АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Классификация налогов. Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации

Читайте также:
  1. IX.4. Классификация наук
  2. MxA классификация
  3. X. Налоги. Налоговая система
  4. Аденовирусная инфекция. Этиология, патогенез, классификация, клиника фарингоконъюнктивальной лихорадки. Диагностика, лечение.
  5. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения и преступления
  6. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ЮРИСДИКЦИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
  7. Административное обжалование решений налоговых органов.
  8. Акустические колебания, их классификация, характеристики, вредное влияние на организм человека, нормирование.
  9. Анализ налогов из прибыли
  10. Аналитические методы при принятии УР, основные аналитические процедуры, признаки классификации методов анализа, классификация по функциональному признаку.
  11. АНАЛОГОВАЯ МОДУЛЯЦИЯ
  12. Аналоговые перемножители на дифференциальных каскадах

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации. В современной теории и практике налогообложения налоги классифицируются следующим образом (рис. 6.3):

· По способу взимания налогов;

· По субъекту-налогоплательщику;

· По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги;

· По порядку введения налога;

· По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

· По целевой направленности введения налога.

Рассмотрим подробно каждый вид.

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, поэтому размер такого налога точно определен. Прямые налоги подразделяются на: реальные прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от объекта налогообложения (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств и другие); личные прямые налоги, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платёжеспособность плательщика налогов. К ним относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль с предприятий и организаций и другие.


 

 

Рис 6.3. Классификация налогов


Косвенные налоги взимаются через цену товара. Это надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, НДС, налоги с оборота и другие). Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров, и косвенные универсальные, которыми облагаются все товары, работы, услуги: НДС, фискальные монополии (ими облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточены в руках государства), таможенные пошлины. Косвенные налоги оплачиваются в конечном счете потребителями товаров (работ, услуг), так как входят в их цену. Поэтому их называют также налогами на потребление.

По субъекту-налогоплательщику выделяют следующие виды налогов:

Налоги с физических лиц включают подоходный налог (налог на доходы), налог на имущество физических лиц, курортный сбор и другие.

Налоги с предприятий и организаций включают налог на прибыль, НДС, акцизы и другие.

Смешанные налоги – госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и т. д. Их уплачивают как физические лица, так и предприятия, и организации.

По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги (для РФ):

Федеральные налоги (общегосударственные налоги). Для этих налогов размеры налоговых ставок, объекты налогообложения и порядок зачисления суммы в бюджеты различных уровней определяются законодательством РФ и являются едиными на всей ее территории.

Региональные налоги (налоги республик в составе РФ, краёв, областей, автономных областей и округов). Их отличительной чертой является тот факт, что конкретные размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методы исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством РФ законодательными органами субъектов федерации.

Местные налоги. Эти налоги и механизм их сбора вводятся районными и городскими органами в соответствии с законодательством РФ. Особенностью местных налогов является то, что некоторые из них (например, земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью) устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. Конкретные же ставки таких налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления. Другие налоги и сборы, такие как курортный сбор, вводятся районными и городскими органами власти.

По порядку введения налога:

Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории, независимо от уровня бюджета, в который они поступают. К общеобязательным относятся все федеральные налоги, а также налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, земельный налог и другие.

Факультативные налоги предусмотрены основами налоговой системы, однако, непосредственно могут вводиться законодательными актами Республик в составе РФ или решениями органов государственной власти субъектов федерации. Взимание этих налогов на определенной территории находится в компетенции органов местного самоуправления. К ним относится, например, налог с продаж, взимание которого прекращено с 2004 года, а также все местные налоги, за исключением общеобязательных.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платёж:

Налоговые платежи, поступающие в соответствии с бюджетной системой России, в бюджеты различных уровней делят на закрепленные и регулируемые.

Закреплённые налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди закреплённых выделяют налоги, поступающие в федеральный бюджет, региональный бюджет, местный бюджет, внебюджетные фонды.

Регулируемые налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, соответствующей действующему бюджетному законодательству. К ним относится налог на прибыль с предприятий и организаций. Часть налога поступает в федеральный бюджет, а часть – в бюджет субъекта федерации.

По целевой направленности введения налога:

Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, в то время как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства.

Для целевыхналоговых платежей создается специальный фонд или в бюджете вводится специальная статья.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.)