 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Тема 7. Учет переработки давальческого сырья
Цель занятия: освоить ведение бухгалтерского учета в организациях по переработке давальческого сырья (материалов) и операций по договору толлинга[1].
Основная особенность договора толлинга в том, что давалец (компания, передающая сырье на переработку) не только владеет готовой продукцией, но и сохраняет за собой право собственности на исходное сырье (материалы) и отходы. Переработчик лишь перерабатывает сырье и передает изделия заказчику.
Давальческие материалы учитываются на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку".
Для учета давальческих материалов на складе и давальческих материалов, переданных в производство, переработчик в своем внутреннем рабочем плане счетов может предусмотреть следующие субсчета:
· субсчет 1 "Материалы, принятые в переработку, на складе";
· субсчет 2 "Материалы, принятые в переработку, в производстве".
Давальческие материалы - это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.[2]
Задание 7.1: По приведенным в таблице 7.1 (условия задания) хозяйственным операциям определить, где это требуется суммы (гр. 5) и указать корреспондирующие счета (гр. 3 и гр. 4). По балансовым счетам построить схему и произвести в ней запись сумм хозяйственных операций.
Условие: СПК «Фрунзе» 10 октября 2009 года заключило с переработчиком ООО «Коопродукт» договор на переработку 625 тонн овощей для производства 543 тонн продукции. После выполнения всего объема работ ООО «Фрунзе» производит оплату за оказанные услуги стоимость которых составляет 3 304 000 руб. Стоимость сырья составляет 6 300 руб. за тонну, готовой (переработанной) продукции – 15 800 руб. за тонну (с учетом 10 % НДС).
Таблица 7.1 - Журнал хозяйственных операций ООО «Коопродукт» за октябрь 2009 года
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Оприходовано 625 тонн овощей по договорной оценке (с учетом НДС) для дальнейшей переработки | |||
| 2. | Передано в переработку 625 тонн давальческого сырья | |||
| 3. | Начислена заработная плата работникам цеха занятым в переработке овощей | |||
| 4. | Исчислены страховые взносы из заработной платы работников цеха в: | |||
| 4.1 | Пенсионный фонд РФ | |||
| 4.2 | Фонд социального страхования РФ | |||
| 4.3 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | |||
| 4.4 | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| 5. | Начислена амортизация по оборудованию участвующему в технологическом процессе | |||
| 6. | Начислена амортизация по зданию цеха | |||
| 7. | Израсходованы материалы для выполнения заказа по переработке овощей | |||
| 8. | Списана электроэнергия, израсходованная при переработке давальческой продукции | |||
| 9. | Начислена заработная плата администрации цеха | |||
| 10. | Исчислены страховые взносы из заработной платы работников администрации цеха в: | |||
| 10.1 | Пенсионный фонд РФ | |||
| 10.2 | Фонд социального страхования РФ | |||
| 10.3 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | |||
| 10.4 | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
Продолжение таблицы 7.1
| 11. | Списаны материалы, израсходованные на общехозяйственные нужды | |||
| 12. | Включены в себестоимость выполнения заказа по переработке овощей общепроизводственные расходы | |||
| 13. | Включены в себестоимость выполнения заказа по переработке овощей общехозяйственные расходы | |||
| 14. | Начислена выручка по давальческой переработке согласно акту выполненных работ | |||
| 15. | Начислен НДС по выполненным работам | |||
| 16. | Списана себестоимость переработки давальческого сырья | |||
| 17. | Определен финансовый результат выполнения работ по переработке давальческого | |||
| 18. | Приняты на ответственное хранение из производства на склад 543 тонны давальческой продукции по договорной цене (включая НДС) | |||
| 19. | На расчетный счет поступили денежные средства за выполненные услуги по переработке овощей | |||
| 20. | Переданы со склада 543 тонны продукции по договорной цене (включая НДС) СПК «Фрунзе» |
Таблица 7.2 - Схема счета
Счет ___
Дебет Кредит
Задание 7.2: По приведенным в таблице 7.4 (условия задания) хозяйственным операциям определить, где это требуется суммы (гр. 5). Указать корреспондирующие счета (гр. 3 и гр. 4). По всем счетам построить схему и произвести в ней запись сумм хозяйственных операций. Построить уплотненный (свернутый) баланс за 2009 год
Условие: СПК «Фрунзе» в 2009 году заключило с переработчиком ООО «Коопродукт» договор на переработку 125 тонн овощей для производства 113 тонн продукции. После выполнения всего объема работ СПК «Фрунзе» производит оплату за оказанные услуги произведенной продукцией. Стоимость сырья составляет 9 230 руб. за тонну, готовой (переработанной) продукции – 24 450 руб. за тонну (с учетом 10 % НДС).
Таблица 7.3 - Остатки по бухгалтерским счетам ООО «Коопродукт» на 01.01.2009 года, руб.
| Счет | Наименование счета | Дебет | Кредит |
| Основные средства | 4 200 000 | ||
| Материалы | 250 000 | ||
| Расчетные счета | 495 000 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 195 000 | ||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 800 000 | ||
| Уставный капитал | 1 950 000 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2 000 000 |
Таблица 7.4 - Журнал хозяйственных операций ООО «Коопродукт» за 2009 год
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Оприходовано 125 тонн овощей по договорной оценке (с учетом НДС) для дальнейшей переработки | |||
| 2. | Передано в переработку 125 тонн давальческого сырья | |||
| 3. | Начислена заработная плата работникам цеха занятым в переработке овощей | 157 050 | ||
| 4. | Исчислены страховые взносы из заработной платы работников цеха в: | 40 832,90 | ||
| 4.1 | Пенсионный фонд РФ | |||
| 4.2 | Фонд социального страхования РФ | |||
| 4.3 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | |||
| 4.4 | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| 5. | Начислена амортизация по оборудованию участвующему в технологическом процессе | 36 608 | ||
| 6. | Начислена амортизация по зданию цеха | 29 184 | ||
| 7. | Отпущено сырье для переработки овощей | 18 496 | ||
| 8. | Израсходована тара для упаковки продукции | 55 450 | ||
| 9. | Списана электроэнергия, израсходованная при переработке давальческой продукции | 10 432 | ||
| 10. | Начислена заработная плата администрации цеха | 89 306 |
Продолжение таблицы 7.4
| 11. | Исчислены страховые взносы из заработной платы работников администрации цеха в: | 23 219,46 | ||
| 11.1 | Пенсионный фонд РФ | |||
| 11.2 | Фонд социального страхования РФ | |||
| 11.3 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | |||
| 11.4 | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| 12. | Списаны материалы, израсходованные на общехозяйственные нужды | 2 496 | ||
| Начислена заработная плата работникам бухгалтерии и руководителям предприятия | 60 800 | |||
| 14. | Исчислены страховые взносы из заработной платы работников бухгалтерии и администрации предприятия в: | 15 808 | ||
| 14.1 | Пенсионный фонд РФ | |||
| 14.2 | Фонд социального страхования РФ | |||
| 14.3 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | |||
| 14.4 | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| 15. | Включены в себестоимость выполнения заказа по переработке овощей общепроизводственные расходы | 141 709,06 | ||
| 16. | Включены в себестоимость выполнения заказа по переработке овощей общехозяйственные расходы | 79 104 | ||
| 17. | Начислена выручка по давальческой переработке согласно акту выполненных работ | 90/1 | ||
| 18. | Начислен НДС по выполненным работам | 90/3 | 136 678,0 | |
| 19. | Списана себестоимость переработки давальческого сырья | 90/2 | 539 681,15 | |
| 20. | Определен финансовый результат выполнения работ по переработке давальческого | 90/9 | 219 640,88 | |
| 21. | Начислен налог на прибыль (20%) | 43 928,18 | ||
| 22. | Приняты на ответственное хранение из производства на склад 113 тонн продукции по договорной цене (включая НДС) | |||
| 23. | Оприходовано 36,646 тонн давальческой продукции в счет оплаты услуг по переработке | 814545,5 | ||
| 24. | Учтен НДС по оприходованной давальческой продукции поступившей в счет оплаты услуг по переработке | 81454,5 | ||
| 25. | Списано 36,646 тонн переработанной продукции с ответственного хранения в оплату услуг по переработке по договорной цене (включая НДС) | |||
| 26. | Переданы со склада 76,354 тонны переработанной продукции СПК «Фрунзе» | |||
| 27. | Отражен взаиморасчет за оказание услуг по переработке 125 тонн овощей |
Продолжение таблицы 7.4
| 28. | Произведена оплата налога на прибыль с расчетного счета | |||
| 29. | Начислен НДФЛ | |||
| 30. | Поступили деньги в кассу для выдачи заработной платы | |||
| 31. | Выдана из кассы заработная плата всем работникам организации | |||
| 32. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками электроэнергии | |||
| 33. | В конце года полученная прибыль от выполнения услуг отнесена к нераспределенной прибыли |
Таблица 7.5 - Уплотненный баланс за 2009 год
| Актив | код строки | на начало месяца | на конец месяца | Пассив | код строки | на начало месяца | на конец месяца |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||||||
| Основные средства | Уставный капитал | ||||||
| 2. Оборотные активы | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||
| Запасы | 4. Долгосрочные обязательства | ||||||
| Денежные средства | Займы и кредиты | ||||||
| 5. Краткосрочные обязательства | |||||||
| Баланс | Баланс |
Таблица 7.6 - Схема счета
Счет ___
Дебет Кредит
Задание 7.3: На основе таблиц 7.7, 7.8, 7.9 определить договорную стоимость заказов по хранению пшеницы, распределить расходы за октябрь и определить себестоимость услуг по хранению. По приведенным в таблице 8.10 хозяйственным операциям определить, где это требуется суммы (гр. 5) и указать корреспондирующие счета (гр. 3 и гр. 4).
Условие: ООО «Зернопродукт» в октябре 2011 года заключило договоры на оказание услуг по хранению пшеницы с ОАО «Рита», СПК «Путь Ленина», СПК «Милюковский» и СПК «Центральный» и в том же месяце приступило к их исполнению.
Пшеница принимается на ответственное хранение по цене 750 руб. за тонну (в том числе НДС - 10%). Расчеты за услуги по хранению производятся натуроплатой исходя из цены пшеницы 750 руб. за тонну. Стоимость заказов на хранение зерна, рассчитанная исходя их плановых показателей тонно-дней хранения и учетного тарифа 1 тонно-дня хранения зерна, составила 2 руб. В налоговой учетной политике ООО «Зернопродукт» определено, что объем выполняемых работ (услуг) также определяется в тонно-днях. Сроки хранения зерна, количество хранимого зерна и стоимость услуг по договорам хранения приведены в таблице.
В октябре расходы ООО «Зернопродукт» составили: прямые расходы - 141 236,00 руб.; общепроизводственные - 41 764,00 руб.; общехозяйственные - 20 000 руб.
В конце октября ООО «Зернопродукт» подписаны акты сдачи-приемки услуг по хранению зерна с ОАО «Рита» и СПК «Милюковский». В соответствии с учетной политикой ООО «Зернопродукт»:
- учитывает затраты позаказным методом;
- ежемесячно распределяет косвенные расходы в бухгалтерском учете пропорционально объемам выполненных услуг по договорам хранения (заказам) в натуральных показателях (тонно-днях);
- ежемесячно списывает общехозяйственные расходы на реализованные услуги отчетного периода в дебет счета 90 субсчет "Себестоимость продаж".
Таблица 7.7 - Формирование договорной стоимости заказов
| Заказ | Срок исполнения заказа | Масса зерна, т | Тонно-дни хранения | Стоимость услуг хранения | ||
| Договор № | Наименование заказчика | Начало – конец срока хранения | Количество дней хранения | |||
| 6=4×5 | ||||||
| ОАО «Рита» | 01.10.2011 – 31.10.2011 | |||||
| СПК «Путь Ленина» | 01.10.2011 – 31.12.2011 | |||||
| СПК «Милюковский» | 01.10.2011 – 31.10.2011 | |||||
| СПК «Центральный» | 01.10.2011 – 30.11.2011 | |||||
| Итого: |
Таблица 7.8 - Распределение косвенных расходов по заказам
| Заказ | Объем оказанных услуг по хранению, тонно-дни | Доля заказчика в общем объеме оказанных услуг, % | Расходы, руб. | ||
| Договор № | Наименование заказчика | общепроизводственные | общехозяйственные | ||
| ОАО «Рита» | |||||
| СПК «Путь Ленина» | |||||
| СПК «Милюковский» | |||||
| СПК «Центральный» | |||||
| Итого: | 41 764 | 20 000 |
Таблица 7.9 - Формирование себестоимости услуг по хранению
| Заказ | Расходы, руб. | Фактическая себестоимость, руб. | ||||
| Договор № | наименование заказчика | прямые | общепроизводственные | общехозяйственные | Выполнен ные заказы | Незавершен ные заказы |
| ОАО «Рита» | - | |||||
| СПК «Путь Ленина» | - | |||||
| СПК «Милюковский» | - | |||||
| СПК «Центральный» | - | |||||
| Итого: | 141 236 | 41 764 | 20 000 |
Таблица 7.10 - Журнал хозяйственных операций за октябрь 2011
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Принята пшеница по договорной цене (включая НДС) на ответственное хранение от ОАО «Рита» | |||
| 2. | Принята пшеница по договорной цене (включая НДС) на ответственное хранение от СПК «Путь Ленина» | |||
| 3. | Принята пшеница по договорной цене (включая НДС) на ответственное хранение от СПК «Милюковский» | |||
| 4. | Принята пшеница по договорной цене (включая НДС) на ответственное хранение от СПК «Центральный» | |||
| 5. | Учтены затраты на оказание услуг по хранению зерна за отчетный месяц | |||
| 6. | Учтены общехозяйственные расходы | |||
| 7. | Списана фактическая себестоимость услуг по хранению зерна (1500 т пшеницы) по завершенным заказам | |||
| 8. | Начислена выручка за услуги по хранению зерна согласно актам оказанных услуг | |||
| 9. | Начислен НДС | |||
| 10. | отражена прибыль от оказания услуг по хранению за отчетный месяц | |||
| 11. | Начислен условный расход по налогу на прибыль (20%) | |||
| 12. | Оприходовано зерно пшеницы в счет оплаты услуг по хранению, оказанных ОАО «Рита» по акту приемки-передачи | |||
| 13. | Учтен НДС (10%) по оприходованной пшенице от ОАО «Рита» согласно счету-фактуре | |||
| 14. | Отражен взаиморасчет за оказание услуг по хранению 1000 т пшеницы согласно акту зачета взаимных обязательств | |||
| 15. | Оприходовано зерно пшеницы в счет оплаты услуг по хранению, оказанных СПК «Милюковский» по акту приемки-передачи | |||
| 16. | Учтен НДС (10%) по оприходованной пшенице от СПК «Милюковский» согласно счету-фактуре | |||
| 17. | Отражен взаиморасчет за оказание услуг по хранению 500 т пшеницы согласно акту зачета взаимных обязательств; | |||
| 18. | Предъявлен к вычету НДС по оприходованной и оплаченной пшенице | |||
| 19. | Списана с ответственного хранения пшеница, переданная в оплату услуг по хранению |
Продолжение таблицы 7.10
| 20. | Отгружена пшеница с ответственного хранения по разнарядке ОАО «Рита» | |||
| 21. | Отгружена пшеница с ответственного хранения СПК «Милюковский» |
Задание 7.4: По приведенным в таблице 7.11 хозяйственным операциям определить, где это требуется, суммы (гр. 5) и указать корреспондирующие счета (гр. 3 и гр. 4).
Условие: Металлообрабатывающая организация ООО «Металл» получила по договору давальческой переработки от заказчика 500 кг металла для изготовления метизов на сумму 60 000 рублей. Согласованная сторонами стоимость работ по изготовлению метизов составила 35 400 рублей, в том числе НДС 18% - 5 400 рублей.
В учете организации-переработчика ООО «Металл» производятся следующие записи:
Таблица 7.11 - Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Отражена стоимость металла, принятого от заказчика | |||
| 2. | Отражены затраты по обработке металла | |||
| 3. | Отражена согласованная сторонами стоимость услуг по переработке (включая сумму НДС) | |||
| 4. | Отражен НДС со стоимости оказанных услуг | |||
| 5. | Отражено списание фактических затрат, связанных с оказанием услуг заказчику | |||
| 6. | Отражена фактическая оплата заказчиком стоимости оказанных услуг | |||
| 7. | Отражено списание стоимости давальческих материалов при передаче готового продукта заказчику |
Задание 7.5: По приведенным в таблице 7.12 хозяйственным операциям определить, где это требуется суммы (гр. 5) и указать корреспондирующие счета (гр. 3 и гр. 4).
Условие: Мясокомбинат ООО «Ивмясо» получил по договору давальческой переработки от фермерского хозяйства мясосырье для производства колбасы в количестве 15 000 кг. на сумму 900 000 рублей. Согласованная сторонами стоимость работ по договору составила 236 000 рублей (в том числе НДС – 36 000 рублей).
Для изготовления продукции ООО «Ивмясо» использовал собственные материалы на сумму – 40 000 рублей. Все другие затраты у ООО «Ивмясо» по производству колбасы составили 83 000 рублей, в том числе:
Заработная плата – 50 000 рублей;
Страховые взносы – 13 000 рублей;
Амортизация – 20 000 рублей;
В учете ООО «Ивмясо» данные хозяйственные операции были отражены следующим образом:
Таблица 7.12 - Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Отражена стоимость мясосырья, принятого в переработку | |||
| 2. | Списана себестоимость собственных материалов | |||
| 3. | Отражены затраты по производству колбасных изделий | |||
| 4. | Отражена выручка от оказания услуг по переработке | |||
| 5. | Начислен НДС | |||
| 6. | Списаны расходы на переработку | |||
| 7. | Отражен финансовый результат | |||
| 8. | Получены деньги от фермерского хозяйства | |||
| 9. | Списана стоимость переработанного мясосырья |
Задание 7.6: По приведенным в таблице 7.13 хозяйственным операциям определить, где это требуется суммы (гр. 5) и указать корреспондирующие счета (гр. 3 и гр. 4).
Условие: Мебельная фабрика приобрела древесину на сумму 360 000 рублей (в том числе НДС 18% 54 915 рублей). В связи с поломкой оборудования фабрика заключила договор с ЗАО «Пилорама», согласно которому ЗАО «Пилорама» осуществило изготовление досок, которые были возвращены фабрике и использованы для изготовления мебели. Стоимость работ составляет 120 000 рублей (в том числе НДС 18 305 рублей).
Таблица 7.13 - Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Произведена оплата поставщику за лес | |||
| 2. | Принят к учету лес | |||
| 3. | Выделен НДС по принятым к учету материалам | |||
| 4. | НДС принят к вычету | |||
| 5. | Передан лес на доработку | |||
| 6. | Получены пиломатериалы от переработчика | |||
| 7. | Стоимость работ по доработке включена в стоимость пиломатериалов | |||
| 8. | Выделен НДС по стоимости выполненных работ | |||
| 9. | Произведена оплата переработчику | |||
| 10. | НДС по доработке принят к вычету |
Задание 7.7: По приведенным в таблице 7.14 хозяйственным операциям определить, где это требуется суммы (гр. 5) и указать корреспондирующие счета (гр. 3 и гр. 4).
Условие: ООО «Швея» приобрело ткань на сумму 480 000 рублей (в том числе НДС 73 220 рублей) и передало ОАО «Аланика» для пошива пальто. Сшитые пальто переданы ООО «Швея». Стоимость работ ОАО «Аланика» составляет 240 000 рублей (в том числе НДС 36 610 рублей).
Таблица 7.14 - Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Принята к учету ткань | |||
| 2. | Выделен НДС по принятой к учету ткани | |||
| 3. | Произведена оплата поставщику за ткань | |||
| 4. | НДС принят к вычету | |||
| 5. | Передана ткань в переработку | |||
| 6. | Списана стоимость ткани (по отчету переработчика) | |||
| 7. | Списаны затраты на оплату работ по переработке | |||
| 8. | Выделен НДС | |||
| 9. | Оплачены выполненные работы по переработке | |||
| 10. | НДС принят к вычету | |||
| 11. | Принята к учету готовая продукция |
Задание 7.8: По приведенным в условии данным и согласно журналу хозяйственных операций (табл. 7.15) определить, где это требуется суммы (гр. 5) и указать корреспондирующие счета (гр. 3 и гр. 4).
Условие: Завод-переработчик ОАО «Ивмолоко» получил молоко от заказчика СПК «Родина» на сумму 100 000 рублей и использует его для изготовления творога. Согласованная между сторонами стоимость работ равна 35 400 рублей (в том числе НДС 18%).
Таблица 7.15 - Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Отражена стоимость сырья, принятого от заказчика | |||
| 2. | Отражены затраты по переработке сырья | 20 000 | ||
| 3. | Отражена согласованная сторонами стоимость работ по переработке сырья (включая сумму НДС) | |||
| 4. | Отражен НДС со стоимости выполненных работ | |||
| 5. | Отражено списание на реализацию фактических затрат, связанных с выполнением работ заказчику | |||
| 6. | Отражена фактическая оплата заказчиком стоимости выполненных работ | |||
| 7. | Отражено списание стоимости давальческого сырья при передаче творога заказчику |
Задание 7.9: По приведенным в условии данным и согласно журналу хозяйственных операций (табл. 7.16) определить, где это требуется суммы (гр. 5) и указать корреспондирующие счета (гр. 3 и гр. 4).
Условие: Молоко завод ОАО «Ивмолоко» приобрел молоко на сумму 360 000 рублей (в том числе НДС 10%). В связи с поломкой оборудования молоко завод заключил договор с ЗАО «Талицкое», согласно которому ЗАО «Талицкое» осуществило изготовление молочной сыворотки, которая была возвращен молоко заводу и использована для изготовления ряженки. Стоимость работ составляет 120 000 рублей (в том числе НДС 18%).
Таблица 7.16 - Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Произведена оплата поставщику за молоко | |||
| 2. | Принято к учету молоко | |||
| 3. | Выделен НДС по принятому к учету молоку | |||
| 4. | НДС принят к вычету | |||
| 5. | Передано молоко на доработку | |||
| 6. | Получена молочная сыворотка от переработчика | |||
| 7. | Стоимость работ по доработке включена в стоимость сыворотки | |||
| 8. | Выделен НДС по стоимости выполненных работ | |||
| 9. | Произведена оплата переработчику | |||
| 10. | НДС по доработке принят к вычету |
Задание 7.10: По приведенным в условии данным и согласно журналу хозяйственных операций «давальца» (табл. 7.17) определить, где это требуется суммы (гр. 5) и указать корреспондирующие счета (гр. 3 и гр. 4).
Условие: Давалец передал переработчику материалы на сумму 708 000 руб. (в том числе НДС 18%) для изготовления готовой продукции. Готовая продукция передана давальцу. Стоимость работ переработчика составляет 354 000 руб. (в том числе НДС 18%).
Таблица 7.17 - Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Приняты к учету материалы, поступившие от поставщика | |||
| 2. | Отражен НДС, предъявленный к оплате поставщиком материалов | |||
| 3. | Принят к вычету НДС по принятым к учету материалам | |||
| 4. | Материалы переданы переработчику для изготовления продукции | |||
| 5. | Списана стоимость материалов (в момент получения готовой продукции) | |||
| 6. | Списаны затраты на оплату услуг по переработке | |||
| 7. | Отражен НДС, предъявленный переработчиком | |||
| 8. | Принят к вычету НДС по переработке | |||
| 9. | Принята к учету готовая продукция |
Задание 7.11: По приведенным в условии данным и согласно журналу хозяйственных операций «давальца» (табл. 7.18) определить, где это требуется суммы (гр. 5) и указать корреспондирующие счета (гр. 3 и гр. 4).
Условие: Организация (давалец) приобрела материал на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 18%) с последующей его переработкой. В связи с тем, что собственное оборудование вышло из строя, для переработки была привлечена производственная фирма (переработчик). Стоимость работ переработчика составила 118 000 руб. (в том числе НДС 18%). В результате переработки была получена готовая продукция, которая была реализована давальцем по цене 413 000 руб.
Таблица 7.18 - Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Получены материалы от поставщика | |||
| 2. | Выделен НДС по поступившим материалам | |||
| 3. | Переданы материалы в переработку | |||
| 4. | Стоимость материалов, переданных в переработку, учтена в себестоимости готовой продукции |
Продолжение таблицы 7.18
| 5. | В себестоимости готовой продукции учтена стоимость работ по переработке материалов | |||
| 6. | Выделен НДС со стоимости работ по переработке материалов организацией-переработчиком | |||
| 7. | Готовая продукция передана на склад | |||
| 8. | Отражена задолженность покупателя по реализованной готовой продукции | |||
| 9. | Списана стоимость готовой продукции | |||
| 10. | Начислен НДС с реализации готовой продукции |
Контрольные вопросы:
1. В чем заключается особенность документального оформления давальческих операций у давальца?
2. В чем заключается особенность документального оформления давальческих операций у переработчика?
3. Назовите счета для учета материалов, переданных в переработку на сторону.
4. Назовите счета для учета полученных давальческих материально-производственных запасов.
5. В чем заключается особенность учета расходов переработки на изготовление продукции из давальческого сырья?
6. Назовите порядок распределения косвенных расходов у переработчика.
7. Назовите порядок списания давальческих материалов и возвратных отходов.
8. В чем заключается особенность учета счетов за выполненные услуги?
9. В чем заключается особенность учета поступления натуральной оплаты за выполненные услуги у переработчика?
Поиск по сайту: