проверки (охватывают все стороны финансово-хозяйственной деятельности);

- частичные проверки (неполные или, в ходе их проверяются отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности);

- комплексные проверки (осуществляются, как правило, группой специалистов, при этом проверке подлежит очень широкий круг взаимозависимых вопросов). Как один из подвидов комплексной проверки можно выделить сквозную проверку, которая охватывает финансово-хозяйственную деятельность ряда организаций или предприятий, связанных между собой отношениями субординации;

- тематические проверки (или целевые, посвященные определенному кругу вопросов, участку работы (теме), охватывают отдельное направление деятельности субъекта, который проверяется, определенный тип операций);

г) полноты охватывания:

- сплошные (фронтальные) проверки (изучаются абсолютно все до-кументы и учетные записи за определенный период);

- выборочные проверки (контролю подлежит не весь субъект, а его подразделение или отдельное направление деятельности, выделенное по определенному принципу);

д) места проведения:

- выездные проверки (осуществляются по месту расположения объекта контроля);

- камеральные проверки (проводятся по месту дислокации органа финансового контроля);

е) по характеру контролируемых показателей:

- формальные проверки (при которых осуществляется проверка правиль-ности оформления документов, например, выясняется действительность под-писей, наличие подчищаний и исправлений, правильность заполнения реквизитов);

- арифметические проверки (сводятся к оценке правильности мате-матических расчетов);

е) характеру контролирующих субъектов:

- вневедомственные проверки (полагаются на органы другого ведомства или министерства относительно организации, которая проверяется,);

- ведомственные проверки (осуществляются в рамках того же ведомства или министерства, но работниками высшего уровня, вышестоящей организации).

Отдельно следует выделить «встречную» проверку, при которой осуществляется сопоставление первичных документов или отчетной информации по аналогичным или взаимозависимыми данными предприятия контрагента.

6. Инспекция — осуществляется в форме ревизии и заключается в доку-ментальной и фактической проверке определенного комплекса или отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного учреждения. Ревизия является наиболее важным методом финансового контроля, который имеет наибольшую действенность, максимально возможную глубину и полноту. Ревизию следует отнести к следующему контролю.

Этот метод финансового контроля осуществляется специальными ор-ганами финансового контроля и направлен на выявление фактов нарушения законности, достоверности и целесообразности. При ревизии осуществляется изучения и анализ финансово-хозяйственной документации — правильность ведения бухгалтерского учета, сохранения средств и материально-технических ресурсов, своевременность и полнота отчетности.

При осуществлении контроля ревизор наделяется определенными правами:

- проверять планы, сметы, денежные, бухгалтерские и другие документы, наличие денег и ценностей, а в случае выявления подделок и других злоупотреблений изымать необходимые документы на время до окончания ревизии;

- проверять правильность списания сырья, топлива, других материальных ценностей, тепло- и электроэнергии на расходы производства, полноту готовой продукции и требовать от руководства субъекта, который проверяется, проведение контрольной обмерки произведенных работ;

- требовать проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, проверки денежных средств, в случае необходимости опечатывать кассы, составы, архивы;

- получать от других предприятий, учреждений и организаций справки и копии документов, связанных с операциями, которые проверяются;

- получать от должностных лиц письменные объяснения.

Что касается классификации ревизий, то она в основном идентичная классификации проверок, с некоторыми незначительными предостережениями. Например, отдельно можно выделить такой подвид внеплановой ревизии, как ревизия, назначенная по постановлению органов следствия.

Срок проведения ревизии не может превышать ЗО дней (продолжение этого срока допускается только с разрешения руководителя органа, который назначил ревизию).

По результатам ревизии составляется акт. Руководитель, который назначил ревизию, обязан в недельный срок рассмотреть ее результаты и принять меры к устранению выявленных нарушений, возмещения причиненного материального вреда, привлечения к ответственности виновных лиц, устранения причин и условий, которые привели к нарушению финансовой дисциплины.

7. Финансово-экономическая экспертиза. В соответствии с Законом Украины от 11 июля в 1996 г. «О Счетной палате» к компетенции Счетной палаты отнесено осуществление экспертно-аналитической деятельности.

Счетная палата обязана по поручению Верховной Рады Украины проводить экспертизу и давать выводы относительно проектов: Государственного бюджета Украины, законов и других нормативных актов, международных договоров Украины, общегосударственных целевых программ, программ Кабинета Министров Украины и других документов, что касаются вопросов Государственного бюджета и финансов Украины.

Поиск по сайту: