Задачи и пользователи анализа консолидированной отчётности

В настоящее время консолидированную отчётность составляют организации с участием иностранных инвесторов и иностранных учредителей, если их доля в УК превышает 25%. Консолидированную отчётность составляют и организации, которые имеют выход на мировой фондовый рынок.

Роль консолидированной отчётности подчёркнута в концепции развития БУ и БО на среднесрочную перспективу, то есть на период до 2020 года. О консолидированной отчётности указано и в программе реформирования БУ в РФ, принятой в 2003 году. Консолидированная отчётность аккумулирует в себе показатели головной и дочерних (зависимых) организаций. Её цель заключается в предоставлении информации внешним пользователям об имущественном и финансовом положении группы компаний на дату составления консолидированного баланса и полученных финансовых результатах за определённый промежуток времени.

Особенности консолидированной отчётности заключаются в том, что учёт в целом по группе компаний не ведётся, а отчётность объединяет несколько взаимосвязанных юридических лиц. В консолидированной отчётности предоставляется обобщённая информация, из которой исключаются взаимозачётные статьи (по ДЗ и КЗ).

Для составления консолидированной отчётности должна быть согласована учётная политика отдельных организаций, то есть должны быть приняты единые способы оценки имущества и обязательств. Необходимо создание резервов, единые способы распределения косвенных расходов,определение ОНА и ОНО.

Внешние пользователи консолидированной отчётности – это крупные инвесторы, профессиональные участники РЦБ и крупные монополии (например, «Газпром»).

В РФ до сих пор формирование консолидированной отчётности регламентируется Постановлением Правительства РФ от 1997 года и методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчётности, в которой консолидированная отчётность рассматривается как сводная.

С 2013 года в РФ вводится в действие новый закон о БУ, где отдельным разделом регламентируется порядок составления консолидированной отчётности. Консолидированная отчётность обобщает результаты деятельности группы организаций. И для оценки каждой из них необходима дополнительная информация.

Задачами анализа являются:

1. Оценка доли дочерних обществ в имуществе финансово-промышленной группы;

2. Оценка доли дочерних обществ в источниках формирования имущества финансово-промышленной группы;

3. Оценка доли участия дочерних обществ в финансовых результатах финансово-промышленной группы;

4. Выявление резервов и возможностей роста эффективности деятельности как группы компаний, так и отдельной составляющей.

2_ Последовательность анализа консолидированной отчётности.

В МСФО указывается необходимость пояснений публикуемой консолидированной отчётности. Необходимо учесть следующие требования:

1. Цель составления и представления отчётности (для внешних инвесторов);

2. Качественные характеристики консолидированной отчётности (размер имущества, источники формирования; размер прибыли, её динамика);

3. Выбранные методы оценки активов, обязательств и капитала организации;

4. Концептуальные основы, заложенные в природу существования и развития корпоративного объединения;

В соответствии с МСФО-1 «Предоставление ФО» объектом анализа должны быть показатели, которые представлены в консолидированной отчётности по следующим статьям:

Ø Здания, машины и оборудование;

Ø Инвестиционная собственность;

Ø НМА;

Ø Финансовые активы, включая инвестиции, учитываемые методом долевого участия;

Ø Торговая и прочая дебиторская задолженность;

Ø ДС и их эквиваленты;

Ø Биологические активы (растения и животные);

Ø Запасы;

Ø Резервы;

Ø Торговая (коммерческий кредит) и прочая КЗ;

Ø Финансовые обязательства без резервов и КЗ;

Ø Активы и обязательства дли расчёта текущего налога на прибыль (ТНП);

Ø ОНО и ОНА, согласно МСФО-12;

Ø Доля меньшинства, представляемая в разделе акционерного капитала (3 раздел);

Ø УК и резервы, относящиеся к акционерам материнской компании;

Ø Если в корпоративной структуре появляется положительный показатель Гудвилла (деловая репутация, качественные характеристики персонала организации), то он должен быть отражён отдельной строкой в составе активов консолидированного баланса.

Оценка доли дочерних обществ в имуществе финансово-промышленной группы

Данные таблицы отражают долю участия головной и дочерней организаций в формировании имущества компании. В составе общей стоимости имущества 71% принадлежит головной организации, и лишь 29% - дочерним. ВнОбА в общем стоимости имущества составляют 57%, а ОбА (мобильные) – 43%. Ведущую роль в них играют активы головной организации.

Оценка доли дочерних обществ в источниках формирования имущества финансово-промышленной группы

08.12.11

К текущей ликвидности

К обеспеченности собственными средствами

Восстановления (утраты) текущей платёжеспособности

Собственный оборотный капитал на начало 1 441 470 руб., на конец – 378 314

378 314/3 489 898 = 0,14

К 339670+762… (долгосрочные)-583824+

Предприятие не имеет возможности восстановить свою текущую платёжеспособность в течение полугода. Кликв = 0,42 (ниже 1)

Коэффициент текущей ликвидности свидетельствует о недостаточности ОбА для погашения краткосрочных обязательств. Коэффициент обеспеченности соотв-т нормативному, но тенденция предприятия….

Снижается платёжеспособность и финансовая устойчивость. Т.о. предприятие не сможет восстановить свою текущую платёжеспособность в течение полугода.

Мельник, Пожидаева – рекомендованная литература для подготовки к экзамену.

Вопросы необходимости выделения сегментов решает сама организация. На отчётные сегменты в бухгалтерской отчётности должно приходиться не менее 75% выручки от продаж. Если приходится менее 75%, то должны быть выделены дополнительные отчётные сегменты, независимо от того, удовлетворяет ли каждый из них принятым условиям – 10%. Если сегментов отчётности более 10, то организация должна проанализировать возможность объединения информации по сегментам.

Если по итогам года информация по отдельному сегменту не может быть представлена по его экономических показателям, но в будущем планируется рост стоимостных показателей, то организация должна найти возможность предоставить информацию по такому сегменту в отчётном периоде (для сравнения, если сегмент впервые стал отчётным, то информация по нему должна быть представлена и за предыдущие периоды также для сравнения).

Поиск по сайту: