Виды налогов. Налоговое бремя

Виды налогов. Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному. Так, по объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые — это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный, налог на прибыль и т.д.) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный и т.д.). При прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагаются налогом, и лицо, уплачивающее его, является одним и тем же.

Главным среди прямых налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль (доход). Плательщики его — предприятия, осуществляющие хозяйственную и коммерческую деятельность, объект обложения — специально рассчитываемая облагаемая прибыль. Ставки налога на прибыль, как правило, дифференцированы в зависимости от объекта обложения, устанавливается перечень льгот.

Подоходный налог в одних странах взимается как с физических, так и юридических лиц, в других — только с физических. Налогообложению подлежат доходы, получаемые юридическими лицами, за вычетом тех затрат, которые они несут в связи с осуществлением своей деятельности. Плательщиками подоходного налога, взимаемого с физических лиц, являются граждане страны, иностраннцы и лица без гражданства. Объектом обложения — личный доход граждан (заработная плата, различного рода выплаты и поощрения, дивиденды по акциям и т.д.). Ставки налога возрастают с увеличением дохода.

Земельный налог платят юридические и физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование, либо являются их собственностью. Юридические лица уплачивают налог с 1 га сельхозугодий по ставкам, дифференцируемым в зависимости от качества земли в соответствии с ее оценкой по земельному кадастру, физические лица — со всей площади своего участка.

К косвенным налогам относят те, которые включаются в цену товара или услуги. Такой налог фактически платит потребитель, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями. Государство косвенно взимает налог с потребителя.

Основные косвенные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины.

Налог на добавленную стоимость уплачивают юридические лица, а также предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Объектом обложения является стоимость, которую предприятия добавляют к стоимости сырья, материалов или товаров при производстве и реализации продукции, выполнении работ или оказании услуг. Ставки налога обычно дифференцированы.

Акцизы — налог, устанавливаемый на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые по специфике своих свойств имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Ими облагаются винно-водочные, табачные, ювелирные и меховые изделия, пиво и т.д. Плательщиками являются юридические и физические лица, производящие товары и выполняющие услуги, на которые установлены ставки акцизов. Объектом обложения является выручка, полученная от реализации произведенной продукции. Ставки акцизов дифференцированы по видам товаров.

Таможенные пошлины взимаются таможнями с товаров, перевозимых через границу по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Различают ввозные, вывозные и транзитные таможенные пошлины. Их величина определяется либо в процентах к таможенной стоимости товаров, либо в абсолютном размере на единицу облагаемого товара.

По принципам построения различают пропорциональные (ставка остается неизменной при увеличении или уменьшении дохода налогоплательщика); регрессивные (ставки уменьшаются по мере увеличения дохода налогоплательщика) и прогрессивные (ставки возрастают по мере увеличения дохода налогоплательщика и уменьшаются по мере его сокращения) налоги.

В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и специальные (целевые). Общие поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд, специальные имеют строго определенное назначение, например чрезвычайный налог, взимаемый в Республике Беларусь, направляется на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Различают также государственные и местные (муниципальные) налоги. Первые взимаются правительством и поступают в центральный бюджет, вторые — местными органами власти и пополняют местные бюджеты.

При построении налоговой системы необходимо учитывать зависимость между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений в государственную казну, которая выражается кривой Лаффера.

Согласно кривой Лаффера при ставке r = 0 налоговые поступления равны нулю. По мере возрастания ставки налога они увеличиваются. При ставке r₀ государство получает максимальную сумму налоговых поступлений R₀. Дальнейшее возрастание налоговой ставки будет сопровождаться уменьшением налоговых поступлений. Это объясняется тем, что чрезмерно высокие налоговые ставки сдерживают развитие производства, что сужает базу налогообложения (уменьшается величина национального дохода, облагаемая налогом). При ставке налога, равной 100 %, производство становится бессмысленным.

Проблема заключается в том, что правильно определить величину r₀ чрезвычайно трудно. Лаффер считал, что ставка подоходного налога не должна быть выше 50 %.

Поиск по сайту: