ВВЕДЕНИЕ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ.. 6

1.1. Финансовое планирование как элемент систьемы управления предприятием. 6

1.2. Методология финансового планирования на предприятии. 15

1.3. Повышение эффективности финансового планирования на российских предприятиях 18

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «БОРОДИНСКИЙ». 26

2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Бородинский». 26

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бородинский». 32

ГЛАВА 3. ОЦЕНКА И РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «БОРОДИНСКИЙ». 59

3.1. Анализ оперативного планирования в ООО «Бородинский». 59

3.2. Анализ планирования финансовых показателей деятельности в ООО «Бородинский» 67

3.3. Разработка мероприятий по совершенствованию финансового планирования на ООО «Бородинский». 73

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 78

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.. 83

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 88

ВВЕДЕНИЕ

Совершенствование системы управления компанией предполагает проведение комплекса мер, способствующих созданию образа современной коммерческой организации.

Планирование, в том числе, в процессе реализации инвестиционных решений - одна из важнейших проблем в жизни современной организации. Добиться эффективного использования привлеченных ресурсов возможно при условии разработки детального плана деятельности организации.

Любой инвестиционный процесс на предприятии, будь то выпуск нового продукта или диверсификация производства, связан с необходимостью его финансирования либо за счет собственных средств компании, либо путем привлечения внешних источников кредитования.

В настоящее время большинство российских фирм не имеют официально принятых планов; нет и необходимого механизма планирования: различного рода норм, нормативов и т.п.

Планирование применяется разного рода решениями собственника о тех или иных направлениях хозяйственной деятельности, которые, как правило, рассчитаны на ближайший текущий период и не предусматривают ориентацию на перспективу. Это объясняется быстрым изменением рыночной ситуации и условий хозяйствования, малочисленностью управленческого аппарата на небольших предприятиях, авторитетом управляющих крупными предприятиями, имеющих солидный опыт хозяйственного руководства «на глазок», хотя практика часто ставит и таких опытных руководителей в тупик.

Финансовое планирование охватывает важнейшие стороны деятельности предприятия; оно обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает необходимые условия для улучшения финансового состояния предприятия.

Принятие разного рода текущих решений, даже самых своевременных, не заменяет планирования, которое, по сравнению с принятием решений, представляет собой управленческую деятельность гораздо более высокого порядка, служит своего рода компасом, который направляет движение предприятия в бурном море рыночной экономики.

Целью управления финансами предприятия является в конечном счете обеспечение и поддержание его финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе. Финансовая устойчивость является интегральным, обобщающим показателем, отражающим состояние и результаты деятельности предприятия.

В условиях рыночных отношений, все большую актуальность приобретает планирование деятельности предприятия. Поскольку система финансового планирования и контроля предназначена, в первую очередь, для помощи руководителям, то целесообразно объяснить это на ранних стадиях ее разработки руководителям тех служб, которые могут получить от этой системы реальную пользу путем: облегчения выбора между различными альтернативными действиями; планирования действий, которые должны быть предприняты в течение определенного периода времени, и осуществления контроля после того, как действия выполнены.

Описанными причинам и обосновывается актуальность совершенствования системы планирования на примере конкретного предприятия.

Целью дипломной работы является проведение анализа и разработка рекомендаций по совершенствованию финансового планирования в ООО «Бородинский».

Для достижения поставленной цели, в работе необходимо решить следующие задачи

- рассмотреть роль и место финансового планирования в системе управления;

- изучить методологические основы финансового планирования на предприятии;

- исследовать организацию процесса финансового планирования на предприятии;

- провести анализ финансового планирования в ООО «Бородинский»;

- разработать рекомендации по совершенствованию финансового планирования в ООО «Бородинский».

Объектом дипломной работы является ООО «Бородинский». Предмет исследования – финансовое планирование предприятия и направления его совершенствования.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературных источников и приложений. В первой главе работы раскрывается сущность финансового планирования на предприятии. Во второй главе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бородинский». В третьей главе проводится анализ финансового планирования в ООО «Бородинский» и разрабатываются рекомендации по его совершенствованию.

При написании работы использовалась учебная и публицистическая литература отечественных и зарубежных авторов, посвященная рассматриваемой теме.

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ

1.1. Финансовое планирование как элемент систьемы управления предприятием

В условиях развивающейся рыночной экономики и постоянно увеличивающейся конкуренции повышается роль и актуальность планирования для хозяйствующего субъекта. Планирование призвано предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению. Планирование позволяет согласовать перспективную и текущую деятельность предприятия, образовывая тем самым определенную систему, которая обеспечивает предприятию эффективное функционирование. Важнейшим элементом системы планирования деятельности на предприятии является финансовое планирование. Финансовое планирование является составной частью общего процесса планирования и, следовательно, управленческого процесса.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансо­вых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой дея­тельности в предстоящем периоде[1].

Цели финансового планирования предприятия зависят от выбранных критериев принятия финансовых решений[2]:

- максимизация продаж;

- максимизация прибыли;

- максимизация собственности владельцев компании.

Важной частью рыночной активности предприятия являются первые два критерия (максимизация продаж и максимизация прибыли). Однако глав­ная цель, которая упорядочивает соотношение других целей и гарантирует обеспечение предприятия капиталом в длительной перспективе, — максимиза­ция будущей выгоды владельцев компании. Эта цель состоит в увеличении бо­гатства за счет роста рыночной стоимости активов.

Основными задачами финансового планирования на предприятии яв­ляются[3]:

- проверка согласованности поставленных целей и их осуществимости;

- обеспечение взаимодействия различных подразделений предприятия;

- анализ различных сценариев развития предприятия и, соответственно, объемов инвестиций и способов их финансирования;

- определение программы мероприятий и поведения в случае наступле­ния неблагоприятных событий;

- контроль за финансовым состоянием предприятия.

Финансовое планирование, с одной стороны, предотвращает ошибоч­ные действия, а с другой — уменьшает число неиспользованных возможно­стей.

Методы финансового планирования дают возможность сравнивать разно­образные сценарии развития финансов предприятий и на основе систематиза­ции и осмысления полученной информации выбирать оптимальные пути раз­вития, предвидеть вероятные трудности, предупреждать негативные последст­вия реализации избранного курса действий.

В современных условиях, при нестабильности экономики России и ко­гда имеет место фактор неопределенности, финансовое планирование явля­ется необходимым для обеспечения финансовой устойчивости предприятия и защиты от влияния отрицательных внешних факторов, а также достиже­ния наилучшего результата финансово-хозяйственной деятельности. В ус­ловиях конкуренции рыночной экономики и суровости норм налогового за­конодательства, финансовое планирование позволяет обезопасить предпри­ятие от неожиданного ухудшения финансового состояния, а порой даже от банкротства.

Процесс финансового планирования можно разделить на несколько эта­пов. На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыду­щий период. Для этого используют основные финансовые документы пред­приятия - бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о дви­жении денежных средств[4]. Они имеют большое значение для финансово­го планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансо­вых показателей деятельности предприятия, а также служат основой со­ставления прогноза данных документов.

Баланс предприятия входит в состав документов финансового планиро­вания, а отчетный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования. При этом, например, западные компании используют для анализа, как правило, внутренний баланс, включающий наиболее дос­товерную информацию для внутрифирменного пользования. Внешний ба­ланс, с учетом того, что он составляется для различных целей (налогообло­жение, создание резервного капитала и др.), обычно показывает уменьшен­ные размеры прибыли[5].

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных доку­ментов, таких, как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые в свою очередь отно­сятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру на­учно обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов путем составления текущих финансо­вых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое плани­рование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедре­нием планов и контролем за их выполнением[6].

Основным инструментом финансового планирования является финан­совый план предприятия. Он может иметь разную форму и значение в зави­симости от характера, объекта и периода планирования. Финансовые планы обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основании связи показа­телей развития предприятия с его финансовыми ресурсами.

Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основ­ные подсистемы: перспективное (стратегическое) финансовое планирова­ние, текущее и оперативное. Каждой из этих составляющих присущи опре­деленные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются. Все эти уровни финансо­вого планирования взаимосвязаны и осуществляются в определенной по­следовательности.

Следует отметить, что важную роль для финансового планирования иг­рает период времени, в пределах которого оценивают финансовые показате­ли предприятия. Различают долгосрочное финансовое планирование, сред­несрочное и краткосрочное (годовые планы, разбитые на кварталы, месяцы и декады).

Долгосрочное планирование охватывает длительные периоды от трех до десяти и даже более лет. Такими периодами разрабатываются стратегические планы развития предприятия. Долгосрочное планирование связано с привле­чением долгосрочных источников финансирования и обычно оформляется в виде инвестиционного проекта. Однако стоит отметить, что долгосрочное и стратегическое планирование не являются тождественными понятиями. В рыночных условиях хозяйствования перспективное (стратегическое) плани­рование может быть долгосрочным, среднесрочным и краткосрочным.

Перспективное (стратегическое) планирование, обеспечивает состояние постоянной платёжеспособности и долговременной финансово-экономичес­кой устойчивости предприятия. На этапе перспективного финансового пла­нирования определяются важнейшие показатели и ориентиры развития пред­приятия, цели и наиболее эффективные способы, а также пути их достиже­ния. Подобные планы могут разрабатываться на несколько лет и могут уточ­няться по мере реализации основных задач.

В рамках перспективного планирования на предприятии разрабатыва­ются три основных плановых документа. Прогноз отчёта о прибылях и убыт­ках определяет величину получаемой прибыли в предстоящем периоде. Прог­ноз баланса отражает фиксированную картину финансового равновесия предприятия. С помощью прогноза движения денежных средств отражается движение денежных потоков по основной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Система прогнозирования финансовой деятельности является наиболее сложной среди рассматриваемых систем финансового планирования и тре­бует для своей реализации высокой квалификации исполнителей. Прогно­зирование финансовой деятельности направлено, прежде всего, на разра­ботку финансовой стратегии предприятия. Финансовая стратегия предпри­ятия представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятель­ности организации, определяемых ее финансовой направленностью и наи­более эффективными путями их достижения. Финансовая стратегия являет­ся составной частью общей стратегии экономического развития фирмы. Под финансовой стратегией понимают генеральный план действий по обеспече­нию предприятия денежными средствами. Финансовая стратегия охватыва­ет все стороны деятельности предприятия, включая оптимизацию основных и оборотных средств, управление капиталом, распределение прибыли, без­наличные расчёты, налоговый менеджмент, политику в области ценообра­зования и ценных бумаг.

При разработке финансовых планов на долгосрочную перспективу ме­неджер использует математические, статистические и другие методы для прогнозирования будущих ситуаций. Но основываться только на результа­тах прогноза нельзя. Во-первых, долгосрочные прогнозы отличаются низ­кой точностью. Во-вторых, ни один прогноз не сможет предсказать нестан­дартный поворот событий. В-третьих, прогноз, основанный на наиболее ве­роятных событиях, своим результатом предполагает конкретный финансо­вый план, который теряет свою ценность уже после первого маловероятного события, и компания оказывается перед необходимостью разрабатывать но­вый финансовый план. Гораздо разумней на стадии подготовки финансового плана применить так называемый ситуационный анализ.

Стратегическое планирование на данный момент относится к проблем­ной области. Это связано, в первую очередь, с общей экономической ситуа­цией в стране, с быстро меняющимися условиями, с зачастую непредска­зуемыми последствиями политических и экономических решений, прини­маемых государственными органами власти. Помимо этого, перспективным планированием пренебрегают в силу множества неотложных задач, которые необходимо решать на предприятии в максимально короткие сроки, что особенно актуально для небольших предприятий. Но уделяя должное вни­мание срочным текущим проблемам, необходимо не только не забывать об определении общего направления развития предприятия и о его главных це­лях, но и ставить их в приоритет.

За разработкой перспективных направлений развития предприятия сле­дует осуществление текущего финансового планирования. Текущее плани­рование обычно охватывает среднесрочный и краткосрочный периоды.

В рамках текущего финансового планирования проводится уточнение и обобщение каждого направления расходования средств с источниками фи­нансирования и их эффективностью. Данный этап имеет большое значение для предприятия, так как позволяет анализировать и корректировать отдель­ные аспекты финансовой деятельности. Также на данном этапе разрабаты­ваются конкретные виды текущих планов, которые дают возможность фирме оценить свое финансовое положение на конец планируемого периода, сфор­мировать структуру доходов и затрат, структуру активов и капитала предпри­ятия на конец периода, обеспечить постоянную платёжеспособность.

Исходными предпосылками для разработки текущих финансовых пла­нов предприятия являются[7]:

- планируемые объёмы производства и реализации продукции и дру­гие экономические показатели операционной деятельности пред­приятия;

- финансовая политика по отдельным аспектам финансовой деятель­ности предприятия;

- финансовая стратегия предприятия и целевые стратегические нор­мативы по основным направлениям финансовой деятельности на предстоящий период;

- система разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;

- действующая система норм амортизационных отчислений;

- действующая система ставок налоговых платежей;

- средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансо­вом рынке;

- результаты финансового анализа за предшествующий период.

Результатом разработки текущих планов являются следующие докумен­ты: план движения денежных средств, план отчёта о прибылях и убытках и план бухгалтерского баланса (балансовый план).

В процессе осуществления текущего финансового планирования для составления финансовых документов важно правильно определить объём будущих продаж. Прогнозирование объёма продаж помогает определить влияние объёма производства, цены реализуемой продукции на финансовые потоки фирмы. План отчёта о прибылях и убытках разрабатывается на ос­нове прогноза объёма продаж. В нем отражается величина получаемой при­были в предстоящем периоде. Итоговым документом является план бухгал­терского баланса, основной целью которого является определение необхо­димых изменений отдельных видов активов, и формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей финансовую устойчивость предпри­ятия в будущем.

Помимо этого составляется кредитный план, в него входят план посту­плений и возврата заёмных средств в намеченные сроки, который устанав­ливает сроки получения и погашения кредитов и процентов по ним, и план капитальных вложений. При наличии у предприятия других видов деятель­ности составляется финансовый план непрофильной деятельности, где учи­тываются доходы, расходы, прибыль либо убытки по ней. Также Ю.Н. Его­ров, С.А. Варакута рекомендуют разрабатывать план обеспечения ликвид­ности, определяющий резерв ликвидных средств, рассчитываемый путём суммирования прибыли (убытка) с имеющимися у предприятия ликвидны­ми средствами[8].

Последняя составляющая системы финансового планирования - опера­тивное планирование, предполагает разработку краткосрочных тактических планов, непосредственно связанных с достижением целей фирмы, напри­мер, план производства, план закупки материалов и т.п.[9] Процесс разра­ботки оперативных финансовых планов обеспечивает наилучшее использо­вание всех ресурсов предприятия, собственных и заёмных, при осуществле­нии производства в запланированных объёмах и установленные сроки. Оперативное планирование подробно отражает оперативный денежный оборот предприятия, поступления и расходования средств по конкретным календарным датам, как правило, на ближайший месяц, что позволяет управ­лять денежными потоками исходя из складывающейся конъюнктуры рынка и возникающих обстоятельств.

Оперативное финансовое планирование включает в себя разработку и доведение до исполнителей различных бюджетов, платёжного календаря, кассового плана и других форм оперативных плановых заданий по всем ос­новным вопросам финансовой деятельности. Помимо этого оно предпола­гает эффективное управление оборонным капиталом (денежными средства­ми, ликвидными ценными бумагами, дебиторской задолженностью) и кре­диторской задолженностью, исходя из критерия выбора оптимальных аль­тернатив в рамках утверждённого финансового бюджета.

На практике готовят несколько вариантов финансового плана в зависи­мости от изменения того или иного параметра. Помимо этого, при подго­товке плана необходимо учесть наличие ограничений, с которыми сталкива­ется предприятие (экологические требования, требования рынка по объёму, структуре и качеству выпускаемой продукции и др.)[10].

Финансовый план достаточно сложен как по структуре, так и по содер­жанию, для его разработки требуются усилия различных подразделений компании. Следует также отметить, что наличие только одного финансового плана (стратегического либо текущего) не позволяет предприятию осущест­влять финансовое планирование эффективно.

Система финансового планирования затрагивает все сферы деятельно­сти предприятия, является сложным процессом, требующим серьезной и тщательной подготовки. В нашей стране на сегодняшний день руководители большинства предприятий, особенно это касается малого бизнеса, не уде­ляют должного внимания постановке финансового планирования в своих организациях. Проработка всех этапов и всех уровней финансового плани­рования: перспективного, текущего и оперативного, может стать залогом процветания предприятия. Финансовое планирование на сегодняшний день становится не просто желательным, а необходимым элементом управления.

1.2. Методология финансового планирования на предприятии

В практике финансового планирования применяют следующие методы: экономического анализа, коэффициентный, нормативный, балансовый, дис­контированных денежных потоков, многовариантности (сценариев), экономи­ко-математическое моделирование.

Исходным в финансовом планировании является экономический анализ использования финансовых ресурсов за истекший период[11].

Для выявления тенденций развития предприятия анализируют:

- изменения в объеме продаж в целом и по основным видам продукции;

- изменения в величине прибыли, рентабельности;

- объемы и эффективность инвестиций;

- политику цен на реализуемые товары;

- условия расчета с потребителями и поставщиками продукции;

- денежные операции;

- состав и структуру основных и оборотных активов;

- оборачиваемость активов;

- состав и соотношение собственного и заемного капиталов и др.

Чтобы собрать такие данные, необходимы хорошо налаженный управ­ленческий и бухгалтерский учет, непосредственное участие работников бух­галтерии и руководителей планово-финансовых служб, знание динамики пока­зателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Не менее важен для проведения обоснованных финансовых расчетов коэффициентный метод определения величины доходов и расходов. При по­мощи коэффициентов, базирующихся на достижениях прошлого периода, не­сколько уточненных, рассчитывают предполагаемые доходы и затраты, плате­жи в бюджет и внебюджетные фонды. Однако такой порядок имеет сущест­венные недостатки: во-первых, при недостаточно обоснованной базе дальней­шее уточнение показателей усугубит имеющиеся недостатки; во-вторых, при несовершенстве действующей на предприятии методики планирования приме­нение коэффициентного метода отрицательно скажется на эффективности ис­пользования материальных и финансовых ресурсов, а в некоторых случаях ухудшит финансовое положение предприятия[12].

Сущность нормативного метода планирования заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рас­считывают потребность предприятия в финансовых ресурсах и их источниках.

Сущность балансового метода — в согласовании расходов с источни­ками покрытия, во взаимосвязи всех разделов плана между собой, а также фи­нансовых и производственных показателей. Финансовые ресурсы должны быть сбалансированы между собой на наиболее рациональной основе, т.е. должны быть выбраны эффективные методы формирования фондов денежных средств, распределения и использования полученного дохода. Для финансового плани­рования особенно важно, как достигнута сбалансированность планов и какие при этом использовали источники финансовых ресурсов. Выбирая направления инвестирования средств и методы привлечения финансовых ресурсов (собст­венных и заемных), финансовый менеджер обязан помнить об обеспечении платежеспособности и ликвидности, чтобы не допустить вероятного банкрот­ства. Балансовый метод традиционно применяют при распределении прибыли, планировании финансовых фондов — накопления, потребления и др.

Метод дисконтированных денежных потоков используют при составле­нии финансовых планов для прогнозирования совокупности распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств. Концепция дисконтированных денежных потоков основана на расчете современной (приведенной) ожидаемых притоков и оттоков денежных средств. Метод дисконтированных де­нежных потоков выявляет результат финансовых решений без ссылок на тради­ционные допущения бухгалтерского учета. Оценка прогнозных изменений фи­нансовых потоков за определенный период работы предприятия на основе вре­менного фактора может отличаться от традиционного экономического анализа[13].

Метод многовариантности (сценариев) заключается в разработке не­скольких вариантов финансовых планов (например, оптимистического, песси­мистического и наиболее вероятного). Каждому варианту приписывают его ве­роятностную оценку. Для каждого варианта рассчитывают вероятное значение критерия выбора, а также оценки его отклонений от среднего значения. Крите­рием выбора могут быть суммы прибыли, дохода и пр. Далее анализируют ве­роятностные распределения полученных результатов. Финансовый план с наи­меньшим стандартным отклонением критерия выбора и коэффициентом вариа­ции считают менее рисковым. Однако финансовое планирование не должно минимизировать риски. Напротив, оно решает, какие риски следует принимать, а какие не стоит.

Метод экономико-математического моделирования позволяет количест­венно выразить взаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, их определяющими, через экономико-математическую модель. Она математически точно описывает экономический процесс, т.е. факторы, характеризующие струк­туру и закономерности изменения данного экономического явления, с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включают только основные (определяющие) факторы.

Программные продукты, имеющие модули экономико-математического моделирования финансовых и бизнес-планов, должны быть ориентированы на конечных пользователей этого процесса — руководство организации, включая финансового менеджера; отличаться доступностью и простотой, не требующей специальной подготовки; позволять в диалоговом режиме оперативно вносить изменения в уже составленный финансовый план (бюджет).

1.3. Повышение эффективности финансового планирования на российских предприятиях

Несмотря на важную роль, как в развитии предприятия, так и в совре­менной экономике, финансовое планирование для наилучшего результата не­обходимо изменить и повысить его эффективность. Если раньше планы пред­приятий больше ориентировались не на собственные цели и потребности, а на планы народного хозяйства всей страны и решения принимались не руко­водством предприятий, а руководством страны, то сегодня экономика откры­вает множество перспектив. От производственных возможностей компании, грамотности руководства в принятии решений, квалификации специалистов зависит вся деятельность предприятия и непосредственно сам ее результат.

При финансовом планировании необходимо проанализировать конъюнк­туру рынка, спрогнозировать наступление всех вариантов событий, положи­тельно, либо отрицательно влияющих на финансовое развитие предприятия.

Так как целью деятельности любой компании является максимизация прибыли и минимизация издержек, т.е. повышение эффективности деятель­ности, то финансовое планирование должно анализировать и отражать все имеющиеся финансовые и трудовые ресурсы, от которых зависит выполне­ние тех или иных задач.

Финансовое планирование дает возможность увидеть, сколько необхо­димо денежных средств затратить для функционирования производства, а также, сколько денежных средств планируется получить за отчетный период от реализации продукции, работ, услуг. Планирование финансовых потоков позволяет предвидеть наличие профицита или дефицита денежных средств у компании в будущем. Финансовое планирование отражает использование собственного и привлекаемого капитала направленное на повышение рен­табельности и увеличение своей прибыли.

Рыночная экономика требует качественного, эффективного финансового планирования, так как за все отрицательные последствия и отклонения от планов ответственность за это несет само предприятие путем ухудшением своего финансового состояния.

Факторы, влияющие на снижение эффективности финансового плани­рования на российских предприятиях:

- высокая степень непредсказуемости на современном российском рынке, связанная с изменениями, происходящими во всех сферах деятельности;

- незначительное количество предприятий, располагает финансовы­ми возможностями для осуществления качественных финансовых разработок;

- отсутствие эффективной законодательной базы российского бизнеса[14].

Крупные компании имеют большие возможности для проведения каче­ственного финансового планирования. Они обладают достаточным количе­ством финансовых средствами для привлечения высококвалифицированных экономистов, обеспечивающих проведение масштабной плановой работы в сфере финансов.

На мелких предприятиях, в основном, для этого нет необходимых средств, хотя потребность в финансовом планировании намного выше, чем у круп­ных. Малым фирмам чаще нужны заёмные денежные средства для обеспе­чения своей деятельности, а внешняя среда у таких компаний более агрес­сивна и менее поддаётся контролю. И как следствие - будущее таких пред­приятия более непредсказуемо и неопределённо[15].

Проанализировав причины недостаточной эффективности функциони­рования ряда предприятий, можно сформулировать следующие принципы постановки системы финансового планирования.

Во-первых, финансовое планирование, его корректировка должно осу­ществляться по принципу «сверху вниз», то есть системно, тогда финансо­вые планы будут самодостаточными и комплексными. При этом «сверху» означает от учредителей, инвесторов, т.е. тех лиц, которым принадлежит данный бизнес.

Во-вторых, финансовое планирование должно осуществляться с учетом влияния внешних и внутренних рисков. Любое планирование финансовой деятельности всегда связано с определенной степенью риска. Именно по­этому для руководителей фирм и для тех специалистов, которые занимаются финансовым планированием на предприятии особое значение должно иметь планирование рисков.

В идеальном варианте любой финансовый план должен содержать от­дельный раздел «Управление рисками», в котором должно быть отражена возможность возникновения или наличие тех или иных рисков, а также вы­явлены пути их снижения.

В планирование рисков входит также анализ и оценка количественных и качественных характеристик рисков. Однако необходимо сказать, что под словом риск не всегда подразумевается потеря. В определенных случаях он означает получение большей прибыли. Риск - это незапланированное изме­нение условий деятельности и как следствие их результатов.

В-третьих, нужно планировать действия, компенсирующие реальные угрозы конкурентов. Современная экономика - это масштабный механизм, элементами которого является множество субъектов и они прямым или кос­венным путем влияют на различные процессы, связанные с деятельностью данного предприятия.

В-четвертых, необходимо оптимизировать планы с учетом стратегиче­ских интересов собственников бизнеса, по экономическим и инвестицион­ным показателям.

В-пятых, система финансового планирования должна быть тесно свя­занна с системой контроллинга, имеющейся на предприятии, иначе реали­зация даже самых лучших финансовых планов будет неэффективной.

В-шестых, в систему планирования должна входить система мотивации для главных руководителей и специалистов.

Реализация данных принципов построения системы финансового пла­нирования позволит реализовать стратегию, которая минимизирует вероят­ность потерь.

В современных экономике существует несколько тенденций развития финансового планирования. К ним относится такие способы повышения эффективности управления финансами, как бюджетирование, а также авто­матизация процесса планирования. Данные методы ведения финансового планирования облегчают процесс и намного повышают его качество.

Бюджетирование - это инструмент планирования, который позволяет предвидеть будущее развитие предприятия и контролирует качественное исполнение поставленных целей. С помощью бюджетирования осуществля­ется достижение поставленных целей и задач предприятия посредством рас­пределения имеющихся в распоряжении ресурсов[16]. Также процесс бюджети­рования является инструментом анализа правильности принятых управлен­ческих решений, осуществляет контроль их исполнения, оценивает резуль­тативность и целевое использование капитала компании.

Суть бюджета заключается в создании структуры доходов и расходов, планировании потоков денежных средств, сравнение планируемых показа­телей с фактическими. Одним из преимуществ процесса бюджетирования является его наглядность, которая облегчает понимание бюджета любым пользователям.

Стоит сказать, что понятие «бюджет» в различных компаниях различно. Теоретически определение остается таким же, но на практике, если рассмат­ривать предприятия различных масштабов (крупное, среднее и мелкое пред­приятие), то видна значительная разница в понимании бюджетирования. На крупных предприятиях бюджетирование имеет еще и контрольную функцию, так как объем деятельности огромный и требует особого внимания.

Для руководства крупной компании бюджет необходим для оценки сло­жившейся финансово-хозяйственной ситуации и результатов достижения целей, которые были поставлены акционерами. Отклонение от бюджета в таких компаниях серьезно карается. А если говорить о средних и мелких фир­мах, где облегченная структура и всего один или два органа власти, то бюд­жет отождествляется непосредственно с процессом бюджетирования, при­нятием управленческих решений.

В настоящий период интерес к системе бюджетирования у собственни­ков и руководителей предприятий достаточно высок. Это связано, что меха­низм бюджетного управления, представляет собой систему управления пред­приятия по всем подразделениям финансовой ответственности через бюд­жеты. Результатом успешного внедрения такой системы является контроль над расходами и над такими финансовыми показателями фирмы, как при­быль, рентабельность и отдача на капитал. А также выявляется влияние на данные показатели действий различных служб, при этом анализ можно про­водить вплоть до уровня конкретного работника. Т.е. таким образом, можно выявить эффективность работы сотрудников организации. Вместе с тем, су­ществует ряд проблем связанных с адаптацией и эффективностью процесса бюджетирования на российских предприятиях. На современном этапе раз­вития системы бюджетирования в России можно выделить следующие цели улучшения данного процесса:

- обеспечение связи системы бюджетирования с системой стратеги­ческого управления организации;

- повышение финансовой прозрачности бизнеса;

- обеспечение контроля достижения плановых показателей деятель­ности;

- повышение эффективности использования основных фондов, фи­нансовых и материальных ресурсов;

- структурирование системы разделения полномочий и ответствен­ности, повышение ответственности за фактические финансовые ре­зультаты деятельности;

- обеспечение возможности быстрого получения информации о ре­зультатах выполнения финансовых планов по уровням управления;

- подготовка данных для процесса бюджетирования компании на бу­дущие периоды;

- обеспечение согласования деятельности подразделений в процессе образования, корректировки и исполнения бюджетов[17].

Автоматизация имеет большое значение для процесса финансового пла­нирования. Управляющим и экономистам компаний, формирующим финан­совые планы и отвечающим за их качественность и своевременность, а так­же бухгалтерским подразделениям, нужен программный продукт, способ­ный оказать реальную помощь в повышении финансового состояния данно­го предприятий. Благодаря информационным системам работа по планиро­ванию выполняется гораздо быстрее, значительно уменьшается количество ошибок и пропадает необходимость обработки «вручную» большого коли­чества информации.

В настоящее время все больше и больше организаций использует инфор­мационные системы для финансового планирования деятельности. И это ло­гично, ведь процесс планирования сегодня стал многогранным и сложным, а от его эффективности подчас зависит будущее развитие предприятия.

Рассмотрим некоторые преимущества, которые предоставляют програм­мные системы по финансовому планированию[18]:

- программа обеспечивает детализацию бюджета по структурным под­разделениям финансовой ответственности предприятия;

- пакет программ имеет все необходимые измерения для ведения бюд­жета группы компаний или многофилиальных организаций. Бюд­жеты можно планировать и анализировать в соответствии с органи­зационной и финансовой структурой предприятия;

- вести бюджет можно в разных валютных единицах;

- осуществляется составление финансового плана капитальных вло­жений в натуральном выражении (продукты, услуги и др.);

- возможность классификации статей бюджета в разрезе компаний, с которыми взаимодействует данная организация. Это значит, что с помощью программного продукта можно, например, контролиро­вать связи между различными клиентами;

- в системе также предлагаются унифицированные планы для веде­ния: бюджета активов и пассивов, бюджета доходов и расходов, бюд­жета проектов (направлений деятельности), бюджета движения де­нежных средств, сметы капитальных вложений.

Состав статей финансовых планов может быть настроен и изменен под цели и задачи конкретного предприятия. Кроме того, программные системы позволяют дополнительно создавать неограниченное количество собствен­ных бюджетных планов.

Существует еще один положительный аспект автоматизации финансо­вого планирования - это возможность формирования нескольких вариантов планов для подробного анализа, сравнения перспектив развития организа­ции и затем выбора наиболее оптимального финансового плана. Кроме того, с помощью автоматизации возможно выявить причины и факторы, влияю­щие на тот или иной результат.

Таким образом, можно сказать, что программные продукты необходимы организациям, с их помощью качество финансового планирования повышает­ся, а, следовательно, повышается и эффективность деятельности организации.

Поиск по сайту: