Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬───────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│На ____│ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │20__ г.│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ │ 20__ г. │ 20__ г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │ ПАССИВ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ │ │ │ │ │

│ │Уставный капитал (складочный │1310│ │ │ │

│ │капитал, уставный фонд, вклады │ │ │ │ │

│ │товарищей) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Собственные акции, выкупленные у │1320│ () │ () │ () │

│ │акционеров │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Переоценка внеоборотных активов │1340│ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Добавочный капитал (без │1350│ │ │ │

│ │переоценки) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Резервный капитал │1360│ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Нераспределенная прибыль │1370│ │ │ │

│ │(непокрытый убыток) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу III │1300│ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴───────┴───────────┴───────────┘

Строка 1310 "Уставный капитал

(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"

По данной строке отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. При составлении обособленного баланса по совместной деятельности участник, ведущий общие дела, указывает в рассматриваемой строке сумму внесенных товарищами вкладов.

В бухгалтерском учете на счете 80 "Уставный капитал" отражается сумма уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах и представляющая собой совокупность вкладов (долей, акций) учредителей (участников) организации. Сальдо по счету 80 соответствует размеру уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации.

Показатели по счету 80.

руб.

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

тыс. руб.

Величина уставного капитала составляет:

на отчетную дату - 1000 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 1000 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 1000 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 30 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │сентября│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2011 г.│ 2010 г. │ 2009 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ │ │ │ │ │

│ │Уставный капитал (складочный │1310│ 1000 │ 1000 │ 1000 │

│ │капитал, уставный фонд, вклады │ │ │ │ │

│ │товарищей) │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Строка 1320 "Собственные акции,

выкупленные у акционеров"

По данной строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников), учитываемая на счете 81 "Собственные акции (доли)".

В бухгалтерском учете собственные акции (доли), выкупленные (перешедшие к организации), которые впоследствии могут быть проданы или аннулированы, учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.

Показатели по счету 81 в бухгалтерском учете организации.

руб.

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

тыс. руб.

Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, составляет:

на отчетную дату - 180 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. и на 31 декабря 2009 г. собственные акции, выкупленные у акционеров, отсутствуют.

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов"

По этой строке отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 "Добавочный капитал".

Показатели по счету 83, аналитический счет учета сумм дооценки объектов ОС (переоценка НМА организацией не производится).

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

руб.

Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"

По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│Строка 1350 "Добавочный капитал │ │Кредитовое сальдо по │

│(без переоценки)" Бухгалтерского│ = │счету 83 (за исключением│

│баланса │ │сумм дооценки ОС и НМА) │

└────────────────────────────────┘ └────────────────────────┘

Показатели по счету 83.

руб.

Величина добавочного капитала (без переоценки) составляет:

на отчетную дату - 150 000 руб. (330 000 руб. - 180 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 150 000 руб. (250 000 руб. - 100 000 руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 150 000 руб. (210 000 руб. - 60 000 руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Строка 1360 "Резервный капитал"

По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством.

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части специальных фондов, за исключением фондов на финансирование текущих расходов) на отчетную дату (п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

┌───────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Строка 1360 "Резервный │ │Кредитовое сальдо│ │Кредитовое сальдо по │

│капитал" Бухгалтерского│ = │по счету 82 <*> │ + │счету 84 (в части │

│баланса │ │ │ │специальных фондов) <*>│

└───────────────────────┘ └─────────────────┘ └───────────────────────┘

Показатели по счету 82 (показатели по счету 84 в части специальных фондов отсутствуют).

руб.

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

тыс. руб.

Величина резервного капитала составляет:

на отчетную дату - 9110 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 5000 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 3000 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Строка 1370 "Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)"

По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения:

- уменьшенной на сумму начисленных промежуточных дивидендов;

- увеличенной на сумму добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007);

- скорректированной на сумму увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли (уменьшения уставного капитала при его доведении до величины чистых активов).

┌─────────────────────────┐ ┌────────┐ ┌────────┐

│Строка 1370 │ │Остаток │ │Остаток │

│"Нераспределенная прибыль│ = + │по │ + │по │

│(непокрытый убыток)" │ - │счету 99│ - │счету 84│

│Бухгалтерского баланса │ │ │ │ │

└─────────────────────────┘ └────────┘ └────────┘

При этом остаток по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на отчетную дату может отличаться от величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет. Это связано с тем, что в отчетном периоде в бухгалтерском учете отражаются обороты по счету 84:

- в случае распределения промежуточных дивидендов;

- в случае выбытия в отчетном периоде ранее дооцененных внеоборотных активов;

- в случае корректировки существенных ошибок прошлых лет.

┌────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Остаток │ │Остаток по счету 84 в части│ │Оборот по дебету счета 84 │

│по │ = │нераспределенной прибыли │ - │(в части начисленных в │ +

│счету 84│ │(непокрытого убытка) │ │отчетном периоде │

│ │ │прошлых лет) <*> │ │промежуточных дивидендов) │

└────────┘ └───────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Оборот по кредиту счета 84 в │ │Обороты по счету 84 в │

+ │корреспонденции со счетом 83 на сумму │ + │связи с корректировками │

│дооценки выбывших в отчетном периоде │ - │существенных ошибок │

│внеоборотных активов │ │прошлых лет <**> │

└──────────────────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

Показатели по счетам 99 и 84 на отчетную дату.

руб.

<*> При проведении переоценки по "старым" правилам по состоянию на 01.01.2011 один из объектов ОС уценен на 50 000 руб. с отнесением суммы уценки на счет 84.

При проведении переоценки по состоянию на 01.01.2010 суммы уценки объектов ОС не относились на счет 84.

Переоценка НМА организацией не производится.

<**> Ошибочно не была списана в затраты и в себестоимость продаж стоимость материалов (300 000 руб.), отпущенных для осуществления работ, выручка от выполнения которых признана в 2009 г.

<***> Ошибочно были завышены сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль и сумма обязательства перед бюджетом (60 000 руб.).

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

Вариант 1. Организация не выделяет в бухгалтерской отчетности суммы начисленных промежуточных дивидендов за текущий год.

тыс. руб.

Вариант 2. Организация отражает суммы начисленных промежуточных дивидендов за текущий год по отдельной строке в разд. III "Капитал и резервы" Бухгалтерского баланса.

тыс. руб.

Показатель нераспределенной прибыли, отражаемый в графе "На 31 декабря 2010 г.", корректируется ретроспективным способом в связи с исправлением в 2011 г. существенных ошибок 2009 г., а также в связи с изменением учетной политики, вызванным изменением ПБУ 6/01 в части порядка переоценки ОС.

Показатель нераспределенной прибыли, отражаемый в графе "На 31 декабря 2009 г.", корректируется ретроспективным способом в связи с исправлением в 2011 г. существенных ошибок 2009 г.

Вариант 1. Организация не выделяет в бухгалтерской отчетности суммы начисленных промежуточных дивидендов за текущий год.

Величина нераспределенной прибыли составляет:

на отчетную дату - 15 020 157 руб. (9 587 260 руб. - 50 000 руб. + 9 722 897 руб. - 300 000 руб. + 60 000 руб. - 4 000 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 19 660 тыс. руб. (19 950 тыс. руб. - 50 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 16 821 тыс. руб. (17 061 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Вариант 2. Организация отражает суммы начисленных промежуточных дивидендов за текущий год по отдельной строке в разд. III "Капитал и резервы" Бухгалтерского баланса.

Величина нераспределенной прибыли составляет:

на отчетную дату - 19 020 157 руб. (9 587 260 руб. - 50 000 руб. + 9 722 897 руб. - 300 000 руб. + 60 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 25 660 тыс. руб. (25 950 тыс. руб. - 50 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 21 821 тыс. руб. (22 061 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.).

Величина начисленных промежуточных дивидендов составляет:

на отчетную дату - 4000 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 6000 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 5000 тыс. руб.

Строка 1300 "Итого по разделу III"

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Строка 1300 │ │Строка 1310 │ │Строка 1320 │ │Строка 1340 │

│Бухгалтерского│ = │Бухгалтерского│ - │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ +

│баланса │ │баланса │ │баланса │ │баланса │

└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Строка 1350 │ │Строка 1360 │ + │Строка 1370 │

+ │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ - │Бухгалтерского│

│баланса │ │баланса │ │баланса │

└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

Показатели по строкам разд. III Бухгалтерского баланса на 30 сентября 2011 г.

тыс. руб.

Значение строки "Итого по разделу III" равно:

на отчетную дату - 25 280 тыс. руб. (1000 тыс. руб. - 180 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 9110 тыс. руб. + 15 020 тыс. руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 25 990 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 5000 тыс. руб. + 19 660 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 21 071 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 3000 тыс. руб. + 16 821 тыс. руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Поиск по сайту: